Отчет по производственной практике в ОАО «Российские железные дороги»

В момент, когда до погашения  ценных бумаг или возврата выданных Обществом займов остается 365 дней, осуществляется перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные. Указанная операция отражается в пояснительной записке к отчетности.

4. Активы в качестве  финансовых вложений, приобретенные  за плату, принимаются к бухгалтерскому  учету по первоначальной стоимости  в сумме фактических затрат  на их приобретение, за исключением  налога на добавленную стоимость  и иных возмещаемых налогов.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Фактическими затратами  на приобретение ценных бумаг могут  быть:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные  с приобретением указанных активов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или  иному лицу, через которое приобретены  активы в качестве финансовых вложений;

расходы по уплате процентов  по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

иные расходы, непосредственно  связанные с приобретением активов  в качестве финансовых вложений.

Сумма фактических затрат на-финансовые вложения Общества отражается по дебету субсчета 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений, и списывается с кредита этого субсчета в дебет соответствующих субсчетов счета 58 "Финансовые вложения" плана счетов Общества.

5. Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения (кроме ценных  бумаг, котирующихся на фондовом  рынке, котировка по которым  официально публикуется) отражаются  в бухгалтерском балансе по  нетто-оценке (за вычетом величины  резерва под обесценение вложений). При этом в учете никакие  записи не производятся и указанные  вложения продолжают числиться  в оценке по сумме затрат  на их приобретение (осуществление).

6. Финансовые вложения, по  которым можно определить в  установленном порядке текущую  рыночную стоимость, отражаются  в бухгалтерской отчетности на  конец отчетного года по текущей  рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку Общество производит ежеквартально (пункт 20 ПБУ 19/02).

Разница между оценкой  финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений признается Обществом операционными доходами или расходами (пункт 20 ПБУ 19/02). Таким  образом, прирост рыночной стоимости  вложений отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и расходы" плана счетов Общества, снижение - по дебету счета 91 и кредиту счета 58 плана счетов Общества.

В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки (пункт 24 ПБУ 19/02).

При приобретении долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая  рыночная стоимость, по цене ниже или  выше их номинальной стоимости разница  между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в соответствии с пунктом 22 ПБУ 19/02 равномерно относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов и расходов) в течение  срока их обращения по мере начисления причитающегося по ним дохода.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных  организацией облигаций над их номинальной  стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредиту  субсчета 58-03 "Облигации" (на часть  разницы между покупной и номинальной  стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения  облигаций) и дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммой причитающегося к получению по облигациям дохода и частью разницы между покупной и номинальной стоимости облигаций).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных  организацией облигаций над их покупной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на сумму причитающегося к получению  по ценным бумагам дохода) и дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций).

Поступление дохода по ценным бумагам на расчетный счет отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

Погашение (выкуп) и продажа  ценных бумаг, учитываемых на субсчете 58-03 "Облигации", отражаются по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы", и  кредиту субсчета 58-03 "Облигации" плана счетов Общества.

7. Учет долговых ценных  бумаг с фиксированным сроком  обращения (облигаций, векселей) осуществляется с равномерным  начислением операционных доходов  или расходов в виде разницы  между суммой фактических затрат  по приобретению и номинальной  стоимостью данных ценных бумаг  в течение срока их обращения  (пункт 22 ПБУ 19/02). Данный прием  используется только в случае  приобретения ценных бумаг с  намерением их погашения. В  случае приобретения ценных бумаг с намерением их перепродажи или иного отчуждения ценные бумаги отражаются в учете и отчетности в оценке по фактическим затратам на их приобретение.

8. При реализации и выбытии  по иным основаниям (передаче  в уставный капитал другой  организации, реализации заложенного  имущества и тому подобное) индивидуально  неопределимых ценных бумаг их  оценка производится по себестоимости  первых по времени приобретения  ценных бумаг. В остальных случаях  оценка производится по себестоимости  единицы выбывающих ценных бумаг  и прочих вложений (пункт 26, 27 ПБУ  19/02). При этом при выбытии финансовых  вложений, по которым определяется  текущая рыночная стоимость, их  стоимость определяется Обществом  исходя из последней оценки (пункт  30 ПБУ 19/02).

9. Доходы по финансовым  вложениям признаются Обществом  прочими поступлениями (операционными  доходами) (пункт 34 ПБУ 19/02, пункт  5, 7 ПБУ 9/99).

Расходы, связанные с предоставлением  другим организациям займов, обслуживанием  финансовых вложений Общества (оплата услуг банка и/или депозитария  за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и тому подобное), признаются операционными расходами (пункт 35, 36 ПБУ 19/99).

2.6. Учет денежных, расчетных и кредитных операций 

  В целях эффективного  управления денежными средствами  Общества, упорядочения структуры  банковских счетов, обеспечения  своевременного учета и поступления  на банковские счета Общества  выручки от основных и прочих  видов деятельности Положением  о порядке проведения операций  по банковским счетам открытого  акционерного общества "Российские  железные дороги", утвержденным  распоряжением ОАО "РЖД"  от 27 декабря 2004 года N 4185р, установлены  виды банковских счетов, которые  может открывать Общество, порядок открытия и проведения операций по банковским счетам.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 года N 40 филиалы и их структурные подразделения, имеющие  кассу для осуществления расчетов наличными денежными средствами, должны вести кассовую книгу по унифицированной  форме N КО-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года N 88.

(Добавлен  Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Обществом допускается организация  выплат денежных средств через подотчетное  лицо удаленного участка структурного подразделения филиала, с которым  заключается договор о полной материальной ответственности, при  условиях, обеспечивающих сохранность  денежных средств, выданных подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру из кассы структурного подразделения.

(Добавлен  Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

В соответствии с Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным  Банком Российской Федерации 5 января 1998 года N 14-П, филиалам и их структурным  подразделениям, составляющим отдельный  баланс, лимит остатков наличных денег  в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия счетов.

(В ред. Приказа ОАО  "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе филиалы  представляют в учреждение банка, осуществляющее его обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в  его кассу".

По филиалам, в состав которых  входят подразделения, не имеющие отдельного баланса и счетов в учреждениях  банков, устанавливается единый лимит  остатка с учетом подразделений. Лимит остатка кассы доводится  подразделениям приказом руководителя филиала и может пересматриваться в течение года в установленном  порядке по обоснованной просьбе  структурного подразделения (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие).

В товарных конторах железнодорожных  станций, осуществляющих расчеты по приходу наличных денежных средств  за грузовые и пассажирские перевозки  ведется кассовый отчет по статистической форме ФО-8, утвержденной распоряжением ОАО "РЖД" от 2 ноября 2004 года N 3513 р "Об утверждении внутренних форм статистической отчетности по финансовому хозяйству.

(Добавлен  Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)  

Общество применяет  журнально-ордерную форму счетоводства  с использованием специализированных  программных продуктов, таких  как Единая корпоративная автоматизированная  система управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР), 1С-бухгалтерия и других (в зависимости от технических возможностей филиалов и их структурных подразделений), разработанных при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета. 

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками происходят на основании  договоров поставки, купли-продажи  и т.д. По договорам производится оплата за поставленный товар по платежным поручением. В современных условиях предоплату практически никто не производит, а оплачивают по поступлении. При поступлении товар сверяется по счетам-фактурам, ТТН. Выявленная недостача, порча товара списывается с того лица, кто виновен в этом. С подотчетников удерживается с зарплаты, но не более 50%. Если виновный не установлен, то убыток списывается с финансового результата предприятия.        

С бюджетом расчеты  производится в безналичном порядке,  после начисления зарплаты работникам.        

  Для открытия расчетного  счета предприятие должно представить  в учреждение выбранного им  банка следующие документы:        

а) заявление на открытие  счета установленного образца;       

б) нотариально заверенные  копии устава предприятия, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства;        

в) справку налогового  органа о регистрации предприятия  в качестве налогоплательщика;        

г) копии документов  о регистрации предприятия в  качестве налогоплательщика;        

д) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.       

С расчетного счета  банк оплачивает обязательства,  расходы и поручения предприятия,  проводимые в порядке безналичных  расчетов.

Каждое юридическое лицо вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств  и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают  предприятиям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть  расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям предприятий, расположенных вне  их местонахождения; кооперативам по месту  нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения  предприятия, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и  текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых и финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов предприятия списывают платежи, не внесенные в срок в государственный  бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.  

В зависимости от  сроков предоставления кредитов  различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.