Отчет по практике в МБУ средняя школа №31

Аналитический учет ведется по каждому  предъявленному к оплате счету, по каждому  покупателю и заказчику.

В бухгалтерии ведется Журнал учета  расчетов с покупателями и заказчиками. Он заполняется ежемесячно в хронологическом порядке в разрезе покупателей и против каждого счета к оплате делается отметка об оплате на основании выписки банка или кассовых документов.

Неоплаченные в счета в сумме  дают остаток по счету  «Товары отгруженные (но не оплаченные).

К счету  План счетов предусматривает  субсчета, в т.ч. по авансовым платежам, по расчетам векселями, по расчетам в  порядке плановых платежей.

Все предприятия и организации, продающие товары (работы, услуги) как  облагаемы, так и не облагаемые НДС, выписывают счета-фактуры. Также счета-фактуры выписываются при получении авансов. На основании счетов-фактур начисляется НДС бюджету.

Покупателю товара (работы, услуги) счет-фактура необходим для возмещения суммы НДС из бюджета.

Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах: 1 экземпляр передается покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса, 2 – остается у продавца (поставщика).

Счет-фактура составляется на русском  языке, может быть заполнен на компьютере, от руки или на пишущей машинке. Подчистки и помарки не допускаются. Если продажа производится без НДС, то это указывается в счете-фактуре. Счета-фактуры должны быть пронумерованы с начала года и нумерация ведется нарастающим итогом до конца года. Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригинала. Заполненный счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером, а также ответственным за отпуск товаров (работ, услуг) и ставится печать организации.

Поставщик регистрирует счета-фактуры  в Журнале регистрации счетов-фактур.

Также на основании счетов-фактур ведется Книга продаж. Она заполняется  в хронологическом порядке по мере продажи товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса). Книга продаж должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Контроль за правильностью ведения Книги осуществляет руководитель и главный бухгалтер организации.

Счета-фактуры и Книга продаж хранятся полные 5 лет с даты последней  записи.

В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; номер платежного документа, если товар заранее оплачен; наименование товаров и единица измерения; количество товаров; цена за единицу товара без НДС; стоимость всех отгруженных товаров без НДС; сумма акциза по подакцизным товарам; ставка НДС в процентах; сумма НДС; стоимость всех отгруженных товаров с учетом НДС;

страна происхождения товаров; номер грузовой таможенной декларации.

Ксерокопии счетов-фактур не принимаются  в расчет НДС.

Аудит расчетов с покупателями и  заказчиками

При проверке необходимо установить:

- заключены ли договора поставки  продукции;

- реальность задолженности покупателей,  что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;

- правильность ведения аналитического учета по счету “Расчеты с покупателями и заказчиками”. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок) ;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету ;

- соответствие записей аналитического  учета по счету  записям  в журнале-ордере №11, главной  книге и балансе. 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Учет и аудит основных средств и нематериальных активов 

 

 Учет и аудит основных  средств

На  учет основных средств ведется в соответствии с учетным стандартом ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Единицей бухгалтерского учета  основных средств является инвентарный  объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих  различный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается  как самостоятельный инвентарный  объект.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая зависит от вида поступления основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, –  это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (без НДС).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная  учредителями организации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам мены, является стоимость полученного  в обмен имущества.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы  в иностранной валюте по курсу  Центрального Банка РФ на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Синтетический учет основных средств ведется на счете «Основные средства»; по Дебету – поступления, по Кредиту – выбытие.

В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости, которая равна  Первоначальная (восстановительная) стоимость  – Сумма начисленной амортизации (износа).

Первоначальная стоимость основных средств включает в себя все затраты по приобретению, строительству, поступлению основных средств.

Восстановительная стоимость определяется по результатам переоценки основных средств.

Аналитический учет основных средств  ведется в инвентарных карточках (форма ОС-6) (Приложение 35) . Инвентарная карточка заполняется на основании Актов поступления основных средств на каждый объект или группу объектов. Карточки хранятся в бухгалтерии и группируются по основным средствам: производственным, непроизводственным и арендованным. При выбытии объекта инвентарная карточка сдается в архив и хранится как справочный документ.

Основные средства учитываются  по инвентарным номерам. Инвентарный  номер присваивается объекту  на весь срок его эксплуатации и  указывается в инвентарной карточке.

Аналитический учет ведется по каждому  поступившему объекту.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования  объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта  к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования  объекта основных средств производится исходя из:

–  ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации;

–  ожидаемого срока полезного использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;

–  нормативно-правовых других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Начисление амортизационных начислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта  к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости  этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных начислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения  стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Для учета амортизации основных средств применяется счет  «Амортизация основных средств»; по Кредиту –  начисления, по Дебету – списания амортизации.

Амортизация начисляется ежемесячно за счет издержек предприятия Аналитический  учет ведется по каждому амортизируемому объекту.

Аудит операций с основными  средствами

Целью аудита основных средств является выражение мнения относительно классификации, реальности оценки и достоверности  отражения в учете и отчетности объектов основных средств. В статье рассматриваются задачи аудита основных средств, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

В процессе аудиторской проверки операций с основными средствами (ОС) следует  руководствоваться следующими нормативными документами:

Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете

положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н;

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. N 91н;

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26.12.02 г. N 135н;

постановление Правительства Российской Федерации от 1.01.02 г. N 1 "Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы";

Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.03 г. N 7;

 Учет и аудит  нематериальных активов

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).

Синтетический учет нематериальных активов  ведется на счете  «Нематериальные  активы» по первоначальной стоимости; по Дебету – поступления, по Кредиту – выбытие.

Аналитический учет нематериальных активов  ведется отдельно по каждому объекту  в карточках учета нематериальных активов (форма НМА-1). В ней указывают  первоначальную стоимость, норму амортизации, срок полезного использования, дату ввода в эксплуатацию, краткую характеристику объекта. При выбытии объекта нематериальных активов карточка закрывается и сдается в архив организации.

Единицей бухгалтерского учета  НМА является инвентарный объект.

Оценка нематериальных активов  зависит от вида поступления объекта.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, в т.ч. покупная стоимость, посреднические и консультационные услуги, регистрационные сборы, таможенные пошлины.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению.

Поступление нематериальных активов  оформляется Актом приемки-передачи, на основании которого открывают  карточку учета нематериальных активов.

Аналитический учет ведется по каждому поступившему объекту весь срок эксплуатации нематериальных активов.

Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.

Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования.

Годовая сумма амортизационных  отчислений определяется при линейном способе исходя из первоначальной стоимости  объекта нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

Срок полезного использования  нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта  к бухгалтерскому учету.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском  учете отчетного периода, к которому они относится, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Для учета амортизации нематериальных активов применяется счет  «Амортизация нематериальных активов»; по Кредиту  – начисления, по Дебету – списания.

Аналитический учет амортизации ведется  отдельно по каждому амортизируемому  объекту.

Стоимость нематериальных активов  подлежит списанию.