Отчет по практике в МБУ средняя школа №31

отчетность бюджетный программа  командировочный

Наименование документов. Срок предоставления в бухгалтерию.

Приходный кассовый ордер-каждый день; расходный кассовый ордер- каждый день; Отчет  и учета рабочего времени 25 числа каждого месяца; Отчет по пищеблоку Каждый день; Отчет кладовщика До 3 числа каждого месяца; Путевые листы водителей 3 дня после получения средств из кассы; Отчет по бензину По мере затребования; ежемесячно Авансовые отчеты; Ежемесячно Ведомость на выдачу материальных ценностей на нужды организации; По мере затребования ежемесячно Оборотная ведомость по основным средствам и нематериальным активам; Ежедневно Накладная-требование; По мере затребования ежемесячно; Меню-требование Ежедневно; Накопительная ведомость по приходу и расходу продуктов Ежемесячно; 1-2 числа Оборотная ведомость по материальным запасам; Ежемесячно Акт на списание мягкого хозяйственного инвентаря; По мере списания Расчетно-платежная ведомость; Ежемесячно Платежная ведомость; Ежемесячно до 5 числа Журнал операций по кассе; Ежемесячно Журнал операций по лицевым счетам; Ежемесячно Журнал расчетов с подотчетными лицами; Ежемесячно Журнал операций с контрагентами; Ежемесячно Журнал выбытия и перемещения мат. Запасов и основных средств; Ежемесячно Журнал прочие; Ежемесячно Оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам учета; Ежемесячно Главная книга; Ежемесячно Поступление и выбытие внебюджетных средств; Ежемесячно Инвентаризация; Ежегодно и по мере замены материально-ответственных лиц Акт сверки расчетов1 раз в полугодие или на 1.11.Отчеты вышестоящим организациям По мере затребования Отчеты в налоговые органы По срокам предоставления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Учет и аудит денежных средств

 

     Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах.

Порядок наличного денежного обращения, совершение и оформление операций по расчетным, валютам и прочим счетам, безналичных расчетов в форме аккредитивов, чеками, банковскими (пластиковыми) картами и т.п. регламентируются соответствующими законами, нормативными актами Центрального Банка, министерств (ведомств) РФ и правилами коммерческих банков.

Денежные средства в иностранных  валютах и операции с ними учитываются  на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета  иностранной валюты в установленном  порядке по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления бухгалтерской отчетности относят на счет  «Прочие доходы и расходы».

1.1.Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

 

     Кассовые операции - операции с наличными деньгами, иностранной валютой, проводимые в кассах банков и предприятий.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет  кассу. Правила работы с наличными  деньгами установлены в положении  Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержденный ЦБ России.

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

- приходные кассовые ордера - форма  КО-1

- расходные кассовые ордера - форма  КО-2

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров - форма КО-3

- кассовая книга - форма КО-4

- журнал кассира- операциониста КМ-4

- справка-отчет кассира- операциониста КМ-6

-книга учета принятых и выданных  кассиром денежных средств КО-5

Прием наличных денег в кассу  ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги.

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом ПОЛУЧЕНО или ОПЛАЧЕНО с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Если деньги выдаются лицу, не работающему  на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной его  документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Учет кассовых операций осуществляется на счете  «Касса».

Счет является активный и предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе организации. Если в разрешенных  законодательством случаях организация  производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету  «Касса» открывается соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

По дебету счета  «Касса» отражается приход денежных средств в кассу  организации – корреспонденции  со счетами учета источников поступления средств.

По кредиту счета  «Касса»  отражается расход денежных средств  из кассы организации – корреспонденции  со счетами учета расчетов и затрат, показывающими направлении расхода  средств.

Дебетовое сальдо  «Касса» указывает сумму остатка наличных денег в кассе организации на отчетную дату.

1.2.Безналичные формы расчетов

 

Подавляющее большинство расчетов между юридическими лицами, а также  расчеты с гражданами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность, осуществляются безналичном порядке. Это означает, что взаимные обязательства погашаются без использования наличных денежных средств. Безналичные расчеты производятся в основном с использованием услуг банков и других кредитных учреждений в порядке перечисления средств с расчетных, текущих и других счетов организаций.

Организации и ее контрагенты по согласованию друг с другом могут  погашать обязательства путем зачета взаимной задолженности, минуя банки (например, при товарообменных операциях).

Для осуществления безналичных расчетов с использованием услуг банков и других кредитных учреждений организация открывает в них расчетные, текущие и иные счета. Банковскими операциями по счетам организации-клиентов являются: зачисление поступающих на счет клиента сумм; перечисление средств со счета клиента; депонирование средств на специальных счетах; зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет и другие операции.

Формы безналичных расчетов, производимых посредством банков

Безналичные расчеты между организациями, осуществляемые посредством кредитных учреждений, производятся в следующих формах:

платежными поручениями; по инкассо; чеками; по аккредитиву; с использованием корпоративных пластиковых карт.

Стороны по договору вправе избрать  и установить в договоре любую  из указанных форм расчетов.

Документальное оформление банковских расчетных операций

Расчетные операции организаций, производимые посредством банков, оформляется  банковскими расчетными документами: платежными поручениями (Приложение 1); платежными требованиями-поручениями; платежными требованиями; инкассовыми поручениями; заявлениями на аккредитив; прочие.

Данные документы оформляют  либо поручение банку, либо согласие на проведение банком операций по счетам организации.

При несоответствии платежных документов установленным требованиям банк может уточнить содержание данного ему поручения. Банковские расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Подтверждением того, что банк исполнил представленные ему в банковских расчетных документах поручения, являются соответствующие записи в выписке (Приложение 2) из расчетного счета, получаемой организацией в согласованные сроки. Со своей стороны, экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке из расчетного счета для обоснования операций, проведенных банком по счету клиента.

Банковскими операциями по расчетному счету являются операции:

-  зачисление поступающих на счет клиента сумм;

-  принятие от клиента и выдача ему со счета наличных денег;

-  перечисление средств со счета клиента;

-  депонирование средств на специальных счетах;

-  зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет.

Следует помнить о необходимости  инвентаризации наличных рублевых и  валютных остатков денежных средств  и ценных бумаг. Кроме них в  кассе храниться бланки строгой отчетности.

Аудит кассовых операций

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом  периоде, нормативным документам для  того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В статье рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе  и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление  ее результатов и отражение  на счетах бухгалтерского учета.

Последовательность работ при  проведении аудита денежных средств  можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены  определенные процедуры проверки, позволяющие  достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

На предприятии проверка проводится в соответствии с требованиями порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБ Российской Федерации.

Лимит денежных средств, установленный  банком, в кассе в период проверки составил 30000 руб.

Прием денежных средств предприятия  производился по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, бухгалтером-кассиром; выдача наличных денег из кассы – по расходным  кассовым ордерам или платежным  ведомостям, подписанным руководителем, главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.

Операции по приему и выдаче денежных средств отражаются в кассовой книге  и отчете кассира.

 Учет и аудит  текущих обязательств и расчетов

Учет расчетов с поставщиками и  покупателями, подрядчиками и заказчиками, фирмами и инвесторами, учета различных расчетов с организациями и физическими лицами.

Учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете  «Расчеты с персоналом по оплате труда», по Кредиту – начисление заработной платы (премиальных, отпускных), по Дебету – выплата заработной платы (премиальных отпускных, удержание НДФЛ и списание начисленной заработной платы в депонированную). Кредитовое сальдо показывает задолженность по зарплате.

Аналитический учет по счету  ведут в Лицевых счетах работников, которые заводят в начале года отдельно на каждого работника.

В течение года в лицевом счете  указывают данные о начисленной  заработной плате, премиях, отпускных, а также удержанные суммы (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы) и суммы к выплате.

В конце года в лицевом счете  подводят итоги и определяют совокупный доход за год и сумму удержанного  НДФЛ.

По учету личного состава  оформляются следующие документы:

Форма № Т-1 Приказ (распоряжение) о  приеме на работу

Форма № Т-2 Личная карточка

Форма № Т-5 Приказ (распоряжение) о  переводе на другую работу

Форма № Т-6 Приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска 

Форма № Т-8 Приказ (распоряжение) о  прекращении трудового договора

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда оформляются следующие документы:  

1)  Форма № Т-12 Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы; 

2)  Форма № Т-13 Табель учета использования рабочего времени; 

3)  Форма № Т-51 Расчетная ведомость;  

4)  Форма № Т-53 Платежная ведомость; 

5)  Формы № Т-54 и Т-54а Лицевой счет. 

 

 

 

1.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

Расчеты с покупателями и заказчиками  ведутся на счете  «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет активный, по Дебету – предъявляется сумма к оплате за проданные товары, продукцию, работы, услуги. За проданные основные средства, нематериальные активы. Ценные бумаги и прочие товарно-материальные ценности. По Кредиту этого счета учитываются суммы, поступившие от покупателей в оплату счетов. При взаиморасчетах между поставщиком и покупателем.