Отчет по практике в АБ ТААТТА ЗАО

(в ред. Указания  ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

На счетах учета кредитов, депозитов и иных размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".

При непоступлении средств от клиента - заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией - заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

Абзацы пятнадцатый - девятнадцатый - Утратили силу.

(в ред. Указания  ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

Счет № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным

межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам - нерезидентам. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам осуществляется на счете № 32403 "Резервы на возможные потери.

(в ред. Указания  ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам - нерезидентам.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы  погашенной просроченной  задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы списанной просроченной  задолженности.  Порядок списания  определяется законодательством  Российской Федерации, а также  нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания  ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору. Абзац - Исключен.

(в ред. Указаний  ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У, от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У)

Счет № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях и банках - нерезидентах. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, либо со счетом по учету требований по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке. По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенных просроченных  процентов в корреспонденции  с корреспондентскими счетами;

- суммы списанных просроченных  процентов в корреспонденции  со счетом по учету предстоящих  поступлений по операциям, связанным  с размещением межбанковских  кредитов, депозитов и иных размещенных средств, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных  процентов  осуществляется  в  порядке,   предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

 

10. Учет операций  с ценными бумагами

 

10.1 Учет операций по выпуску собственных  ценных бумаг

Счет № 907 "Неразмещенные ценные бумаги"

Счет № 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы:

- полученных бланков ценных  бумаг в корреспонденции со  счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- бланков  распространенных  ценных бумаг (проданных  первым  владельцам) в корреспонденции со счетом № 99999;

- бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под  отчет, в корреспонденции со счетом № 90705;

- испорченных и дефектных  бланков, а также бланков, не выпущенных  в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом  № 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

Счет № 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"

Счет предназначен для учета полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке I рубль за один бланк. Счет активный.

По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами № 90701 и №90705.

По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999.

На счете № 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.

Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяется самой кредитной организацией.

Счет № 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"

Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг,  указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи.  Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг кредитной организации в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- перепроданных собственных  ценных бумаг с одновременным  их отражением на соответствующих  балансовых счетах по учету  выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999;

- не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспонденции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.

Счет № 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих Погашению. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом № 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной (ому) к погашению.

Счет № 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"

Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков -I условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных •маг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения

выданных под отчет, в корреспонденции со счетами № 90701, 0801,90802,90803,90805.

По кредиту счета списываются суммы:

- полученных и оприходованных  подведомственными учреждениями  сертификатов, бланков и ценных  бумаг на основании ответных  документов или извещений об  этом в корреспонденции со  счетом № 99999;

- бланков распространенных  подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных  авансовых отчетов, в корреспонденции  со счетом № 99999;

- при возврате неиспользованных  бланков, в корреспонденции со  счетами № 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отравлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ) // Российская газета, №7, 21.01.2009.
2. Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" // Собрание законодательства РФ, 15.07.2002, №28, ст. 2790.
3. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 06.12.2011) "О банках и банковской деятельности" // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, №6, ст. 492.
4. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012. - 498 с.
5. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 460 с.
6. Банковское дело / Под ред. Колесникова В.И. - М.: Финансы и статистика, 2011.
7. Банковское дело. Управление и технологии. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 863 с.
8. Банковское дело: Учебник / Под. ред. проф. Лаврушина О.И. - М.,    2011. - 672 с.                                                                                

     9.Банковское дело. Справочное пособие. Под ред. Ю.  А.  Бабичевой. - М.: экономика, 1994.

     10. Банковское дело. По ред. Лаврушина О.  И.. Москва "РоСТо", 1992

     11. Общая теория денег и кредита: Учебник под ред. Е.  Ф.  Жукова. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1995.

     12 . Усоскин В.  М. Современный коммерческий банк: управление и операции. - М.: "ВСЕ ДЛЯ ВАС", 1993.

  13 . Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Л.  А.  Дробозина, Л.  П.  Окунева, Л.  Д.  Андросова и др., под ред. проф. Л.  А.  Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.