Особенности учета экспортных операций

Возмещение расходов по найму жилья при загранкомандировках возможно только при подтверждении их соответствующими документами. Исключение составляют работники автотранспортных предприятий - водители, осуществляющие международные перевозки.

Порядок оплаты проезда к месту командировки и обратно, установленный для загранкомандировок, немного отличается от порядка, установленного по командировкам внутри страны.

В зависимости от должности направляемого в командировку за границу сотрудника лимитирован класс проезда. Руководителям предприятий и их заместителям проезд воздушным, железнодорожным и водным транспортом оплачивается по тарифу 1-го класса; всех остальных - по тарифу 2-го класса; при этом на самолетах - по тарифу экономического класса, на судах - по тарифу туристического класса.

Возмещаются расходы по проезду на вокзал, аэродром, пристань и от них в местах отправления, назначения, пересадок. Кроме того, подлежат оплате аэродромные, страховые и комиссионные сборы, а также провоз багажа (30 кг - независимо от количества багажа, полагающегося провозить бесплатно по билету того вида транспорта, которым следует работник).

Оплата страховых сборов входит в проездные расходы и подлежит включению в себестоимость.

Расходы на пользование внутригородским транспортом компенсируются работнику в составе суточных, а при возмещении их дополнительно относятся на чистую прибыль предприятия, так же, как и затраты по найму автомобиля во время загранкомандировки.

При возмещении расходов по проезду при загранкомандировке необходимо учитывать, что действующим законодательством не установлены выплаты при отсутствии подтверждающих документов, и произведенные соответствующие расходы при отражении их в составе затрат в бухгалтерском учете не должны учитываться в себестоимости в целях налогообложения со всеми вытекающими последствиями (начислением подоходного налога, взносов в фонды).

Работнику, командированному за пределы России, кроме возмещаемых компенсаций по командировкам в пределах Российской Федерации, оплачиваются дополнительные расходы, связанные с необходимостью пересечения границы использования иностранной валюты. Помимо расходов по проезду, найму жилого помещения, оплате суточных возмещаются следующие документально подтвержденные расходы:

по получению виз и загранпаспорта;

по прописке загранпаспорта по необходимости;

по покупке иностранной валюты страны пребывания или обмену чека на валюту;

оплата за провоз багажа;

произведенные в производственных целях дополнительные расходы (на телефонные переговоры).

Суммы командировочных, выдаваемых под отчет, могут превышать установленные законодательными документами нормы. В таком случае они включаются в себестоимость полностью, но при расчете налогооблагаемой прибыли увеличивают ее. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, в доход работника при оплате командировочных не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения и суточные в пределах установленных норм. Однако суточные, превышающие установленный норматив, включаются в доход работника и подлежат налогообложению.

Представительские расходы - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

Полный перечень представительских расходов приведен в Налоговом Кодексе Российской Федерации, согласно которого, к представительским расходам относятся затраты:

по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;

по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;

по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.

Для контроля за затратами по приему делегаций рекомендуется установить предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов. Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, утверждаются приказом руководителя.

После каждого приема делегации лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет, в котором указываются:

дата и место проведения приема,

его программа,

приглашенные лица,

представители организации, участвовавшие в приеме,

величина представительских расходов.

После окончания приема работник, ответственный за расходование средств на представительские расходы, должен составить авансовый отчет, к которому прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты и т.д.).

При выдаче подотчетному лицу средств на представительские расходы в учете делается запись:

Д 71 К 50-1

Вся сумма затрат по приему представителей других организаций учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

Сумму данных расходов отражают записью:

Д 44, 26, 97 К 71

Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда. Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

 

Литература

 

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации 

2. Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"

3. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 г. № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"

4. Конституция Российской Федерации.

5. Федеральный закон от 08 декабря 2003г. № 164 - ФЗ (ред. от 02.02.2006г.) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

6. Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173 - ФЗ (ред. от 26.07.2006г.) «О валютном регулировании и валютном контроле».

7. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003г. № 61 - ФЗ.

8. Положение ЦБ РФ от 1 июня 2004г. № 258 - П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

 9.Покровская В. В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности. Учебник. -М.: Юристъ, 2006г.

10. Платонов И. И. Валютный рынок и валютное регулирование. - М., 2006.

11. www.fts.ru. Сайт Федеральной таможенной службы РФ.

12. www.gks.ru. Официальный сайт Госкомстата России

13. www.cbr.ru. Сайт Центрального банка РФ.