Особенности фискальной политики в России

Группа  американских специалистов во главе  с А. Лаффером изучила зависимость  суммы налоговых поступлений  в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера, представленной на рисунке 1.

 

                        

 

 

Рис. 1 Кривая Лаффера

 

Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов  в государственный бюджет достигнут  максимальной величины. Государству  целесообразно установить налоговую  ставку на данном значении. Группа Лаффера  теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой  ставке достигается максимальная сумма  налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая  активность фирм и работников, и  тогда доходы перетекают в теневую  экономику [2, с. 167].

Однако  во многих государствах ставки налогов  значительно выше оптимального уровня, и это объясняется действием  других факторов, не учитываемых в  теоретической модели. Например, в  странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать  стремление к увеличению бюджета  через доходную часть. Налоговые  ставки в таких странах высоки. И наоборот, если страна тяготеет к либеральному рыночному устройству, к минимальному государственному вмешательству в экономику, налоговые ставки будут ниже. Кроме того, стремление иметь социально ориентированную экономику и направлять значительную часть бюджетных ассигнований на социальную помощью не позволяет сильно снижать налоговые ставки -во избежание недостатка бюджетных средств для социальных нужд. Высокие налоговые ставки в российской экономике обусловлены прежде всего бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ и слабой надеждой на то, что снижение налоговых ставок приведет к росту производства и подъему экономики. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы — форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения. Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством.

Очевидно, чем выше налоги, тем меньшим доходом  будет располагать субъект, а  значит меньше покупать и сберегать. Поэтому разумная налоговая политика предполагает всесторонний учет тех  факторов, которые могут стимулировать  либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

Такой инструмент фискальной политики государства как  налоги тесно связан с другим инструментом бюджетно-налоговой политики – государственными расходами. Средства, изымаемые в  виде налогов, идут в государственный  бюджет, впоследствии расходуясь на различные  цели государства. В условиях действующего законодательства РФ основная часть  бюджета наполняется за счет платежей налогоплательщиков – юридических лиц.

В настоящее время получила распространение  точка зрения о необходимости  дополнительного существенного  сокращения налоговых ставок по основным налогам. В обоснование этого  авторы указывают, что несмотря на временное  падение объема налоговых поступлений, в долговременной перспективе улучшаются условия инвестирования, увеличится производство товаров и услуг, повысится  занятость населения и, вследствие роста налогооблагаемой базы, начнут расти доходы государства [5, с. 347].

Под государственными или правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки  товаров и услуг.

Государственные закупки товаров и услуг могут  быть самых разных видов: от строительства  за счет бюджета школ, медицинских  учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный  признак всех этих закупок заключается  в том, что потребителем выступает  само государство. Обычно говоря о государственных  закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления  государства, которые более или  менее стабильны, и закупки для  регулирования рынка.

Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает  во время подъема и инфляции в  целях поддержания стабильности производства. В то же время эти  действия направлены на регулирование  рынка, поддержания на нем равновесия между спросом и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших  макроэкономических функций государства.

Государственные расходы играют значительную роль в  социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.

Государственные расходы выступают в форме:

• государственного заказа, который распределяется на конкурентной основе;
• строительства за счет капитальных вложений;
• расходов на оборону, управление и т.д.

Основная часть государственных  расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты федерального правительства и местных властей.

Государственный бюджет – это годовой план государственных  расходов и источников их финансового  покрытия (доходов). В современных  условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования  экономики, воздействия на хозяйственную  конъюнктуру, а также осуществления  антикризисных мероприятий.

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает  правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных  сил, а также выполнения необходимых  социально-экономических функций.

Расходы показывают направление и цели бюджетных  ассигнований и выполняют функции  политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят  целевой и, как правило, безвозвратный  характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета  на целевое развитие называется бюджетным  финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского  кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при  применении финансирования государство  разрабатывает порядок и условия  использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения.

Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они  обусловлены не только национальными  традициями, организацией образования  и здравоохранения, но главным образом  характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.

Государственные трансферты, являясь одним из инструментов фискальной политики, представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков, через пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию и т.д. [6, с. 671]. Трансфертные платежи имеют более низкий мультипликатор по сравнению с другими государственными расходами, поскольку часть этих сумм сберегается. Мультипликатор трансфертных платежей равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на предельную способность к потреблению. Преимуществом трансфертных платежей является то, что они могут быть направлены определенным группам населения. Социальные трансферты (пенсии, стипендии, различные пособия) входят в средний доход, и эти выплаты позволяют увеличить бюджет семьи на 10-12% [6, с. 409].

Инструменты фискальной политики по-своему влияют на экономическую ситуацию, помогая  достичь целей, поставленных перед  фискальной политикой. Основными инструментами  фискальной политики государства являются изменение налогов и трансфертных платежей. Инструменты фискальной политики взаимосвязаны и их роль в реализации той или иной политики государства  велика.

 

 

 

Глава 2. Особенности фискальной политики в России.

1. Анализ поступления налогов в бюджет РФ.

         Фискальная  политика оказывает большое влияние  на развитие государства и  на складывающуюся ситуацию в  стране. Поэтому очень важно анализировать  существующую фискальную политику  и прогнозировать последствия  еще только планируемой фискальной  политики. Таким образом, для выбора  наиболее правильной и экономически  целесообразной фискальной политики  необходим ее системный анализ  и прогнозирование последствий,  так как фискальная политика  играет большую роль в развитии  государства, влияя на социальное  положение граждан государства,  на состояние государственного  бюджета и на деловую активность  предприятий.

 Рассмотрим фискальную политику, проводимую в России в 2012 году.

По оперативным  данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе- августе 2012г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 7253,3 млрд.рублей, что на 12,6% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2012г. поступления в консолидированный бюджет составили 765,0 млрд.рублей и уменьшились по сравнению с предыдущим месяцем на 25,9%. Подробно поступление налогов представлено в приложении 3.

В январе-августе 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило  федеральных налогов и сборов 6497,5 млрд.рублей (89,6% от общей суммы  налоговых доходов), региональных - 433,7 млрд.рублей (6,0%), местных - 101,4 млрд.рублей (1,4%), налогов со специальным налоговым  режимом - 217,9 млрд.рублей (3,0%).

Если  мы рассмотри таблицу в приложении 3 и построим диаграмму поступления  налогов (рис.2), то увидим, что основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе-августе 2012г. обеспечили поступления  налога на прибыль организаций - 22,8%, налога на добычу полезных ископаемых - 22,4%, налога на доходы физических лиц - 19,4%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 17,7%.

 

 

Рис. 2 Структура  поступивших налогов.

 

Однако  в России существуют проблемы, связанные  с просроченной налоговой задолжностью. По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 сентября 2012г. составила 713,5 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 5,7%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 34,2%, акцизам в целом - на 30,4%, налогу на прибыль организаций - на 12,1%, налогу на добавленную стоимость - на 6,2%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 сентября 2012г. составила 323,3 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 1,9%.

На рисунке 3 представлена динамика и структура  просроченной задолженности.

 

1) По методологии соответствующих  лет, без учета задолженности  по единому социальному налогу.

 

Рис. 3 Динамика задолженности по налогам и сборам.

 

Недоимка  по налоговым платежам на 1 сентября 2012г. составила 327,7 млрд.рублей (45,9% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 13,3%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 38,8%, налогу на прибыль организаций - на 29,2%, налогу на добавленную стоимость - на 25,9%, акцизам в целом - на 21,0%.

Урегулированная задолженность на 1 сентября 2012г. составила 380,9 млрд.рублей (53,4% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 4,5%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 202,6 млрд.рублей (53,2%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 114,7 млрд.рублей (30,1%).

Задолженность по единому социальному налогу на 1 сентября 2012г. (см. приложение 5) по сравнению с 1 января 2012г. сократилась на 17,9%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 сентября 2012г. сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 11,9% и составила 24,1 млрд.рублей.

 Задолженность  по платежам в государственные  внебюджетные фонды на 1 сентября 2012г. (см. приложение 6) по сравнению с 1 января 2012г. сократилась на 9,4%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 сентября 2012г. сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 27,1% и составила 23,9 млрд.

Можно сказать, что Россия во многом зависит от проведения эффективной фискальной политики, поскольку фискальная политика является основным источником формирования доходной части бюджета РФ.