Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2014 в 13:58, курсовая работа
Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.
В данной работе рассматриваются основные способы распределения затрат при калькулировании себестоимости продукции, плюсы и минусы того или иного способа, при тех или иных видах производства, в зависимости от его типа, а также от отраслевой принадлежности предприятия. Также рассматриваются основные способы и методы анализа затрат на производство на промышленном предприятии, вопросы и проблемы, возникающие в связи с анализом.
Введение
Глава 1. Основы организации управленческого учета затрат на производство5
1.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ЛУКОЙЛ- КАЛИНИГРАДМОРНЕФТЬ»……………………………………………………5
1.2. Понятие и классификация затрат на производство…………………….8
1.3. Основные нормативные документы по учету затрат на производство14
Глава 2. Организация учета затрат на производство…………………………19
2.1. Учет материальных затрат……………………………………………..23
2.2. Учет затрат на оплату труда и социальные нужды…………………..30
2.3. Учет прочих затрат……………………………………………………..36
Глава 3. Управленческий учет затрат на производство……………………….40
3.1. Анализ структуры затрат на производство продукции…………...…41
Заключение………………………………………………………………………46
Список используемой литературы……………………………………………..48
Суммы, удержанные в погашение задол-
71 - женности по подотчетным суммам
Начисление заработной платы: 1 основная заработная плата
- сдельно - по сдельным расценкам + премии + различные доплаты за отклонения от норм условий производства (на основании первичных документов: наряды, карточки выработки, ведомости учета)
- повременно - по тарифным ставкам + премии + доплаты (табель учета рабочего времени)
- по окладам - оклад + премии + надбавки
2 дополнительная заработная
При создании резерва на оплату отпусков используют сч. 96 субсчет «Резерв на оплату труда»
Отчисления на социальные нужды
В элемент «Отчисления на социальные нужды» включаются обязательные отчисления по установленным законом нормам органам государственного социального страхования, отчисления на пенсионное обеспечение, отчисления на обязательное медицинское страхование с суммы затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).
Кроме того, если расходы на оплату труда осуществляются за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, то и источником начисления внебюджетных фондов также будет являться чистая прибыль предприятия.
Для контроля за накоплением и использованием данных средств созданы фонды: Фонд соц. страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.
С 01.01.2001 г. отчисления в эти фонды объединены в единый социальный налог (ЕСН). ЕСН начисляется от суммы заработной платы в разрезе фондов по установленным ставкам (налоговый кодекс ч. 2). Если сумма заработной платы до 100000 руб., то установлены следующие ставки отчислений: по фонду соц. страх. 4 %, пенс. фонд 28%, ФОМС 3,6, в том числе фед. фонд 0,2% и тер. фонд 3,4%.
Для учета ЕСН в плане счетов предусмотрен счет № 69, который называется расчеты по соц. страх. И обеспечению открываются субсчета по фондам 69.1 – соц. страх., 69.2 ПФ, 69.3 – ОМС.
Отдельно начисляются страховые взносы от суммы заработной платы на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве (тариф зависит от отрасли), последние тарифы установлены федеральным законом № 17 ФЗ от 22.02.01.
Начисление отчислений на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дебет счета 20 «Основное производство» кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на ребенка и детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей записью: дебет счета 69 «и обеспечению» кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.
Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 «Расчеты по страхованию», субсчета 1, 2, 3, кредит счета 51 «Расчетный счет».
Ежемесячно в течении года составляются и представляются в налоговые органы (инспекции МНСРФ): расчет по авансовым платежам по ЕСН (взносу) для организаций выступающих в качестве работодателей.
По окончании года представляется налоговая декларация по ЕСН.
Схема организации учета затрат на оплату труда и соц. нужды
первичные документы по учету начисления заработной платы
наряды и др. табель учета расчетов расчеты, справки и др.
расчетная ведомость
ведомость распределения заработной платы и отчислений на соц. нужды
по шифрам производственных затрат
ведомости аналитического учета затрат на производство № 12, 15…
регистры синтетического учета, ж/о № 10, 10/1
главная книга
2.3. Учет прочих затрат
К этому элементу в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:
налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования);
отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;
платежи за выбросы, сбросы загрязняющих веществ;
вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;
затраты на оплату процентов по полученным кредитам;
оплата работ по сертификации продукции;
затраты на командировки, подъемные;
плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану;
за подготовку и переподготовку кадров;
затраты на организованный набор работников;
на гарантийный ремонт и обслуживание;
оплата услуг связи, вычислительных центров, банков;
плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей);
лизинговые платежи;
амортизации по НМА;
др. затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Налоги, сборы, платежи.
Налог (сбор, пошлина и другой платеж) – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством. К налогам, относящимся на себестоимость продукции (работ, услуг) относятся: отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления (на социальное страхование и обеспечение по оплате труда основных производственных работников, а именно, соц. страх, мед. страх. (федеральный бюджет), мед. страх. (территориальный бюджет), в пенсионный фонд), производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, уровни вредного воздействия, лимиты возмещения отходов, затраты на обучение в пределах 4 % расходов на оплату труда, расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов и другие перечисленные выше.
Налоги, относящиеся на себестоимость продукции (работ, услуг) отражаются в бухгалтерском учете на дебете счета 20 и кредите счета 68.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров.
К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации.
Вышеуказанные расходы подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договоров с государственными и негосударственными профессиональными образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, а также зарубежными образовательными учреждениями.
Согласно «Положению о составе затрат ...» в себестоимость включаются затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров: платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, если это обусловлено производственной необходимостью.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров устанавливаются приказом Минфина РФ от 15 марта 2000 г. № 26н «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения». Этот приказ определяет, что затраты на обучение подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах 4% расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость. При этом обязательно следует заключать договоры с учебными заведениями, имеющими государственную лицензию (получившими государственную аккредитацию), а также с зарубежными образовательными учреждениями.
Для целей обложения налогом на прибыль превышение фактической суммы оплаты обучения над нормируемой величиной исключается из налогооблагаемой базы и финансируется за счет чистой прибыли.
Плата за обучение включается в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц во всех случаях, кроме случаев оплаты профессиональной подготовки и повышения квалификации своих работников, организуемой предприятиями, учреждениями и организациями за свой счет в порядке ст. 184 КЗОТ РФ (из письма Госналогслужбы РФ от 28 сентября 1993 г. № НП-6-03/333 «Об отдельных вопросах налогообложения физических лиц».
Оправдательными документами расходов на подготовку и переподготовку кадров служат:
1) утвержденная программа подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, обусловленная производственной необходимостью;
2) приказы о направлении своих сотрудников в соответствующие учебные заведения, имеющие государственную лицензию.
Специальность (направление) обучения сотрудника должна соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к занимаемой данным сотрудником должности согласно Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих (постановление Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 102/6-142 от 27 марта 1986 г).
Обязательные условия включения в себестоимость (а для целей налогообложения учтены все превышения над суммой свыше 4% от фонда оплаты труда) затрат на обучение сотрудников:
1) предприятие должно иметь перспективный план подготовки, переподготовки и повышения квалификации сотрудников с разбивкой по годам в разрезе должностей согласно штатному расписанию и соответствующим им специальностям;
2) договор на обучение заключается организацией с образовательным учреждением, имеющим государственную лицензию и выдающим по окончании курса обучения документ государственного образца (удостоверение, свидетельство, диплом), копия которого должна храниться в бухгалтерии. Исключение сделано для зарубежных образовательных учреждений;
3) в договоре с учебным заведением отсутствуют фамилии сотрудников, направленных на обучение, указывается только количество человек по каждой специальности;
4) конкретные фамилии указываются в дополнительном к договору документе;
5) специальности (направления) обучения должны соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к сотрудникам, занимающим соответствующие должности;
6) для направления сотрудников на обучение издается приказ по организации с указанием основания (ст.184 КЗОТ РФ и план повышения квалификации).
Если не выполнены все эти условия, затраты могут быть:
1) отнесены исключительно за счет чистой прибыли;
2) включены в совокупный доход обучающихся (для исчисления подоходного дохода);
3) на них должно быть произведено начисление за счет чистой прибыли страховых взносов во внебюджетные фонды.
Если обучающимся необходимы не документы, а только новые знания, целесообразно заключать договоры на участие в информационно-консультационных семинарах по конкретным тематическим вопросам. В этом случае затраты на консультации в полном объеме включаются в себестоимость (основание: 1. «Положение о составе затрат ...», 2, письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве № 11-13/11112 от 29 августа 1995 г. «О порядке отнесения затрат, связанных с проведением консультационных семинаров»).
Нормы расходов на
подготовку и переподготовку кадров (Вид расходов: расходы, необходимые
для обеспечения деятельности
организации, связанные с оплатой
предоставляемых в | ||
Период действия |
Лимит |
Основание |
|
|
|
|
|
|
с
1 января |
Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость. продукции (работ, услуг) |
п.3 письма Минфина …России от 06.10.92 N 94 |
|
Не более 2% от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) |
п.3 письма Минфина … России от 06.10.92 N 94 |
Информация о работе Основы организации управленческого учета затрат на производство