Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов

    В 2013 году приняты поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации, вводящие требования по формированию единых базовых перечней государственных и муниципальных услуг. Это позволит уже с 2014 года расширить практику применения единой (для соответствующей отрасли) методологии расчета нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг с сохранением полномочий субъектов Российской  Федерации и муниципальных образований по дополнению или детализации указанных перечней, а также самостоятельному определению объема расходов на оказание государственных и муниципальных услуг.

    Предусматриваются дополнительные дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в 2014 – 2016 годах в целях реализации Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года в 2014 – 2015 годах в объеме по 100,0 млрд. рублей ежегодно, в 2016 году – 150,0 млрд. рублей.

    Таким образом, проект федерального бюджета на 2014 – 2016 годы и разрабатываемые при его формировании меры обеспечивают реализацию поставленных в Бюджетном послании задач.

Основные характеристики федерального бюджета на 2014-2016 года.

    Основные характеристики проекта федерального бюджета на 2014 – 2016 годы сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 – 2016 годы (таблица 3).

Таблица 3.

Основные характеристики проекта федерального бюджета на 2012 – 2016 годы

    Общий объем расходов федерального бюджета на 2014 – 2016 годы определен в соответствии с принятыми в 2012 году положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, устанавливающими правила определения объема расходов федерального бюджета и использования нефтегазовых доходов («бюджетные правила»).

    «Бюджетные правила» основаны на использовании базовой цены на нефть, которая определяется на основании отчетных данных. В 2013 году базовая цена была установлена на уровне средней цены на нефть за пять лет, в последующие годы период для расчета средней ежегодно увеличивается на 1 год до достижения 10-ти летнего периода.

    В 2014-2015 годах  предполагается снижение расходов по сравнению с уровнем, утвержденным в Законе № 216-ФЗ. Однако предельный объем расходов будет превышать уровень, рассчитанный на основе базовой цены на нефть и «расчетного дефицита» в размере 1,0% ВВП, за счет действия нормы в соответствии с которой объем расходов не уменьшается больше, чем на объем условно утверждаемых расходов.

   В номинальном выражении планируется рост объема расходов федерального бюджета в 2014 году по сравнению с предыдущим годом на 3,4%, в 015 году - на 10,0% и в 2016 - на 7,5 процентов.

    В реальном выражении в 2014 году ожидается снижение расходов федерального бюджета на 1,5% по сравнению с предыдущим годом, начиная с 2015 года – рост: в 2015 году на 4,8%, в 2016 году – на 2,4 процента.

    Анализ динамики расходов федерального бюджета, а также ключевых факторов, влияющих на объемы расходов, приведен в разделах 5-7.

    В 2014 году дефицит федерального бюджета возрастет по сравнению с уровнем, утвержденным Законом № 216-ФЗ, и составит 327,1 млрд. рублей или 0,44% ВВП. В 2015 году дефицит федерального бюджета составит 455,5 млрд. рублей (0,6% ВВП) и в 2016 году – 543,7 млрд. рублей (0,6% ВВП).

    При этом ненефтегазовый дефицит по отношению к ВВП снижается и

составит в 2014 году 8,6% ВВП, в 2015 году – 8,5% ВВП и в 2016 году – 7,8% ВВП.

    Дефицит федерального бюджета в 2014 – 2016 годах будет покрываться за счет средств, поступающих от приватизации федеральной собственности, и государственных заимствований.

    В 2014 – 2016 годах будет продолжено пополнение средств Резервного фонда.

    К концу 2016 года Резервный фонд составит 4 645,3 млрд. рублей или 5,1% ВВП, вместо предполагаемых ранее 6,4% ВВП.

    В 2014 – 2016 годах не планируется зачисление дополнительных нефтегазовых доходов в Фонд национального благосостояния.

    Увеличение объема Фонда национального благосостояния прогнозируется за счет положительных курсовых разниц от размещения средств фонда на счетах в долларах США, евро и фунтах стерлингов в Банке России, образующихся в результате прогнозируемого снижения курса рубля по отношению к указанным иностранным валютам.

    Основным источником финансирования дефицита федерального бюджета в 2014-2016 годах будут выступать государственные заимствования и поступления от приватизации федеральной собственности.

     Несмотря на наращивание государственных заимствований, долговая нагрузка на федеральный бюджет будет оставаться в пределах, позволяющих своевременно и в полном объеме выполнять обязательства по государственному долгу Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

    Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной  и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой  политики продолжают оставаться поддержка  инвестиций, развитие человеческого  капитала, повышение предпринимательской  активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению  с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры  налогового администрирования должны стать максимально комфортными  для добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Меры налогового стимулирования.

    При разработке мер в области налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 - 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы.

    Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является ее диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

    С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

    Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.

     Таким образом, внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде, не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

К мерам налогового стимулирования на 2014-2016 года относят:

1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала:

• Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц
• Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ
• Выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц

2. Совершенствование налогооблажения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра

3. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
4. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях
5. Совершенствование налогооблажения торговой деятельности
6. Налогооблажение добычи природных ресурсов

• НДПИ, взимаемый при добыче нефти и природного газа
• НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых
• Водный налог

7. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

    Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы РФ.

К ним относят:

1. Налогооблажение добычи углеводородного сырья
2. Акцизное налогооблажение
3. Введение налога на недвижимое имущество физических лиц
4. Налооблажение престижного потребления
5. Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам
6. Совершенствование налога на прибыль организаций
7. Совершенствование налогового администрирования:

• Предварительные итоги функционирования консолидированных групп налогоплательщиков
• Применение новых правил налогового регулирования трансферного ценообразования
• Иные вопросы налогового администрирования

Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения  предпринимательской деятельности в российской экономике.

1. Налоговая нагрузка

    При обсуждении направлений налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о ее сопоставимости с аналогичными показателями зарубежных стран.

    В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, оказывающих влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.

    Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к ней. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.

    Конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики.

    Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий.

    С учетом приведенных обстоятельств рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным, прежде всего, с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

    В Таблице 4 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2006 - 2012 годах.

Таблица 4.

Доходы бюджета расширенного правительства

Российской Федерации в 2006 - 2012 гг. (% ВВП)

2. Налоговые условия ведения  предпринимательской деятельности  в России

    Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли. Другими словами, при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.

    При этом анализ влияния уровня налогообложения инвестиций и, особенно международные сопоставления в этой сфере, - одна из наиболее важных сфер изучения проблем налогообложения. Корпоративные налоговые режимы весьма сложны и значительно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных видов капитала. Поэтому для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо учитывать, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, другие формы налогов на капитал - налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на трансферт капитала и т.д., а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот, освобождений и прочих преференций.