Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 13:17, реферат
Функции налогообложения - это проявление его сущности и свойств. В первую очередь, в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.
На практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение на-логов. Взаимодействуя между собой, эти функции образуют систему.
Рассматривая современную систему налогообложения, разные ав-торы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:
* фискальная;
2. Виды налогов
Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обуславливает необходимость их систематизации и классификации.
Самым первым и наиболее употребительным до настоящего вре-мени является деление налогов по критерию отнесения налогообложе-ния к подоходно-поимущественному или к обложению расходов на по-требление, на два основных вида - прямые и косвенные.
В соответствии с этим критерием прямые налоги - это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
К прямому налогу относятся подоходные налоги, налоги на при-быль, взносы в фонды социального страхования, налоги на имущество (земельный налог, налог на дома, на прирост капитала), на операции с ценными бумагами, на наследство и дарение.
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества на-логоплательщика (земля, недвижимость и т. п.) на основе кадастра - пе-речня объектов обложения, составленного на основе их внешних при-знаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. Реальные налоги взимаются в силу факта владе-ния имуществом независимо от финансового положения и доходов на-логоплательщика. В зависимости от объекта обложения к прямым ре-альным доходам относятся: плата за землю, налог на недвижимость, подомовой, промысловый налог и др.
Личные налоги в отличие от реальных учитывают платежеспо-собность налогоплательщика; при их взимании объекты налогообложе-ния (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставляемых ему льгот. В зависимости от объекта обложения различают следующие виды прямых личных нало-гов: подоходный с физических лиц, налог на прибыль корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений и др.
Косвенными налогами облагаются расходы на потребление. Они представляют собой, по сути, надбавку к цене товара или услуги. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные по-шлины, налог на покупки и продажи. Косвенный налог, таким образом, предстает как ценообразующий фактор.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйст-венной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потре-бителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и ус-луги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эла-стично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на по-требителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя переклады-вается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эла-стичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к со-кращению потребления, а при высокой эластичности предложения -- к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложе-ний или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Каждый из этих видов налогов имеет свои достоинства и недос-татки с точки зрения как государства, заинтересованного в получении налогов и поддержании экономической и социальной стабильности в обществе, так и плательщиков, не испытывающих особого удовольст-вия от уплаты налогов.
Основным преимуществом
прямого налогообложения
Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характе-ром. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. С соци-ально-политической точки зрения это очень важно.
Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестои-мостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров.
Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.
Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают го-сударству влиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранных конкурентов и поощряя их выход на мировой рынок.
Главный недостаток косвенных
налогов заключается в том, что
они усиливают неравномерность
распределения налогового бремени
среди населения. Очевидно, что для
богатой части населения
Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфля-ционном характере.
Помимо деления налогов на прямые и косвенные бывают другие классификации.
Так, например, различают твердые, пропорциональные, прогрес-сивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавли-ваются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от раз-меров дохода. Пропорциональные -- действуют в одинаковом процент-ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его вели-чины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги -- это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессив-ные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста до-хода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогопла-тельщиков.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и спе-цифические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления, за каким либо определенным видом расходов. Специфиче-ские налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на соци-альное страхование или отчисления на дорожные фонды).
Также, принята классификация налогов в зависимости от уровня бюджетов, в которые они поступают. В соответствии с этим критерием налоги подразделяются на общегосударственные (центральные), регио-нальные и местные. Как правило, в местные бюджеты целиком посту-пают акцизные сборы, налоги на недвижимость и различные местные налоги и сборы. Поступления от налогов на прибыль и личные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее согла-сованных пропорциях.
Говоря о видах налогов, необходимо также отметить, что сущест-вуют два вида налоговой системы -- шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогопла-тельщиком, делится на части -- шедулы. Каждая из этих частей обла-гается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть уста-новлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечис-ленные выше В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридиче-ских лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предприни-мателей.Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.Кроме вышеназванных существуют и более подробные и раз-вернутые налоговые классификации. В их основу закладывается одно-временно несколько критериев. Пример такой классификации приведен в таблице 2.