Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 13:17, реферат
Функции налогообложения - это проявление его сущности и свойств. В первую очередь, в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.
На практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение на-логов. Взаимодействуя между собой, эти функции образуют систему.
Рассматривая современную систему налогообложения, разные ав-торы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:
* фискальная;
3. Основные функции налогов
Функции налогообложения - это проявление его сущности и свойств. В первую очередь, в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.
На практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение на-логов. Взаимодействуя между собой, эти функции образуют систему.
Рассматривая современную систему налогообложения, разные ав-торы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:
* фискальная;
* распределительная (социальная)
* регулирующая;
* контрольная;
* поощрительная.
Рассмотрим эти функции более подробно, но будем иметь ввиду, что указанное ниже разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
3.1. Фискальная функция
Фиск (от латинского fiscus - корзина) в Древнем Риме, начиная с IV века н.э., - единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились го-сударственные расходы и т.д. (отсюда происходит обозначение терми-ном "фиск" государственной казны).
Фискальная функция является основной функцией налогообложе-ния. Посредством данной функции реализуется главное предназначе-ние налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов госу-дарства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все ос-тальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.
3.2. Распределительная функция
Распределительная (или как её ещё называют -- перераспредели-тельная) (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения нало-гового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды то-варов, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.
Посредством налогов в
государственном бюджете
С помощью налогов государство
перераспределяет часть прибыли
предприятий и
окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие от-расли, электростанции и др.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом постро-енная налоговая система позволяет придать рыночной экономике соци-альную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного ос-вобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
3.3. Регулирующая функция
С развитием экономической системы возникла необходимость определённого корректирующего воздействия государства на макро-экономические параметры, что породило регулирующую (или распре-делительную) функцию налогов.
Чтобы понять регулирующую функцию налогов, обратимся к то-му, как происходит государственное регулирование экономики. Оно осуществляется в двух основных направлениях:
- регулирование рыночных,
товарно-денежных отношений.
- регулирование развития
народного хозяйства,
Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется фи-нансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и про-центными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйст-венных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономи-ческих методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изме-няя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, го-сударство создает условия для ускоренного развития определенных от-раслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Посредством регулирующей функции обеспечивается перерас-пределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.
Налоговое регулирование стало активно практиковаться, начиная с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской экономической политики.
Регулирующая функция осуществляется через установление нало-гов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производ-ство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее по-нижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнк-туры.
Налоговое регулирование играет значительную роль и во внешне-экономической деятельности. Изменение таможенных пошлин суще-ственно влияет на внешнеторговый оборот.
По мнению, крупного английского экономиста Дж. Кейнса, нало-ги существуют в обществе исключительно для регулирования экономи-ческих отношений.
Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики госу-дарства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систе-му льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообло-жения представляет широкий набор налоговых льгот малым предпри-ятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производите-лям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в произ-водство и благотворительную деятельность, и т.д.
Стимулирующее воздействие
налогов реализуется через
Налоговые льготы используются и для смягчения социального неравенства. Таким образом, через регулирующую функцию проявля-ется социальная функция налогов. Ее суть состоит в перераспределе-нии доходов и богатства в обществе. Социальная функция предназна-чена обеспечивать и защищать конституционные права граждан. К чис-лу конкретных механизмов реализации этой функции относятся: еди-ный социальный налог, стандартные налоговые вычеты, профессио-нальные налоговые вычеты и др. показатели.
Посредством прогрессивного налогообложения изменяется соот-ношение между доходами отдельных социальных групп, тем самым сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установле-ние необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семь-ям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).
Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на уста-новление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повы-шенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вы-воз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.
Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуля-ции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфунк-цию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду. Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйст-ва в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не нало-говыми льготами, а потребностями развития производства и расшире-ния бизнеса.1
В то же время регулирующая
функция налогов действует
Шишкин А.Ф., Экономическая теория: учеб.-- 2-е издание - М: Гуманит изд. Центр ВЛАДОС 1996 г.
3.4. Контрольная функция
Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за ис-точниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с по-требностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контроль-ной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспе-чивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.
Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходи-мость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную полити-ку государства.
3.5. Поощрительная функция
Порядок налогообложения может отражать признание государст-вом особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие). Эта функция представляет собой при-спосабливание налоговых механизмов для реализации социальной по-литики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц де-лаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строи-тельством или приобретением жилья, осуществлением благотворитель-ной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ нало-гооблагаемый доход будет снижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств.
Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, напри-мер, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять обще-ственные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.
В настоящее время налоговой системе России присущ преимуще-ственно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.
Суть фискальной функции
заключается в обеспечении
Выполнение регулирующей
и стимулирующей функций
Однако между стимулирующей и регулирующей функциями на-логов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономиче-ские процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближе-на к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствую-щего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов прояв-ляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбереже-ния, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных от-раслях экономики. Это воздействие достигается через изменения раз-меров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых креди-тов и отсрочек платежей, а также другие.