Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2013 в 18:16, курсовая работа
Целью данной работы является систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.
Задачи курсовой работы:
Ознакомиться с правовыми основами отражения дебиторской и кредиторской задолженности;
Значение отражения дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности;
Практическое отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности;
Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………………...5
1.1 Сущность и правовые основы учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………….5
1.2 Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………...11
1.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности………………………………………………………15
ГЛАВА II. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ…………………………………………………………….18
2.1 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………….18
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………………25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...31
БИБЛТОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…...……………………………….33
Организация в обеспечение задолженности по отгрузке продукции, выполнении работы или оказании услуги может использовать вексель. При оплате этой задолженности, она не списывается со счета 62, а учитывается на отдельном субсчете:
ДТ-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями»
КТ-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При оплате покупателями (заказчиками) делается проводка:
ДТ-50 «Касса», 51 «Расчетный счет»
КТ-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями». [17, с.165]
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому счету, предъявленному покупателю или заказчику, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, учтенным в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. [4, с.139]
Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведены в таблице 2.
Таблица 4. Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Хозяйственная операция |
Документ-основание |
Дебет |
Кредит |
Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг, относящихся к обычным видам деятельности |
Накладная, акт об оказанных услугах или выполненных работах |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» |
Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, сданных работ, оказанных услуг |
Накладная, акт об оказанных услугах или выполненных работах |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» |
Хозяйственная операция |
Документ-основание |
Дебет |
Кредит |
Получена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) наличными денежными средствами |
Приходный кассовый ордер, кассовая книга |
50 «Касса» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Зачислена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) на расчетный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
51 «Расчетный счет» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Продолжение таблицы
Хозяйственная операция |
Документ-основание |
Дебет |
Кредит |
Зачислена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) на валютный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
52 «Валютный счет» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам |
Приказ (распоряжение) руководителя |
63 «Резерв по сомнительным |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Отражено списание невостребованной дебиторской задолженности |
Приказ (распоряжение) руководителя |
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Получен аванс на расчетный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
51 «Расчетный счет» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» |
Зачтен аванс при отгрузке продукции |
Накладная на отгрузку |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, в бухгалтерском
учете создана целостная
Достоверный учет дебиторской и кредиторской задолженности организациями имеет существенное значение. Чтобы долг был своевременно погашен, необходимо иметь достоверную информацию о том, кто и сколько должен, а также при каких обстоятельствах, на каких условиях возник конкретный долг и когда данная задолженность должна быть погашена. В свою очередь, неправильный учет дебиторской и кредиторской задолженности может привести к искажению бухгалтерской отчетности, что приведет к некорректной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1), а в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Для отражения информации обо всех фактах возникновения и погашения (списания) дебиторской задолженности по любым основаниям - с начала налогового периода до отчетной даты предлагается ввести в учет регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.
Важным дополнением к данным регистрам является составление регистра по учету сомнительных долгов, позволяющие легко рассчитать экономию суммы налога на прибыль.
Для учета планов по кредиторской задолженности она должна отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебиторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату. Для планирования кредиторской задолженности и управления ею целесообразно составить соответствующую ведомость в виде таблицы. Таблица должна позволять также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности.
Библиографический список
Информация о работе Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности