Оценка результативности подсистемы налогового контроля

Поскольку вопросы изменения законодательства до сих пор не урегулированы, ФНС  России необходимо улучшить работу в  рамках действующих нормативно-правовых актов.

Во-первых, в целях обеспечения  полноты и актуальности сведений, включенных в информационные ресурсы  налоговых органов, следует повысить эффективность количественного  и качественного анализа такой  информации.

Во-вторых, продолжить деятельность по исключению недействующих юридических  лиц из Единого реестра по упрощенной внесудебной процедуре. Активизировать работу с учредителями и руководителями организаций, долгое время не отчитывающихся и имеющих задолженность.

Имущественные налоги как дополнительный источник доходов бюджета

Имущественные налоги значительно  в меньшей степени, чем ресурсные  платежи или налоги на прибыль  и НДС, зависят от мировой конъюнктуры  цен на углеводородное сырье и  от финансового состояния организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджета. Особенно ярко это проявилось на фоне экономического кризиса. Динамика поступлений  имущественных налогов опережает  динамику общего объема бюджетных доходов. Однако доля доходов от имущественных  налогов не слишком велика:

— в бюджетной системе РФ —  около 7%,

— региональных бюджетах — до 14%,

— бюджетах муниципальных образований — до 18%.

Около 70% всех поступлений имущественных  налогов обеспечивает налог на имущество  организаций, земельный налог — 17%, транспортный налог с организаций  и физических лиц — более 11%. А  доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%.

В структуре налоговых поступлений  зарубежных стран имущественные  налоги имеют больший вес, чем  в России. В США указанный показатель составляет 9,2%, в Великобритании — 8,4%, в Канаде — 8,3%. В целом подходы  к порядку взимания имущественных  налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые  ставки и льготы по налогу. Определение  налоговой базы является функцией органов  государственной власти. Однако функции  по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. Например, в США, Китае, Сингапуре, Австралии и в  ведущих европейских странах  оценку недвижимости для целей налогообложения  осуществляют налоговые органы или  специализированные оценочные агентства, находящиеся в ведении министерства финансов.

Таким образом, проблемы, касающиеся актуальности баз данных, идентификации  объектов недвижимости, информационного  обмена между различными органами государственной  власти, так остро стоящие в  России, в других странах уже решены.

В качестве основных путей совершенствования  имущественного налогообложения и  повышения собираемости имущественных  налогов целесообразно назвать  следующие.

Во-первых, вовлечь в налоговый  оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения  имущественными налогами за счет обеспечения  качественного информационного  обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.

Во-вторых, ввести единое налоговое  уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

И наконец, в-третьих, следует предусмотреть  освобождение от обложения налогом  на имущество организаций высокотехнологичное  оборудование в целях стимулирования инновационного развития предприятий.

Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены ныне действующих  земельного налога, налога на имущество  организаций и налога на имущество  физических лиц налогом на недвижимость.

Главная стратегическая цель сегодня — добиться устойчивости формирования доходов бюджетной системы и максимально снизить влияние нефтяной конъюнктуры на поступление налогов.

Одним из приоритетных направлений работы должны стать меры по увеличению роли имущественных налогов в доходах бюджета как стабильного источника поступлений. В связи с этим будет кардинально изменен порядок работы с регистрирующими органами. Недопустима сегодняшняя ситуация, когда из-за некорректности сведений информационных баз под налогообложение подпадает только 40% объектов недвижимости. Мы будем постоянно анализировать динамику формирования и обработки сведений, получаемых из Росреестра.

Упрощение налоговых процедур [8]

Особое внимание будет уделяться  повышению открытости Федеральной  налоговой службы и упрощению налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов.

Так, уже сегодня на всей территории РФ налоговые органы используют единый программный комплекс «Система электронной обработки данных» (ЭОД), с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Для обработки больших массивов информации созданы специализированные ЦОД в Москве, Санкт–Петербурге, Волгограде, Кемерово и Нижнем Новгороде, в которых обеспечивается массовый ввод данных и печать документов. Создана разветвленная информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные налоговые органы. Инспекции и управления оснащены современным оборудованием и вычислительной техникой. Все это позволило вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень. Не секрет, что к 2004 году Федеральная налоговая служба стала фактическим лидером в части использования информационных технологий среди всех государственных структур. Однако на сегодняшний день архитектура программного комплекса ЭОД морально устарела и не обеспечивает в полной мере соблюдения регламентов и процедур налогового администрирования. Информационные ресурсы, не используются комплексно, содержат дублирующую и даже ошибочную информацию.

Должны получить развитие различные  электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение  налоговых процедур. Существующий сегодня  на сайте www.nalog.ru сервис «Личный кабинет» будет преобразован в ключевое средство взаимодействия между Федеральной налоговой службой и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами). Так, в «Личном кабинете» для всех категорий налогоплательщиков уже в 2010 году будет отражаться полный набор сведений о взаимоотношениях с налоговыми органами (декларации, платежи, состояние расчетов с бюджетом, уведомления) и обеспечена возможность бесконтактного взаимодействия с налоговой службой по всем видам налоговых процедур (представление отчетности, проведение зачетов, истребование документов, электронные платежи и т. д.).

Предполагается узаконить понятия  «электронное уведомление», «электронное требование» и «электронное истребование документов». Налогоплательщикам —  физическим лицам будет предоставлена  возможность уплачивать налоги через  банковские и другие терминалы, Интернет и с использованием мобильной  связи.

Кроме того, планируется создать  специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами.

Центры обработки данных в настоящее  время узкопрофильные и будут поэтапно перепрофилированы в межрегиональные аналитические центры обработки и генерации информации при проведении контрольных мероприятий.

Итак, улучшая качество и эффективность  работы, внедряя новые, передовые  технологии, ФНС России обязана решать главную задачу — обеспечивать доходы бюджетов всех уровней в полном объеме. От этого зависит выполнение всего комплекса экономических и социальных задач, поставленных Правительством РФ и направленных на модернизацию экономики и улучшение жизни российских граждан.