Оценка эффективной деятельности аптечной организации

 

Данные состава и структуры оборотных средств за 2012 год

Стьатья	На начало года		На конец года		изменение
	Сумма тыс.руб	Удельный вес,%	Сумма тыс.руб	Удельный вес,%	Сумма в %(гр6/гр2)	(гр4-гр2)*100%
Запасы, в том числе:	2035	96,08	2986,0	96,11	951,0	46,73
Товары для перепродажи	2035,0	96,08	2986,0	96,11	951,0	46,73
Дебиторская задолженность	29,0	1,37	44,0	4,42	15,0	51,72
Денежные средства	54,0	2,55	77,0	2,48	23,0	42,59
ИТОГО	2118,0	100,00	3107,0	100,00	989,0	46,69

 

Сводная таблица по оборотным средствам

Наименование	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
Запасы, в том числе	2229,0	95,38	2035,0	96,08	2986,0	96,11
Товары для перепродажи	2229,0	95,38	2035,0	96,08	2986,0	96,11
Дебиторская задолженность	15,0	0,64	29,0	1,37	44,0	1,42
Денежные средства	93,0	3,98	54,0	2,55	77,0	2,48
ИТОГО	2337,0	100	2118,0	100	3107,0	100

 

За все анализируемые три года состав и структура одинаковы. Основную часть оборотных активов составляют запасы, в частности товары для перепродажи. Их доля в общем объеме оборотных активов составляет более 95,80%, причем их количество в течение анализируемого периода сначала уменьшается, а потом увеличивается. И в 2012 году составляет уже 96,11% в общем объеме, это на 0,73% выше, чем за 2010 год.

Второй по величине в общем объеме оборотных средств составляют денежные средства, но они составляют в среднем 3% в общем объеме. Однако на конец 2012 года их количество по сравнению с 2010 годом сократилось на 1,50% или на 16,0 тыс.руб. Проводя анализ дебиторской задолженности, следует отметить, что главными должниками предприятия являются бюджетные учреждения. Это связано с тем, что ООО «НЕВА-ФАРМ» осуществляет поставки лекарственных средств бюджетным учреждениям.

Последнее место, в общем количестве оборотных средств, занимает дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев и составляет в среднем 1,14%. На конец 2012 года по сравнению с 2010 годом дебиторская задолженность увеличилась на 0,77%.

 

6. Анализ издержек обращения

 

Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производство по экономическим элементам:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов). Сюда относится стоимость приобретаемых со стороны для производства продукции сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, расходуемых как на технологические цели, так и на обслуживания производства (отопление здание, транспортные расходы и т.д.). Из затрат на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов, под которыми понимаются остатки сырья, материалов, образовавшиеся в процессе производства продукции и утратившие полностью или частично потребительские качества исходного продукта и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению;
• затраты на оплату труда. Сюда относится основная и дополнительная заработная плата промышленно-производственного персонала предприятия, в том числе премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности;
• отчисления на социальные нужды. Сюда относятся обязательные отчисления по установленным нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования в процентах к оплате труда работников;
• амортизация основных фондов. Сюда входит сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определяемые исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части;
• прочие затраты. Сюда относятся все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат. Это налоги, сборы, отчисления в специальные фонды и плата по кредитам в пределах установленных ставок, затраты на командировки, оплата услуг связи и другие.

 

Структура затрат на реализацию товаров

Элемент зактрат	Сумма тыс.руб			Структура затрат,%
	2011 г.	2012 г.	прирост	2011 г.	2012 г.	прирост
Материальные затраты, в т.ч.:	3853,0	4081,0	228,0	68,34	68,42	0,08
Затраты на товар	3853,0	4081,0	228,0	68,34	68,42	0,08
Издержки обращения, в т.ч.:	1785,0	1884,0	99,0	31,66	31,581	-0,08
Заработная плата	1308,0	1308,0	0,0	23,2	21,93	-1,27
Соц. отчисления	183,0	183,0	0,0	3,25	3,07	-0,18
Списание ОС	75,0	150,0	75,0	1,33	2,511	1,18
Аренда	168,0	180,0	12,0	2,98	3,02	0,04
Коммунальные платежи	36,0	48,0	12,0	0,64	0,8	0,16
Телефон	5,0	7,0	2,01	0,09	0,12	0,03
Интернет	6,0	5,0	-1,0	0,11	0,08	-0,03
Прочие расходы	4,0	3,0	-1,0	0,07	0,05	-0,02
Полная себестоимость	5638,0	5965.0	327,0	100	100	0

 

Анализ показал, что изменились затраты в 2012 году по сравнению с 2011 годом, по всем статьям кроме зарплаты и социальных отчислений. Поскольку все остальные значения затрат изменились, изменилась и общая структура затрат, даже по тем затратам по которым изменений не было. Так увеличение материальных затрат на 228,0 тыс.руб. повлекло изменение в структуре затрат, доля материальных затрат увеличилась на 0,1%. Заработная плата не изменившееся в денежном выражении в структуре затрат сократилась на 1,26%, а СО на 0,18%. Увеличение аренды на 12,0 тыс.руб. привело к повышению доли в общей структуре затрат на 0,04%. А повышение коммунальных платежей также на 12,0 тыс.руб., повлекло изменение в структуре только на 0,16%. Повышение платы за телефон на 2,0 тыс.руб. изменило структуру на 0,03%. А сокращение затрат на интернет и прочих расходов на 1,0 тыс.руб. привело к изменению структуры на 0,03 и 0,02% соответственно. Общая себестоимость увеличилась на 327,0 тыс.руб.

 

7. Анализ прибыли и рентабельности

 

Целью организации любого бизнеса является получение максимальной прибыли. При ведении бизнеса необходимо просчитывать получаемый доход, т. е. возможность увидеть окупаемость расходов и возможности предприятия к дальнейшему развитию. Определение объема производства и реализации продукции таким образом, чтобы его стоимость соответствовала долговременным расходам, является основным правилом получения максимальной прибыли. Предприятие должно прогнозировать получение максимальной прибыли на долговременный период, так как это является первостепенной задачей для его выживания в конкурентных условиях. Прибыль формируется как разность между валовым доходом и расходами предприятия. Но экономическая деятельность предприятия характеризуется различными критериями, одним из которых является и рентабельность, определяющая отношение чистой прибыли к товарообороту или стоимости всего капитала, выраженная в процентах. По показателю рентабельности можно судить о получение доходов (расходов), использовании основных средств производства и рабочей силы, а также оборачиваемости собственного и заёмного капитала на данный период времени и о дальнейшем развитии предприятия.

Проведём анализ прибыли и рентабельности нашего предприятия.

 

Расчет динамики прибыли и рентабельности

Показатель	Ед.измер.	2011 г.	2012 г.	Прирост в тыс.руб	Прирост в %
Товарооборот	Тыс.руб.	5990,0	6372,0	382,0	6,38
Товар в закупочных ценах	Тыс.руб.	3853,0	4081,0	228,0	5,92
Валовая прибыль	Тыс.руб.	2137,0	2291,0	154,0	7,21
Издержки обращения	Тыс.руб.	1785,0	1884,0	99,0	5,55
Балансовая прибыль (валов.приб. – изд.обр.)	Тыс.руб.	352,0	407,0	55.0	15,63
ЕНВД (единый налог на вмененный доход)	Тыс.руб.	147,0	149,0	2,0	1,34
Чистая прибыль (бал.приб. – ЕНВД)	Тыс.руб.	203,0	260,0	57,0	27,1
Наценка	%	64	64	0	0
Рентабельность удельная	%	5,8	6,4	0	0,6

 

 

Анализ прибыли и рентабельности

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение (-), (+)	темп отклонения (%)
Товарооборот	5990,0	6372,0	+382,0	6,38
Сумма валового дохода	2137,0	2291,0	+154,0	7,2
Уровень валового дохода	0,35	0,36	+0,01	113
Сумма издержек обращения	1785,0	1884,0	+99,0	5,55
Уровень издержек обращения	0,3	0,29	-0,01	87
Балансовая прибыль (прибыль от реализации)	352,0	407,0	+55,0	15,63
Удельная рентабельность	5,8	6,4	+0,6	0,6
ЕНВД	147,0	149,0	+2,0	1,34
Чистая прибыль	203,0	260,0	+57,0	28,1

 

Как показывает проведенный анализ прибыли и рентабельности, в течение 2011 объем реализации увеличилась на 6,38%, товар в закупочных ценах увеличился на 5,92%, а издержки обращения увеличились на 5,55%. Это привело к увеличению валовой прибыли на 7,21%, а балансовой на 15,63%.

Единый налог на вмененный налог сократился на 2,0 тыс.руб. или на 1,34%, это связано с изменением коэффициента-дефлятора К1. Сокращение налога не существенно повлияло на увеличение чистой прибыли. Чистая прибыль увеличилась на 57,0 тыс.руб. или на 28,1%.

За анализируемый период наценка незначительно повысилась. А показатель рентабельности не изменился.

 

 

Вывод

аптека бухгалтерский отчетность прибыль

Ориентация современной медицины на необходимость применения различных фармацевтических средств, привлекает на фармацевтический рынок большое количество коммерческих организаций, рассчитывающих на серьезные доходы. Величина этих доходов, в первую очередь, определяется емкостью рынка. Потенциальный рынок фармацевтических средств - все население исследуемого региона. Рыночный спрос - общий объем продаж на определенном рынке (частном или совокупном) определенной марки товара или совокупности марок товара за определенный период времени. Его величина в существенной степени определяется условиями внешней среды, а также маркетинговыми факторами, представляющими собой совокупность маркетинговых усилий, прилагаемых на рынке конкурирующими фирмами. Эволюция рыночного спроса на фармацевтическую продукцию обусловлена уровнем доходов и цен, привычками потребителей, их культурными ценностями, состоянием экологии, структурой и темпами заболеваемости, а также особенностями организации здравоохранения. Данные факторы, возможность реального прямого воздействия на которые у участников фармацевтического рынка отсутствует, а возможности косвенного влияния ограничены, могут оказать решающее влияние на развитие рынка. Поэтому основные усилия предприятий - производителей, поставщиков и продавцов фармакологической продукции направлены на предвидение изменения внешней среды. Для чего необходимо установить наличие функциональной взаимосвязи между показателями спроса на рынке и отдельными характеристиками среды.