Налогово-бюджетная политика и ее роль в стабилизации и развитии экономики

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы – удовлетворению общегосударственных потребностей.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину [11].

С помощью бюджета  государства пытаются воздействовать на воспроизводственные процессы, сгладить некоторые отрицательные последствия действия стихийных рыночных сил. Поэтому бюджет, перераспределяющий значительную часть национального дохода, становится важнейшим инструментом государственного регулирования. При его формировании, изъятии доходов, направлении расходов и осуществляющемся при этом контроле регулируются экономические и социальные процессы. Причем достигается это посредством:

-  налогов, влияющих на развитие производства, товаров, услуг, спроса и предложение на них;

- бюджетного финансирования общегосударственных программ, обеспечивающих расширение, обновление производства, совершенствование его структуры, социальные гарантии;

-   финансовой поддержки некоторых отраслей, предприятий, хозяйств для выравнивания экономических условий их функционирования или более быстрого развития (через субвенции, льготные, беспроцентные кредиты и др.);

-  образование за счет бюджетных ресурсов специальных фондов, резервов для предупреждения диспропорций и развития экономики;

- социальных гарантий гражданам, поддержки нетрудоспособных и бедных слоев населения [12].

Расходы государственные - понятие государственных финансов, характеризующее объем и направления  расходов за счет мобилизованных государственных доходов, направленных на реализацию функций государства. Это расходы хозяйственного, социального, управленческого характера и расходы на национальную оборону, предусмотренные в государственном (федеральном) бюджете, государственных внебюджетных фондах и др.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено  целым рядом факторов: природой и  функциями государства, уровнем  социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с  народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п.

Расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные  расходы.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы, в основном, соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства. Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

1 Финансирование народного хозяйства;

2 Финансирование социально-культурных мероприятий;

3 Финансирование науки;

4 Финансирование обороны;

5 Содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

6 Расходы по внешнеэкономической деятельности; создание резервных фондов;

7 Расходы по обслуживанию государственного долга.

Здесь хорошо видна роль государства  в разных областях общественной жизни. Дополнительно к указанным группам  расходов могут выделяться затраты  на выполнение приоритетных общегосударственных программ [7].

Финансовая наука знает также  много попыток создать теоретические  деления государственных расходов. При этом одни из них являются чисто философскими построениями, другие составлены аналитическим путем посредством исследований и наблюдения над самою жизнью.

Заслуживает внимания, по своей простоте, деление государственных расходов профессором Лебедевым, который при этом исходит из того, что государственные потребности и вызываемые таковыми расходы слагались под непосредственным воздействием элементов, являющихся существеннейшими признаками государства. Так как составными элементами государства являются народ, территория и верховная власть, то задача финансового хозяйства состоит в доставлении средств к существованию и сохранению этих элементов. И государственные расходы по цели, какой они служат, распадаются на издержки:

- по сохранению строя, целости и безопасности государства;

- на устройство и поддержание общественных учреждений и предприятий, способствующих материальному благосостоянию общества;

- по доставлению обществу всех условий, содействующих развитию и сохранению невещественных благ, каковы: религия, право, просвещение.

Упрощая только что приведенную классификацию, Лебедев различает: расходы по содержанию верховной власти и ее органов и расходы, проистекающие вследствие проявления государственной жизни, как во внутренних, так и во внешних отношениях.

К тому же сводится деление государственных расходов профессором Львовым на расходы по государственному устройству и на расходы по государственному управлению.

Очень распространено деление  публичных расходов по их результатам  на производительные и непроизводительные или потребительные. Но понятие производительности является вполне относительным и расходы прямо непроизводительные могут стать производительными косвенно, напр., государственные расходы на войну, суды и полицию [1].

Во всяком государстве  тратятся известные суммы на содержание верховной власти. Хотя по своей величине эти расходы обыкновенно составляют сравнительно небольшую долю государственных расходов, но они имеют первостепенное значение, так как удовлетворяют самой органической потребности государства, которое без верховной власти не могло бы существовать. В государствах монархических сюда относятся издержки на содержание монарха, его семьи, двора и разных учреждений, поставленных в непосредственное ведение монарха и высочайшего двора. В государствах с представительным образом правления сюда относятся также расходы по содержанию палат, а в республиках - и президента.

Наиболее крупными до недавних пор были расходы бюджета  на финансирование народного хозяйства. В их состав включались расходы на отрасли материального производства, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Основная масса бюджетных ресурсов направлялась на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощи малорентабельным и убыточным хозяйствам и т.д.). Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышать уровень их социального обеспечения.

Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение. Являясь финансовой базой осуществления социальных прав - на образование, медицинское обслуживание, социальную защиту и т.д., эти расходы одновременно влияют на общественное производство, способствуя улучшению качественного состава трудовых ресурсов, созданию условий для повышения производительности труда на основе использования научных достижений, ускорению научно-технического прогресса.

Часть средств бюджета  государство направляет на оборону. Военные расходы довольно дорого обходятся налогоплательщику: в советские времена на них использовалось от 25 до 30% валового национального продукта. Основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию научно-технических разработок в области вооружения; остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим и прочие расходы. Объем расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения: при благоприятной международной обстановке они сокращаются.

Расходы бюджета на управление обусловлены выполнением государством хозяйственно-организаторской функции  и связаны с наличием специфической - управленческой - сферы деятельности. Бюджетные расходы на управление являются частью общего фонда управления, формируемого также и в децентрализованном порядке путем включения расходов на управление в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий и организаций [4].

Разбалансированность  отечественной экономики выдвигает  на первый план двуединую задачу - сокращения бюджетных расходов и одновременного повышения эффективности использования бюджетных средств. Главная трудность в решении этой задачи заключается в том, что на пути подчас неоправданного роста бюджетных расходов еще не создано непреодолимых преград, а оценка бюджетных расходов с позиций их народнохозяйственной и социальной эффективности затруднена в связи с отсутствием необходимой нормативной базы.

Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ к государственным финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создает возможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований. Необходима коренная перестройка бюджетных отношений, прежде всего в материальном производстве, где бюджетное финансирование следует практически полностью заменить системой субсидирования, при которой обязательными условиями предоставления средств выступали бы конкурсная борьба претендентов за сами субсидии и отбор более эффективных вариантов инвестирования бюджетных средств на основе сопоставления проектно-сметной документации и финансовых расчетов [3].

Расходы бюджета связанны с функциями государства и  показывают направления бюджетных  ассигнований. Существуют следующие виды бюджетной классификации по затратам:

• ведомственная (расходы классифицируются по министерствам, ведомствам);
• предметная (расходы распределяются по отраслям хозяйства и управления: они делятся на разделы, параграфы, соответствующие их отраслевому характеру);
• экономическая (расходы дифференцируются по хозяйственным признакам: капитальные вложения, заработная плата, субсидии, стипендии);
• смешанная, при которой расходы классифицируются по ведомствам (министерствам), а в них – по предметам.

Наряду с традиционными  видами находят распространение  и новые виды бюджетной классификации: целевая и функциональная. При  целевой расходы распределяются в соответствии с общенациональными  политическими, экономическими и социальными  программами. Функциональная классификация делит расходы в соответствии с основными функциями государства: затраты на здравоохранение, образование, науку и т.д.

В бюджетах стран с  переходной экономикой можно выделить следующие основные группы расходов:

- расходы на финансирование народного хозяйства (на промышленность, энергетику, строительство, сельское хозяйство и т. д.);

- затраты на социально-культурные мероприятия;

- расходы на государственное управление, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности;

- затраты на национальную оборону, международную деятельность, расходы на обслуживание государственного долга и т. д. [13]

В странах с переходной экономикой изменилась структура государственных  расходов. Сократился удельный вес  расходов на финансирование народного хозяйства. Они представлены государственными капиталовложениями и субсидиями производителям. Сокращение чрезмерно высокого объема государственных капвложений, свойственного плановой экономики, было оправданным. Однако в переходный период они играют все же значительную роль, ибо одной из основных задач этого периода является структурная перестройка экономики. Проведение ее требует от государства целенаправленного и эффективного финансирования запланированных проектов. При этом должны осуществляться такие государственные инвестиции, которые не конкурируют с рыночной деятельностью, а дополняют ее. Приоритетными направлениями государственного инвестирования являются создание рыночной инфраструктуры, развитие средств связи, энергетики, коммунального хозяйства и т. д.