Налогово-бюджетная политика и ее роль в стабилизации и развитии экономики

Все эти модели сходны в  одном- даже в странах, экономическая  политика которых исповедует либерализм, существует государственное регулирование  экономики и налоговая политика как его основная часть.

Налоговая политика государства  отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и  изменяется в зависимости от ситуаций в ней. Она представляет собой  систему мероприятий государства  в области налогов и является составной частью финансовой политики.

Одна из основных задач  государственной налоговой политики на современном этапе- создание благоприятных  условий для активной финансово-хозяйственной  деятельности субъектов экономики  и стимулирование экономического роста  посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения  между средствами, остающимися в  распоряжении налогоплательщика, и  средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный  механизмы.

2. Влияние налогов  на совокупный спрос

Налоги также действуют на совокупный спрос с эффектом мультипликатора. Однако их мультипликативный эффект меньше, чем у государственных закупок. Это объясняется тем, что изменение государственных закупок воздействует на совокупный спрос непосредственно (они включены в формулу совокупного спроса), а изменение налогов – косвенно, через изменение потребительских расходов.

Следует обратить внимание на два  момента:

1 .Мультипликатор налогов – всегда величина отрицательная. Это означает, что его действие на совокупный доход обратное. Рост налогов приводит к снижению совокупного дохода, а их сокращение – к росту совокупного дохода;

2. По своему абсолютному значению мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора расходов. Поэтому если государственные закупки и автономные налоги увеличиваются на одну и ту же величину, то происходит рост совокупного дохода, причем это изменение равно величине изменения государственных закупок и налогов. Например, если при mрс = 0,8 и государственные закупки, и налоги увеличиваются на 100 долл., то рост государственных закупок увеличивает совокупный доход на 500 долл., а рост налогов сокращает совокупный доход на 400 долл. В результате совокупный доход увеличивается на 100 долл., т. е. на величину изменения государственных закупок и налогов. Это означает, что мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице.

3.3 Влияние налогов на совокупное предложение

Поскольку фирмы рассматривают  налоги как издержки, то рост налогов  ведет к сокращению совокупного  предложения и наоборот.

Подробное изучение воздействия  налогов на совокупное предложение  принадлежит экономическому экономическому советнику президента США Р. Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположников концепции «экономической теории предложения» Артуру Лафферу.

Лаффер построил гипотетическую кривую с помощью которой показал  воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений  в государственный бюджет.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Кривая Лаффера

Используя налоговую  функцию, Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога, при которой налоговые поступления максимальны. Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, а налоговые поступления сократятся поскольку уменьшится налогооблагаемая база.

Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в  начале 80 – х годов предложил  такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного. и на прибыль  корпораций). Дело в том, что в  отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние этой меры на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер, т.е. рост производства сочетается в этом случае со снижением уровня цен.

3. Налоговые льготы РБ. Последствия налоговых льгот

Понятие налоговой льготы определено налоговым законодательством, в частности статьей 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и включает в себя предоставление отдельным категориям плательщиков предусмотренных налоговым законодательством преимуществ по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.  

Налоговые льготы могут устанавливаться  в виде:

1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);
3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
4. возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
5. в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

 

  Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь и Налоговым кодексом Республики Беларусь. Индивидуально льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам предоставляются в виде, порядке  и на условиях, определяемых Президентом  Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.  

Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана  государственная поддержка индивидуально  в порядке, определяемом Президентом  Республики Беларусь, в виде:

1. изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
2. нормативного распределения выручки.

 

  По решению Президента Республики Беларусь государственная поддержка  может быть оказана плательщикам в иных видах.  

При использовании налоговых льгот  декларант в декларации должен заявить  сведения о сумме, на которую уменьшена  сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также о документах, подтверждающих право на льготы.  

В соответствии с положением о таможенном режиме свободного обращения, определенным Таможенным кодексом Республики Беларусь, товары помещаются под таможенный режим  свободного обращения при исполнении налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. Последнее возникает у декларанта при принятии таможенным органом  таможенной декларации на помещение  товаров под таможенный режим  свободного обращения. Вместе с тем, помещение товаров под таможенный режим свободного обращения может  осуществляться с использованием налоговых  льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в случаях и  на условиях, установленных законами и (или) актами Президента Республики Беларусь.    

Основная масса нормативных  правовых актов, дающих право на использование  налоговых льгот, устанавливает  ограничения по пользованию и  распоряжению товарами, в отношении  которых данные льготы использованы (целевое использование). При этом такое целевое использование  товаров контролируется таможенными  органами независимо от даты их ввоза  и таможенного оформления.  

Согласно ст. 160 Таможенного  кодекса Республики Беларусьналоговое обязательство по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов прекращается у декларанта в отношении товаров, помещенных под таможенный режим свободного обращения с использованием налоговых льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и распоряжению этими товарами, установленными законами и (или) актами Президента Республики Беларусь в связи с использованием таких льгот:

 

1. по истечении пяти лет со дня выдачи таможенным органом свидетельства о помещении этих товаров под таможенный режим свободного обращения, если законами и (или) актами Президента Республики Беларусь не установлен срок действия налоговой льготы, при условии, что в этот период не наступил срок исполнения налогового обязательства, установленный в случае отказа от использования таких налоговых льгот либо в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и распоряжению этими товарами;
2. по истечении установленного срока действия налоговой льготы при условии, что в этот период не наступил срок исполнения налогового обязательства, установленный в случае отказа от использования таких налоговых льгот либо в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и распоряжению этими товарами;
3. при добровольном отказе в пользу государства от таких товаров в течение пяти лет со дня выдачи таможенным органом свидетельства о помещении их под таможенный режим свободного обращения либо в течение установленного срока действия налоговой льготы — с момента представления таможенному органу документа, подтверждающего принятие товаров в собственность государства.

 

  

Таким образом, при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения с использованием налоговых льгот на основании нормативных правовых актов, которыми не установлен срок ограничения по пользованию и распоряжению такими товарами, и если в период действия данных налоговых льгот плательщик не отказался от их использования, таможенный орган контролирует целевое использование таких товаров в течение 5лет. Следовательно, по истечении пяти лет товары снимаются с таможенного контроля.   

При этом, если заинтересованное лицо желает получить официальное подтверждение  таможни о снятии вышеуказанных  товаров с таможенного контроля, то в соответствии с постановлением ГТК Республики Беларусь от 14 ноября 2007 г. № 106 «О порядке снятия с таможенного контроля товаров, помещенных под таможенную процедуру временного хранения товаров или под таможенные режимы» такое лицо должно письменно обратиться в таможенный орган, в котором товары находились на контроле.

Любые льготы несут одновременно отрицательные последствия для  государства и положительные  для лиц, которым она предоставляется. Так для государства это уменьшение доходов от сбора налогов, а для  лиц, которым она предоставлена - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в  рамках государственной поддержки  бизнеса, зачастую - во время экономических  кризисов.

3.4 Особенности фискальной политики  РБ

Налоговая система Республики Беларусь строится под влиянием таких  внутренних факторов, как инфляция и диспропорции в экономике. Особое влияние оказывают интеграционные процессы, происходящие между Республикой  Беларусь и Российской Федерацией. 

Важно отметить, что главным  источником дохода бюджета Республики Беларусь являются косвенные налоги: НДС и акцизы. В зависимости  от характера торговой деятельности, проводимой субъектами экономических  отношений, косвенные налоги делятся  на 2 группы. Внутренняя торговля связана  с использованием двух видов косвенных  налогов: акцизов и фискальной монополии. Внешняя торговля связана с использованием таможенной пошлины на товары, которые  экспортируются или импортируются.

Налоговая система республики из двух основных функций (фискальной и стимулирующей) главным образом  выполняет фискальную функцию.

Крупнейшим среди косвенных  налогов, используемых в Республике Беларусь, является налог на добавленную  стоимость. Он вместе с акцизным сбором количественно заменил налог  с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных  цен, в условиях их либерализации  уже не мог существовать, поэтому  его пришлось заменить налогом на добавленную стоимость. Одновременно с налогом на добавленную стоимость  в системе косвенного налогообложения  используются акцизы, устанавливаемые  на отдельные группы товаров. 

Одним из недостатков системы  налогообложения Беларуси является введение частых изменений и дополнений в налоговую систему, которые  не успевают принимать к работе, как плательщики, так и налоговые  органы. Это наносит ущерб полноте  и регулярности налоговых поступлений  в бюджет. Законодательная и нормативная  база по налогам усложнена, что приводит к ошибкам, как со стороны бухгалтеров  предприятий, так и со стороны  работников контролирующих органов  Неурегулированность законодательства и взаимосвязанность платежей приводит к тому, что если плательщик неправильно  произвёл расчёты по одному налогу, то автоматически ошибка воспроизводится  в расчётах по другим платежам.

Существующая налоговая  система характеризуется нереализованностью фискальной функции. С помощью фискальной функции формируется бюджетный фонд. Налоговые поступления должны быть постоянными, стабильными, равномерно распределяться в региональном разрезе. В нынешней ситуации налоги слабо влияют на темпы инфляции, то есть не регулируют денежную массу, так как в полной мере ложатся на доход потребителя.

Не соблюдаются и принципы построения налоговой политики, что  приводит к нарушениям правовой базы налогообложения. Крупным источником дохода в Республике Беларусь являются акцизы.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что налоговая система Республики Беларусь требует пересмотра по следующим  направлениям: унификация платежей и  сборов; упрощение системы расчётов; функциональное назначение налогообложения; взаимосвязанность характера платежа, налоговой базы и источников покрытия; обоснование нормативной базы механизма  налогообложения и практики применения налогов и неналоговых платежей; разработка модели соотношения прямых и косвенных платежей, стратегии  и тактики налогообложения.

В настоящее время бюджетная  система Республики Беларусь включает в себя республиканский бюджет, бюджет г. Минска и местные бюджеты. Наша бюджетная система основывается на принципах единства, самостоятельности  всех бюджетов, их полноты, реальности и гласности. 
 
Совокупность юридических норм, регулирующих бюджетное устройство, образует бюджетное право. Развитие бюджетного права связано с приобретением независимости Беларуси, расширением прав местных Советов народных депутатов, выполнением региональных программ, финансированием мероприятий по повышению уровня жизни населения.

Местные бюджеты делятся  на: 
1) бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения)); 
2) бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения)); 
3) бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).