Налоговая система

В России базой НДС является не только прибыль  и зарплата, но и амортизация отчислений. В базу этого налога также включают акциз и таможенные пошлины, которые  никакого отношения к созданной

(добавленной)  стоимости не имеют. По сути, одним налогом (НДС) облагается  другой налоговый платеж акциз.  Вследствие всего этого НДС  практически превращается в налог  с продаж, выступающий в условиях  монополистического рынка в качестве  элемента цены на товар и  косвенного налога, многократно  увеличивающего цену. Таким образом,  если выпустить «налоговый воздух»  из цены, то она снизилась бы  в 3-5 раз. Это в первую очередь  относится к товарам, облагаемым  акцизом.

Так целесообразно отказаться от НДС. Данный налог в существующем виде является чисто монетаристской мерой пополнения казны бюджета. Наша налоговая система  построена так, что налоговые  платежи возрастают по мере роста  цен. Необходимо уменьшить ставку НДС  до 8-12% налоговых ставок, а также  изменить методологию его построения – из налоговой базы убрать элементы, не образующие добавленную стоимость.

Потребуется также широкая дифференциация налоговых  ставок, чтобы избежать налогообложения  социально значимых товаров первой необходимости. Однако, сокращая ставки налогов, необходимо помнить о состоянии  доходной части бюджета и об альтернативных источниках компенсации налоговых  потерь.

Один  из них – расширение налоговой  базы за счет отмены неэффективных  и неоправданных налоговых льгот. Общая сумма существующих налоговых  льгот достигает примерно двухсот. Это нарушает принцип справедливости налоговой системы, так как льготы для одних неизбежно означают дополнительное бремя для других.

Компенсация потери бюджета в результате снижения ставок НДС на прибыль возможно и  за счет других источников. Например, за счет увеличения налогов на собственность  и имущество, рентных платежей за природные ресурсы, использования  лицензионных платежей.

Важно развивать сотрудничество с правительствами  различных государств в области  налоговой политики. Необходимость  такого сотрудничества коренится в  интенсификации хозяйственных связей, развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда обеспечении  равных условий конкуренции на мировых  рынках.

Заключение

Подводя итоги, определим основные цели современной  налоговой политики государств с  рыночной экономикой. Они ориентированы  на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности  минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую  систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости  расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;

- налоговая  система должна соответствовать  структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические  цели;

- налоги  должны служить более справедливому  распределению доходов, не допускается  двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок  взимания налогов должен предусматривать  минимальное вмешательство в  частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение  проектов законов о налогообложении  должно носить открытый и гласный  характер.

Этими основными принципами необходимо руководствоваться  и нам при создании новой налоговой  системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся  на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Но  выше сказанное не говорит о том, что надо вообще игнорировать теоретическое  наследие многих поколений ученых- экономистов. Уже сформированы важнейшие  требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости  от развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне подтверждены практикой и безусловно должны учитываться  и нами. Они, кстати, не исключают, а  напротив, предполагают отличия между  разными странами по структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных  уровней власти, налоговым льготам  и другим важным элементам.

Но  при этом любая налоговая система, где бы она ни применялась и  какими конкретными чертами ни характеризовалась, соблюдение принципа равенства и  справедливости. Это прежде всего  означает: тяжесть налогового бремени  должна распределяться между всеми  в равной (не одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в  казну государства. должна отвечать определенным кардинальным требованиям.

Первое  и важнейшее из них - это

Вторым  непременным требованием, которому должна отвечать налоговая система, является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать  влияние на принятие экономических  решений, либо оно должно быть минимальным; во-вторых, что налоговая система  обязана содействовать проведению политики стабильности и успешного  развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится  в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой системы является и то, чтобы она не допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет место быть в нашей стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения: административные расходы, которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или  во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчета и взимания, по их роли в  формировании доходной части бюджета.

Существует  ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность  выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные  функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при  помощи предоставления физическим и  юридическим лицам налоговых  льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства  и социальной сферы.

Одним из главных элементов рыночной экономики  является налоговая система. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу.

Анализ  реформаторских идей в области налогов  в основном показывает, что выдвигаемые  предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой  системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений  же о принципиально иной налоговой  системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это  не случайно, ибо оптимальную налоговую  систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще нет.

На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства.

На  Западе, в большинстве стран с  развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение  физических лиц и налоговое бремя  в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

В ситуации осуществления серьезных и решительных  преобразований и отсутствия времени  на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается  вынужденным. Но необходимо думать и  о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому  представляется весьма важным, чтобы  научно-исследовательские и учебные  институты, располагающие кадрами  высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран  с развитой рыночной экономикой и  увязывая его с российскими реалиями.

Список  использованных источников

1. Брызгалин  А. В. Принципы налогового права:  теория и практика // Законодательство  и экономика. 1997. № 19-20.

2. Павлова  Л. П. Проблемы совершенствования  налогообложения в Российской  Федерации // Финансы. 1998. № 1.

3. Гутнов  Е. В. Правовое значение объекта  налогообложения // Изв. вузов.  Правоведение. 1998. № 2.

4. Пепеляев  С. Г. К вопросу о налоговом  законодательстве и налоговых  отношениях // Налоговый вестник. 1997. № 5.

5. Ивлиева  М. Ф. К понятию налога и  объекта налогообложения // Вестник  Московского университета. Сер. II, Право. 1997. № 3.

6. Стеркин  Ф. М., Николаев К. Н. Налоговый  кодекс: все, что вы должны государству  // Деньги. 1997. Май (№18).

7. Широков  Е. С. Исполнение налогового  законодательства: проблемы прокурорского  надзора // Законность. 1998. № 3.

8. Тернова  Л. В. Налоговая ответственность  – самостоятельный вид юридической  ответственности // Финансы. 1998. №  9.

9. Шараев  С. Ю. Законность и правопорядок  в сфере налоговых отношений  // Законодательство и экономика. 1998. № 3.

10. Проскуров  В. Г. Виды ответственности  за нарушение налогового законодательства // Предпринимательство. 1996. № 6.

11. Брызгалин  А. В. Актуальные вопросы применения  ответственности за нарушение  налогового законодательства: теория  и практика // Хозяйство и право. 1997. № 7.

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.cooldoclad.narod.ru/