Налоговая система России

Санкт-Петербургский государственный университет

Экономический факультет

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по направлению 080100 –«Экономика»

На тему: «Налоговая система России»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2011

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………….....3

Глава 1 Экономическая сущность налогов………………………………………...……….4

1. Понятие налога, налоговой системы…………………………………………………..……4

1.2 Классификация налогов…………………………………………………………..…………7

1.3 Функции налогов……………………………………………………………….………..…10

Глава 2 Налоговая система России……………………………………………….…...……12

2.1  Налоговой системы до XX века………………………………….........………………….12

2.2  Налоговая система  России в XX веке…………………………………………………….15

2.3 Современный этап развития  налоговой системы………………………………………...17

Заключение……………………………………………………………………………………...20

Список использованной литературы……………………………………………………….....21

 

Введение

Данная тема курсовой работы весьма актуальна на сегодняшний день, потому, что благодаря налогам происходит регулирование внешнеэкономической деятельности, которая включает привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Основной целью работы является рассмотрение и изучение налоговой системы России, для достижения этой цели мы выделим следующие задачи:

а) Следует разобрать понятие налога и налоговой системы.

б) раскрыть функции налогов, рассмотреть классификацию налога.

в) обратиться к истории создания и развития налоговой системы, и налога как такового.

 

Глава 1 Экономическая сущность налогов.

1. Понятие налога, налоговой системы.

Налог-это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам, а)осуществляемое на основе правового акта, принятого надлежащим государственным органом и в надлежащей форме, б)производимое в определённых размерах и в установленном порядке, в) носящее обязательный, безвозвратный и безвозмездный характер.1

Налоги концентрируют в себе  всю совокупность  складывающихся в любой национальной экономике интересов, вне зависимости от уровня развития страны, поэтому налог является комплексной категорией, то есть одновременно финансовой, экономической и правовой.

     Налог это экономическая категория, поскольку денежные отношения которые складываются между государством и физическими лицами, носят объективный характер и имеют общественное значение-мобилизацию финансов в распоряжение государства.

     В тоже время налог это финансовая категория. Налоги характеризуются общими свойствами, которые присутствуют во всех финансовых отношениях, и одновременно они имеют отличительные признаки. Налоги носят объективный характер, они складываются на существовании разных форм собственности.

     Налог это и  правовая категория. Потому, что налоги выражают объективные юридические формализованные отношения между государством и налогоплательщиком в форме налогового законодательства. в форме налогового законодательства. Налог является  нормой права потому, что он может быть уплачен только по закону.. Таким образом, налоги это одна из главных форм реально существующих отношений между государством и налогоплательщиками.

 

Объединяющим началом всех налогов являются их элементы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Элементы налогов2

 

     Субъект налога- это лицо, который по законы обязан платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком(субъектом) на другое лицо , которое является носителем налога. При этом носитель налога не несёт юридической ответственности за уплату налога.

     Объект налогообложение- это объект, который подлежит налогообложению. В этом качестве выступают разные виды доходом(прибыль, стоимость реализованных продуктов, добавленная стоимость).

     Источник налога- валовой внутренний продукт(ВВП), имеет неразрывную связь с объектом обложения, так как вне зависимость от источника уплаты налога все объекты обложения представляют собой реализацию ВВП. Объект обложения и источник уплаты, как правило, не совпадают.

     Единица обложения- количественная мера измерения объекта обложения, определённая законом. Единица обложения измеряется в различных формах, для обеспечение принципа равенства. Единица обложения может выступать в натуральной или денежной форме.

     Налоговая база- это физическая, стоимостная или иная характеристика объекта.

     Налоговый период- календарный год, или иной период времени который применяется к отдельным налогам, по окончании которого рассчитывается налоговая база и уплата суммы налога.

     Налоговая ставка- величина налога приходящегося на  единицу измерения налоговой базы.

     Налоговые льготы- частичное или полное освобождение субъекта от налогов в соответствие с действующим законодательством.

     Налоговый оклад- это сумма налога, которая уплачивается налогоплательщиком с одного объекта обложения.

     Налоговая система- совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.3

     В первую очередь систему налогов Российской федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

     Условия, характеризующие налоговую систему, включают: виды налогов, порядок установления и ввода налогов, ставки налогов, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, способы защиты прав налогоплательщиков.

     Наиболее общий показатель, характеризующий налоговую систему, выступает налоговое бремя (налоговый гнёт). То есть отношение общей суммы налоговых платежей к совокупному национальному продукту.

Фундаментальные принципы налогообложения:

1. Все подданные государству обязаны уплачивать налоги по мере собственных средств.
2. Размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определенны до начала налоговой периода
3. Время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика
4. Налог должен взиматься таким образом, чтобы он извлекал из народа как можно

менее денег сверх того, что поступает в государственное казначейство.4

     Также эти принципы обозначают соответственно как равномерность (всеобщность, единство правил), определённость (размер налога, сроки и способы изъятия известны заранее), простота (плательщикам удобно и понятно, как уплачивать налоги), дешевизна взимания (издержки государства, связанные с взиманием налогов, должны быть минимальны).

 

2. Классификация налогов.

В первую очередь нужно рассмотреть деление налогов в зависимости от того, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. То есть государственные и местные.

Исходя из государственного устройства различаются федеративные и унитарные государства.

В унитарных государствах существуют государственные налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие органами государственного управления, и местные налоги, важные элементы которых устанавливаются и вводятся местными властями.

В федеративных государствах, государственные налоги делятся на федеральные и региональные. Федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги, как правило, устанавливается федеральным законодательством , но эти налоги вводятся в действие региональными законами и являются обязательными к уплате на соответствующей территории.

В связи с процессами глобализации появилась такая разновидность налогов, как межгосударственные налоги.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

 Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагаются трудоспособность физических лиц или экономический потенциал (способность приносить доход) юридических лиц. Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли (дохода). Косвенные налоги связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно, они взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования прибыли (дохода) или расходами налогоплательщика.5

Примером прямого налога могут служить такие налоги, как налог на прибыль, доходы физических лиц, налоги на имущество как физических, так и юридических лиц и ряд других.

Пример косвенного налога- НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы и таможенные пошлины. Тем самым косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость налоговой базы государства, и является менее болезненными для налогоплательщика.

Соотношение прямых и косвенных налогов в различных странах зависит от уровня экономического развития. В налоговых системах высокоразвитых странах преобладают прямые налоги, в странах с неустойчивой экономикой доминирующее положение занимают косвенные налоги.

По объекту обложения налоги подразделяются на несколько видов. Среди прямых выделяют реальные (имущественные), личные, вмененные, ресурсные (рентные), и налоги взимаемые с фонда оплаты труда.

 Реальными налогами  облагается покупка, продажа или  владение имуществом.

С реальными налогами связаны ресурсные платежи, взимание которых определяется использованием и добычей природных ресурсов.

В отличие от реальных налогов при взимание личных налогов учитываются финансовое положение налогоплательщика и его платёжеспособность.

Объектом обложения в группе вмененных налогов, выступает доход, определяемый государством, не зависящий от фактических финансовых показателей деятельности и определяется потенциальными возможностями налогоплательщика, которые связанны с владением и распоряжением его имущества.

В налогах взимаемых с фонда оплаты труда, объектом обложения выступают расходы налогоплательщика, которые связанны с выплатой заработной платы работникам.

Косвенные налоги, делятся на акцизы, таможенные пошлины и государственную фискальную монополию.

Акцизы бывают двух видов: индивидуальные и универсальные.

Индивидуальные акцизы представляют собой обложение отдельных видов товаров, сырья, готовой продукции.

Универсальными акцизами ,как правило, облагаются обороты организаций. Яркий пример универсального акциза является НДС.

Таможенная пошлина- это обязательный взнос, который взимается таможенными органами при ввозе товара на территорию или вывозе товара с этой территории.

Государственная фискальная монополия – полная или частичная монополия государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета. 6

Государственная фискальная монополия используется не всеми странами, отсутствует она и в российской налоговой системе.

На практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования. Их делят на общие и специальные.

К общим относится большинство взимаемых налогов. Их особенность, это то, что после поступления в бюджет, они обезличиваются и расходуются на цели, определённые бюджетом.

К специальным относятся налоги, которые имеют строго целевое назначение, они закреплены за определёнными видами расходов. Обычно специальные налоги, формируют внебюджетные социальные фонды.

По способу обложения налоги российской налоговой системы делятся на три группы, в зависимости от способов взимания налогового оклада: «у источника», «по декларации» и «по кадастру».

В зависимости от применяемых ставок налогообложения, налоги разделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и кратные минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

В зависимости от установленных ставок налогообложения, налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Важное значение для формирования бюджетной системы государства имеет группировка налогов по принадлежности к звеньям бюджетной системы. То есть закреплённые и регулирующие.