Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2013 в 17:33, научная работа
Целью данной научной работы является изучение налоговой системы Республики Беларусь и выработка путей ее совершенствования. Представляется необходимым характеризовать основные принципы построения налоговой системы.
Исходя их поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые автор предполагает решить в ходе настоящего исследования:
ü Изучение содержания и принципов построения налоговой системы.
ü Рассмотрение основ налоговой системы Республики Беларусь, выявление отдельных недостатков ее построения, изучение динамики ее развития.
ü Оценка эффективности и определение путей совершенствования существующей системы налогообложения Республики Беларусь.
Введение………………………………………………………….………….3
1. Содержание и принципы построения налоговой системы..……….…..5
2. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь…………..14
3. Пути совершенствования существующей системы налого-
обложения Республики Беларусь………………………………………… .24 Заключение………………………………………………………………….32
Список использованных источников……………………………………...35
Косвенные налоги составляли
основу тогдашних бюджетов, а
надо было найти такой вид
налогообложения, который без
ущерба для казны мог бы
заменить суммы поступлений от
косвенного обложения и
Исследуя преимущества
и недостатки каждой формы
налогообложения, финансовая
1) Классические, или общенациональные,
принципы. Они как бы идеализируют
налогообложение. Если
2) Организационно-экономические
(правовые), или внутринациональные,
принципы. На основе этих принципов
создаются налоговые концепции
и задаются условия действия
налогового механизма
Каждая новая реформа
национальных систем
Первая сфера включает
всеобщие, или фундаментальные, принципы,
которые, так или иначе,
1) Принцип равномерности,
который требует, чтобы
2) Принцип определенности,
согласно которому налоговое
законодательство должно быть
стабильным, любые его корректировки
ни в коем случае не должны
приниматься задним числом, а
о предстоящих изменениях
3) Принцип удобства, предполагающий,
что налог должен взиматься
в такое время и таким
4) Принцип экономности
(дешевизны), который характеризует
эффективность налоговой
Кроме этих классических
принципов со временем
ü Принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;
ü Однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;
ü Стабильность налоговой системы в течение длительного времени;
ü Оптимальность налоговых изъятий, то есть обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.
Вторая сфера включает
в себя экономические и
В Республике Беларусь
имеются характерные для ее
экономики внутринациональные
Характерным признаком
научной обоснованности и
Промышленно развитые
страны с социально
ü Создание условий, благоприятствующих инвестированию сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей.
ü Обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований.
ü Проведение протекционистской политики и поддержка отраслевого и территориального перелива капитала.
ü Стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала.
ü Обеспечение социальных потребностей всех слоев населения [11, стр. 60].
В итоге можно сказать,
что грамотное построение
Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
Начавшийся в 90-х
годах процесс либерализации
экономической жизни на
По состоянию на 1 января
2004 года действующие в Республике
Беларусь налоги и другие
1. Налоги и сборы, включаемые юридическими лицами в выручку от реализации товаров (работ, услуг), и именно:
ü Налог на добавленную стоимость. Объектом обложения тут выступают обороты по реализации товаров (работ, услуг) и товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением освобождаемых от налогообложения). Основная ставка этого налога с 2004 года составляет 18% (ранее – 20 %).
ü Налог с продаж автомобильного топлива, которым облагаются операции по реализации на территории нашей страны автомобильного топлива. Ставка этого налога равняется 20 % от стоимости реализуемого топлива.
ü Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемые единым платежом. Ставка сбора в 2004 году по сравнению с 2003 выросла на 1 % и составила 3 %, а облагается им выручка от реализации товаров (работ, услуг).
ü Сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием ремонтом жилищного фонда, также уплачиваемые единым платежом. Объект обложения аналогичен предыдущему сбору, а вот ставка наоборот снизилась по сравнению с 2003 годом с 2,5 % до 1,15 %. Нужно отметить, что с текущего года был отменен целевой сбор в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия.
ü Акцизы. Подакцизными товарами в Республике Беларусь являются: спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы (за исключением некоторых видов); алкогольная продукция (за исключением коньячного спирта и виноматериалов); пиво; табачная продукция; нефть сырая; автомобильное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей; ювелирные изделия; микроавтобусы и автомобили легковые (за исключением предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов). Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров или в процентах от стоимости товаров.
2. Налоги на прибыль и доходы. В эту группу входят:
ü Налог на прибыль, которым облагается прибыль от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль составляет 24 %.
ü Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, удерживаемый у источника дохода в размере 15 %.
ü Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Этим налогом облагаются дивиденды, роялти, лицензии, другие доходы по перечню, определенному Советом Министров, по ставке 15 %; доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности облигаций (кроме государственных), векселей, займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь) (10%; плата за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок (6%); стоимость товаров, ввезенных и реализованных на выставках, выставках-продажах, ярмарках (10 %).
ü Подоходный налог с физических лиц, уплата которого осуществляется из совокупного дохода физических лиц в денежной и натуральной форме, полученного в течение календарного года. Ставки подоходного налога составляют 9, 15, 20, 25, 30 %, а также существуют фиксированные суммы налога.
3. Налоги, сборы и отчисления,
относимые юридическими лицами
на себестоимость продукции (
ü Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости. Налоговой базой является фонд заработной платы, а ставка равняется 5 %.
ü Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты. Нужно отметить, что этот фонд с 2004 года включен в состав республиканского бюджета. Объектом налогообложения для работающих граждан выступают все виды выплат. Ставки варьируются в зависимости от рода деятельности.
ü Земельный налог, который взимается с земельного участка, предоставленного в установленном порядке во владение, пользование или собственность.
ü Налог за пользование природными ресурсами (относится на себестоимость в пределах установленных лимитов). Им облагаются объемы используемых природных ресурсов, объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ и объемы переработанных нефти и нефтепродуктов в размере 1 евро за тонну.
ü Плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде (также относится на себестоимость в пределах установленных лимитов), взимаемая с объема этих отходов.
ü Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета по ставке 1,6 % от стоимости добытых полезных ископаемых из разведанных за счет средств бюджета месторождений.
ü Плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню.
ü Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования.
ü Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования.
Информация о работе Налоговая система Республики Беларусь и пути ее совершенствования