Налоговая система КР

  2. Расширение налогооблагаемой базы.

  Среди предусмотренных этим направлением мер основное место отведено поэтапному введению налога на имущество, причем на первом этапе налога на недвижимое имущество. Увеличение ставок земельного налога в среднесрочной перспективе  также принято актуальным.

  3. Введение упрощённой системы  налогообложения для субъектов  малого предпринимательства. 

  Плательщиками налога признаны предприниматели с  объёмом деятельности до 3 млн сом в год, за исключением некоторых субъектов малого предпринимательства. Законом предусмотрено право платить единый на-лог по упрощённой системе вместо налогов на прибыль за пользование автомобильными до-рогами и ФПЛЧС, с розничных продаж и платных услуг – для юридических лиц; и подоходного налога, а также налога с продаж и платных услуг – для физических лиц.

  Однако  с момента введения упрощённой системы  в среде предпринимателей нашлось  немного субъектов, кто перешёл  на неё из-за практической её неэффективности.

  4. Улучшение и усиление администрирования  налогов. 

  В ряде мер этого направления предусмотрено  повышение финансовой и уголовной  ответственности за умышленное сокрытие налогов. В этой связи и в плане  лучшего администрирования предусматривается  внедрение системы учёта налогоплательщиков, совершивших налоговые правонарушения. В целях ужесточения контроля за крупными налогоплательщиками формируется система налоговых органов, единая регистрационная система налогоплательщиков, включая Министерство юстиции, Национальный статистический комитет, Социальный фонд и Министерство финансов КР.

  5. Устранение диспропорций в налогообложении  и создание равных условий  хозяйствования субъектам экономической  деятельности.

  Здесь, прежде всего, предусмотренаотмена льгот, предоставленных отдельным хозяйствующим субъектам, а также отраслям.

  6. Содействие развитию благоприятного  инвестиционного климата, рынка  капитала и предпринимательства. 

  В плане реализации этого направления  Концепцией предусмотрено создание благо приятного налогового режима по операциям с ценными бумагами. Вместо этого в Налоговом кодексе, начиная с 2002 г. появилась норма, облагающая доходы по ценным бумагам, а так-же депозитным вкладам и займам по ставке 10%.

  Создание  справедливой налоговой системы  для предпринимателей предусматривает  усиление работы по предотвращению уклонения  от уплаты налогов. На практике произошло  с точностью наоборот: у всех не только на слуху, но и на виду эксклюзивный ряд довольно зажиточных налогоплательщиков, уклоняющихся от налогов с доброго согласия на-логовых и правоохранительных органов.

  7. Легализация теневого сектора  экономики и реструктуризация  задолженности. 

  В этом направлении предусматривалось, прежде всего, принятие Закона КР «О легализации  доходов» и специальных нормативных  актов по реструктуризации задолженностей хозяйствующих субъектов. Первая мера этого направления так и осталась нереализованной, хотя в прессе, да и в парламенте разговоров об этом было много. Относительно реструктуризации задолженностей хозяйствующих субъектов, Правительство своим постановлением предоставило право отдельным предприятиям подготовить комплексные планы и реструктуризировать свои задолженности в случае их утвержденияв нарушение своих обещаний, отказалось предоставить режим реструктуризации задолженностей предприятиям, комплексные планы которых были утверждены специальной государственной комиссией. Законодательное обеспечение решений о реструктуризации задолженностей обстоит ещё хуже, так как по настояниюотдельных депутатов принято решение реструктуризировать также задолженности физических лиц.

  В целом, анализируя выполнение Концепции, можно отметить, что многое из того, что намечено реализовано. Так, например, в течение первого полугодия 2003 г. Правительство инициировало и  провело через парламент введение НДС на хозпоставки государственных структур. Также были введены в действие бланки строгой отчётности счет-фак-туры по НДС.

  Совершенствование Концепции может заключаться  в доработке и реализации ряда мер.

  Принятие  новой редакции Налогового кодекса. В нашей стране правительство  видит в налоговой политике преимущественно  инструмент повышения доходной части  бюджета и забывает о главном: правильно построенная и прогрессивная  по содержанию налоговая политика становится одним из наиболее важных элементов  экономического развития. От того, какая  проводится налоговая политика, во-первых, зависит простое и расширенное  воспроизводство самого налогоплательщика, во-вторых, характер влияния налогового режима на инвестиционный климат.

  Особо важным является четкость формулировки цели проведения налоговой реформы, что должно способствовать повышению  эффективности бюджетной политики, с одной стороны, и созданию необходимых  для производства и экономического развития субъектов налогообложения, с другой.

  В качестве приоритетов следующего шага налоговой реформы можно предложить:

  а) снижение налога на прибыль с 20% до 10%;

  б) снижение подоходного налога и переход  к регрессивной шкале отчислений в Соцфонд;

  в) прямое возмещение экспортёрам НДС  за использованные материальные ресурсы;

  г) отмена НДС на капитальные инвестиции (импортируемые технологии и оборудование);

  д) отмена НДС на экспорт услуг;

  е) вычеты из налогооблагаемой базы расходов на образование и здравоохранение.

  По  пяти из указанных выше предложений  подготовлены расчёты и обоснования, которые показывают социально-экономическую  целесообразность их дальнейшего продвижения  в рамках государственной налоговой  политики. По шестому приоритету следует  совместно поработать.

  Согласно  широко распространённому мнению предпринимателей Кыргызстана, ныне действующая ставка налога на прибыль в размере 20% является слишком высокой. В случае добросовестной платы данного налога предприятия  лишаются большой части прибыли, которая в сегодняшних условиях является практически единственным источником для инвестиций. Это приводит к тому, что многие предприятия  ведут двойную бухгалтерию, занижая  истинные доходы или завышая издержки, или полностью функционируют  в теневой экономике. В результате сокращается налоговая база данного  налога, резко затрудняется администрирование, создаются условия для коррупции.

  В результате снижения ставки/отмены налога на прибыль предприятия частного сектора получают дополнительные средства для осуществления капитальных  вложений, что способствует решению  одной из главных проблем экономики  Кыргызстана – увеличению инвестиций. Снижение номинального налоговогоуровня позволяет рассчитывать на постепенный выход значительной части предприятий из теневой экономики, что оздоровит ситуацию в экономике, увеличит спрос на кредитные ресурсы, раскроет большие возможности для экспорта продукции.

  Что касается последствий для доходов  бюджета, то в настоящее время  большую часть поступлений в  бюджет по налогу на прибыль платят предприятия, находящиеся под государственным  контролем (через акцизы, лицензии). Потери от снижения ставки налога от этих предприятий могут быть полностью  компенсированы соответствующим увеличением 

  Пути  совершенствования налоговой системы 

  выплаты государству дивидендов, стоимости  лицензионных платежей и т.п. Поступления  от полностью частных предприятий  могут несколько сократиться  в краткосрочном периоде, но в  перспективе 2–3 лет будут компенсированы за счёт расширения налогооблагаемой базы (вследствие ускорившегося экономического роста или расширения круга предприятий, находящихся в официальной экономике).

  Следует отметить, что предложение отмены налога на прибыль часто выдвигается  в контексте политики заключения соглашения между государством и  крупными частными предприятиями, по которому последние добровольно приняли  бы на себя обязательство компенсировать бюджету в полном размере его  потери от отмены налога. Однако неясно, насколько обязывающим будет такое соглашение, не предусмотренное действующим законодательством и какие санкции могут последовать за его нарушение.

  Введение  регрессивной шкалы тарифов в  Социальный фонд. Отчисления в Социальный фонд являются одними из наиболее обязательных платежей для предприятий в отраслях промышленности и сфере услуг  и едва ли не главной причиной их ухода в теневуюэкономику (или укрытия истинного размера заработной платы работников). Введение регрессивной шкалы тарифов отчислений позволит существенно снизить номинальное бремя для тех предприятий, которые платят своим работникам достаточно высокую заработную плату. Таких предприятий сейчас не мало, но почти все они занижают свою отчётность по заработной плате. Введение регрессивной шкалы должно существенно снизить налоговое бремя для предприятий, на которых используется квалифицированная рабочая сила и способствовать их полной легализации. Существенно, что облегчение получат только те предприятия, которые выйдут из тени и покажут реальные размеры заработной платы работников; те, кто будет продолжать скрывать истинные размеры фонда оплаты труда, ничего не выиграют.

  С точки зрения доходов государства, данные меры затронут отчисления только тех предприятий, которые показывают достаточно высокую плату у своих работников. Однако предприятий, показывающих реальный уровень заработной платы, сейчас немного, соответственно потери для бюджета социального фонда не должны быть слишком большие, тем более, что можно ожидать увеличения налогооблагаемой базы за счёт выхода многих пред-приятий из тени.

  Введение  единой ставки подоходного на-лога на уровне 10%. Законопослушный налогоплательщик, указывающий достаточно большой налогооблагаемый доход, фактически штрафуется через систему прогрессивных ставок. Введение единой ставки в размере 10% должно способствовать выходу многих экономических агентов из «тени».

  С точки зрения доходов государственного бюджета, ожидать, что легализация  доходов относительно высокооплачиваемых работни-ков позволит перекрыть не очень значительные потери для бюджета, которые связаны со снижением ставки с 20% до 10% для доходов, начиная с приблизительно 6000 сомов в месяц (пока что не очень многие предприятия декларируют такой уровень заработной платы своих работников) не имеет большого значения.

  Своевременный и полный зачёт НДС за использованные материальные ресурсы, в том числе  и прямое возмещение НДС экспортёрам. Данное предложение призвано задействовать  стимулы для инвестиций и экспорта, заложенные в природе НДС. Полный и безусловный зачёт НДС за приобретённые материальные ресурсы  является совершенно необходимым элементом логики НДС, без которого он утрачивает смысл налога на потребление и превращается в разновидность налога с оборота. С этой точки зрения, альтернативы возможны только в части того, является ли принятие решений о зачёте/возмещении автоматическим или осуществляется налоговыми органами в отношении каждого предприятия в отдельности, а также того, какие формальные требования предъявляются для принятия подобного решения. Предлагается также отказаться от рассмотрения вопросов возмещения НДС ко-миссией, образуемой из представителей Министерства финансов и других государственных органов, поскольку это сильно снижает прозрачность принимаемых решений. Предлагается также отказаться от требований типа непрерывных экспортных поставок в течение, по крайней мере, 6 месяцев, которые являются весьма ограничительными для кыргызских экспортёров, особенно, представителей малого и среднего бизнеса.

  Беспрепятственные зачёт и возмещение НДС резко  улучшат экономическое положение  предприятий, занятых экспортом  или делающих масштабные инвестиции, поскольку эти предприятия имеют  наибольшие шансы иметь отрицательные  налоговые обязательства по НДС, а также решают стратегически  важные для страны проблемы экономического развития. Конечно, увеличение возможностей для зачёта/возмещения НДС снизит поступления в бюджет. Следует  отметить, что в последнее время  уже были приняты изменения в  законодательстве и администрировании, которые способны заметно уменьшить  эти потери. Во-первых, это введение НДС на сельскохозяйственную продукцию  и отмена фиксированного зачёта, что  позволит исключить суммы возмещения, не уравновешенные платежами других (сельскохозяйственных) предприятий. Во-вторых, это введение счетов-фактур НДС, как  бланков строгой отчётности.