В отдельных изданиях по налогам
можно встретить упоминание о такой функции
налогов, как социальная, которая реализуется
посредством неравного налогообложения
разных сумм доходов. На наш взгляд, в этом
случае правомерно говорить все же о регулирующей
функции налогов. В России также традиционно
распространено утверждение о наличии
у налогов контрольной функции. Однако
ни один автор не может объяснить, каким
образом обязательные платежи что-либо
контролируют сами по себе. Контроль над
налогообложением, а отчасти и за распределением
средств осуществляют не сами налоги,
а налоговые органы.[6] (стр.24 )
.
1.3 Принципы формирования
налоговой системы
Базовым теоретическим
элементом при формировании налоговых
систем выступают классические принципы
налогообложения.
Эти принципы были
сформулированы А. Смитом в конце XVIII в.[7]
Первый из них —
принцип равенства и справедливости, который
предполагает всеобщность
налогообложения, пропорциональность
распределения налога
между плательщиками соразмерно их доходам.
Второй — принцип
определенности — предписывает, чтобы
суммы, способы и сроки налоговых платежей
были четко определены
и заранее известны
плательщику.
Актуален третий
принцип — простоты и удобства — налог
должен взиматься в такое время и таким
способом, которые наиболее
удобны плательщику.
Наконец, четвертый принцип — экономичности
и умеренности — требует, чтобы налог
был посильным для
плательщика. Хотя
многие из классических принципов налогообложения
нашли отражение в Налоговом кодексе РФ,
реальная практика свидетельствует, что
положения о всеобщности и равенстве налогообложения,
ясности, определенности и удобстве уплаты
налогов,
экономичности налоговой
системы носят декларативный характер
Хотя многие из классических
принципов налогообложения нашли отражение
в Налоговом кодексе РФ, реальная практика
свидетельствует, что положения о всеобщности
и равенстве налогообложения, ясности,
определенности и удобстве уплаты налогов,
экономичности налоговой системы
носят декларативный характер
и требуют серьезного совершенствования.
Таким образом, налоги в демократическом
обществе выступают
как отражение спроса налогоплательщиков
на общественные блага. При этом величина
совокупного спроса и степень его удовлетворения
могут быть различными. Они определяются
характером
социальной политики государства,
которое либо устанавливает
минимум бесплатных социальных
услуг (медицинских, образовательных и
др.) при невысоких налогах, либо предоставляет
широкие возможности получения бесплатных
социальных благ за счет
относительно высокой налоговой
нагрузки. Эти различия находят
отражение в доле налогов в ВВП,
величина которой колеблется в
г гранах, входящих в ОЭСР, в
пределах от 20 до 51%. [8] (стр.416)
2Налоговая система
Российской Федерации
2.1Структура налогообложения
РФ
В экономической теории налогообложение
(процесс) определяется как обязательный
сбор с частных лиц и организаций, осуществляемый
государством с целью получения средств
для финансирования общественных благ
и услуг, а также для контроля величины
частных расходов в экономике.[9]
Множество льгот по видам налогов
для различных групп субъектов налога,
всевозможных дополнений, поправок и изменений,
вносимых законодательными органами и
ведомствами, порождает множество актов
и инструкций, что не способствует пониманию
системы субъектами налога, приводит к
усложнению обработки огромных потоков
налоговой информации, усложняет процесс
сбора и хранения информации, в том числе
с применением компьютерной техники, требует
увеличения штатного состава налоговых
служащих и силовых структур, увеличения
расходов на содержание аппарата, закупку
и обслуживание аппаратуры, что делает
налоговую систему неэкономичной. Большое
налоговое бремя, возлагаемое на субъектов
налога, является основным мотивом ухода
субъектов налога от уплаты налогов и
сборов.
Концентрация
основных сумм налоговых платежей
в федеральном бюджете и внебюджетных
фондах не заинтересовывает территориальные
образования регионов в их
экономическом развитии (развитии
инфраструктуры регионов), не стимулирует
процесс изъятия доходов у
субъектов налога в пользу
бюджета региона. Более того, само
законодательство не способствует
этому в той его части, что
множество субъектов налога как
производителей товаров уплачивают
налоги не по месту осуществления
деятельности, а по месту регистрации
юридических лиц.
Для того чтобы
налоговая система функционировала
эффективно в условиях рыночных
отношений и стимулировала товаропроизводителя
и труд работника, необходимо
выполнить два условия:
- снизить налоговое бремя за
счет уменьшения числа налогов и их ставок;
- сделать налоговую систему
понятной, прозрачной, простой, доступной
для субъекта налога, экономичной и простой
в
исчислении налогов с оптимально-минимальным
штатом налоговых служащих.
Федеральный центр,
субъект РФ и орган местного
управления не должны занимать
вопросы, как и на какие нужды
субъект налога расходует свои
доходы. Это должно быть исключительным
правом субъекта налога. В этом
случае товаропроизводитель будет
заинтересован в расширении личного
производства, увеличении товаров,
накоплении капитала, повышении
выплат работникам труда, и у самого субъекта
налога уменьшится или отпадет тяга к
развитию теневого сектора экономики
и уходу от уплаты налогов.
Федеральный
центр, субъекты Федерации и органы
местного управления должны в
большей степени интересовать
общие доходы производителя, своевременность
и полнота исчисления налога
субъектом в бюджет и социальная
защищенность работников труда.
Налоговая система
будет работать эффективно, если
она будет построена по принципу
доходности субъекта налога и
административно-территориальному
принципу уплаты налогов. Это
означает, что все субъекты налога,
зарегистрированные или осуществляющие
хозяйственную деятельность в
данном территориальном образовании,
уплачивают налоги в бюджет (фонд)
данного образования, из которого только
часть средств, установленная законом,
зачисляется непосредственно в бюджет
(фонд) данного образования, а другая часть
средств перечисляется в бюджет (фонд)
вышестоящего территориального образования
и так далее до федерального бюджета. Данная
схема формирования бюджетов территориальных
образований позволит упростить процессы,
протекающие в налоговой системе, и даст
возможность территориальным образованиям
объективно формировать свои бюджеты,
своевременно производить выплаты организациям
и гражданам, а оставшуюся в их распоряжении
часть средств направлять на развитие
инфраструктуры своего региона.
Анализ системы налогообложения
России позволяет выявить ряд направлений
совершенствования налоговой системы
и разрешения проблемы в налоговой сфере,
основными из которых являются следующие:
1) создание экономичной
и эффективной налоговой системы
с упрощенной законодательной
базой, охватывающей всех субъектов
налога, которые несут налоговое
бремя на издержки и содержание
аппарата, налоговых служащих, на
организацию сбора, обработку и
хранение налоговой информации
и установление контроля за
поступлением налогов. Особое значение
это имеет в переходный период к рыночной
экономике;
2) создание налоговой
системы с учетом конкретно
складывающихся условий и адекватной
внешнеполитическим и внутренним
изменениям обстановки. Регуляторами
налоговой системы могут выступать:
- своевременная отмена или ввод
в действие новых платежей (налогов, сборов);
- своевременное изменение налоговой
базы и налоговых ставок в сторону уменьшения
или увеличения;
- изменение соотношения различных
видов налогов или их замена на группу
или единый вид налога на доход, который
обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого
для решения задач, стоящих перед органом
власти;
- своевременное введение пропорциональных,
прогрессивных, дифференцированных или
регрессивных принципов налогообложения
субъектов налога;
- совершенствование (упрощение)
налогового законодательства, в том числе
регулирующего использование природных
ресурсов;
- создание единого централизованного
налогового органа, отвечающего за изъятие
налогов и установление контроля за исчислением,
уплатой и поступлением налогов в соответствующий
бюджет территориального образования.
Обозначенные выше направления
совершенствования налоговой системы
ни в коей мере не разрешают противоречий
в налогообложении, но они в определенной
мере, в зависимости от используемых механизмов
и примененных в налоговой системе принципов,
могут значительно уменьшить противоречия
и получить оптимальную, экономичную и
достаточно эффективную налоговую систему,
удовлетворяющую многим требованиям,
предъявляемым к современным системам
налогообложения. [10]( стр.62-63)
2.2.Основные налоги, взимаемые
в России
В России устанавливаются
следующие виды налогов и сборов:
1. Федеральные налоги и сборы (обязательны
к уплате на всей территории РФ):
НДС, акцизы, налог на прибыль
организаций;
налог на доходы физических
лиц;
водный налог, сбор за право
пользования объектами животного мира и водными биологическими
ресурсами;
налог на добычу полезных ископаемых;
федеральные лицензионные сборы.
Федеральные налоги представляют
собой обязательные платежи, которые устанавливаются
высшим органом законодательной власти
федеративного государства. Поступления
от федеральных налогов зачисляются в
федеральный бюджет либо распределяются
между федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов Федерации.
Большинство федеральных налогов являются
регулирующими. Между федеральным и региональными
бюджетами распределяются: НДС, налог
на прибыль организаций, акцизы, НДФЛ,
платежи за пользование природными ресурсами.
2. Региональные налоги и сборы (устанавливаются
законами субъектов РФ и обязательны к
уплате на территориях субъектов):
налог на имущество организаций
(регулирующий налог, частично зачисляемый
в местные бюджеты);
Поступления от налогов субъектов
либо зачисляются в бюджет субъекта, либо
распределяются между бюджетом субъекта
РФ и местными бюджетами.
3. Местные налоги и сборы (устанавливаются
актами представительных органов местного
самоуправления):
налог на имущество физических
лиц;
местные лицензионные сборы.
Местные налоги – это обязательные
платежи физических и юридических лиц,
поступающие в местные бюджеты. Характерными
чертами местных налогов являются их регрессивность
и множественность. Перечень местных налогов
и сборов устанавливается НК РФ и нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления.
Кроме этих налогов предусмотрены специальные
налоговые режимы:
- единый налог при применении упрощенной
системы налогообложения;
- единый
налог на вмененный доход;
- единый сельскохозяйственный налог.
Заключение
Налоговая система — один из
главных элементов рыночной экономики.
Она выступает главным инструментом воздействия
государства на развитие хозяйства, определения
приоритетов социального и экономического
развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая
система России была адаптирована к новым
общественным отношениям, соответствовала
мировому опыту.
..........
Список использованных
источников.
1. Налоги и налогообложение
: учеб. пособие / А. В. Перов, А. В. Тол-
кушкин. — 10-е изд., перераб.
и доп. — М. : Издательство Юрайт,
2009. — 1007 с. — (Основы наук).стр.20-21
2.Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс.
Т.
3. М.: Республика, 1992.
С.390.2Бьюкенен Дж.М. Государственные
финансы в условиях демократии // Отечественные
записки. 2002. № 4—5. С. 167.
4.Якобсон Л.И. Экономика
общественного сектора. Основы теории
государственных финансов. М.: Аспект
пресс, 1996. С. 191.
5. Дьяченко В. П.
Товарно-денежные отношения и финансы
при социализме. М., 1974. С. 452.
6. Перов А.В., Толкушкин
А.В. П27 Налоги и налогообложение:
Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,
2005. — 720 с.
7. 1 См.: Смит А. Исследование
о природе и причинах богатства народов.
М.:
Соцэкгиз, 1962. С. 588.
8. Экономика общественного
сектора: Учебник / Под ред. П.В. Савченко,
Э40 И.А. Погосова, Е.Н. Жильцова.
— М.: ИНФРА-М, 2010. — 763 с. — (Высшее
образование).стр.416
9. См.: Словарь современной экономической
теории / Под общ. ред.
Д.У. Пирса. М.: ИНФРА-М, 1997. С.
485.
10. Александров И. М. Налоги и
налогообложение: Учебник / И. М. Алек-