Содержание
Введение………………………………………………………………………….3
1. Понятие налоговой системы
1.1 Сущность налогов и их роль
в экономике государства………..........5
1.2 Функция налоговой системы....................................................................9
1.3 Принципы формирования
налоговой системы……………...............12
2. Налоговая система Российской
Федерации
2.1 Структура налогообложения
РФ………………………………….....16
2.2 Основные налоги, взимаемые
в России……………………………...18
Заключение………………………………………………………………………36Список
использованных источников.………………………………………….39
Ввидение
В современных условиях одним
из важнейших рычагов, регулирующих финансовые
взаимоотношения предприятий с государством
в условиях перехода к рыночному хозяйству,
становится налоговая система. Она призвана
обеспечить государство финансовыми ресурсами,
необходимыми для решения важнейших экономических
и социальных задач. Посредством налогов,
льгот и финансовых санкций, являющихся
неотъемлемой частью системы налогообложения,
государство воздействует на экономическое
поведение предприятий, стремясь создать
при этом равные условия всем участникам
общественного воспроизводства. Налоговые
методы регулирования финансово-экономических
отношений в сочетании с другими экономическими
рычагами создают необходимые предпосылки
для формирования и функционирования
единого целостного рынка, способствующего
созданию рыночных отношений.
Вводя налоги, государство изымает у
предприятий часть их доходов в свою пользу.
Реализация фискальной функции налогов,
связанной с формированием доходной части
всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает
перераспределение национального дохода
и создает условия для эффективного государственного
управления.
Особенность налога его безвозмездность.
Он предстает как безвозмездное изъятие
государством части средств предприятий,
организаций и населения по заранее установленным
нормативам и срокам. Вот почему налоги
взимаются принудительно, проявляя тем
самым как бы неэкономический характер.
На деле налоги имеют вполне экономическое
содержание. Их можно рассматривать как
плату государству за те услуги, которые
оно оказывает населению и другим субъектам
экономики в виде внутренней и внешней
безопасности, экономической и социальной
стабильности и других благ, относящихся
к категории общественных.
Актуальность выбранной темы
характеризуется тем, что одним из важнейших
условий стабилизации финансовой системы
любого государства является обеспечение
устойчивого сбора налогов, надлежащей
дисциплины налогоплательщиков.
Цель данной работы
– проанализировать теоретические основы
налогового обложения и пронаблюдать
их практическую реализацию в налоговой
системе России. Для достижения этой цели нами
поставлены следующие задачи:
-дать полное, раскрывающее
все стороны определение понятию
налоговая система;
-определить роль и
сущность налоговой системы;
-рассмотреть структуру
налогообложения РФ;
Поставленные нами задачи в
полной мере объясняют структуру данной
курсовой работы.
Первая глава работы посвящена
понятию налоговой системы. Она раскрывает
сущность налогов и их роль в экономике
государства. Во второй главе рассматривается
налоговая система российского государства,
её структура, и приведены основные налоги
взимаемые в России. В заключении сформулированы
основные выводы по проведённой работе.
1Понятие налоговой
системы
1.1. Сущность налогов
и их роль в экономике государства
В широком смысле под налогом понимается
взимаемый на основе
государственного принуждения
и не носящий характер наказания или компенсации
обязательный безвозмездный платеж.
В современной литературе о
налогах приводится большое количество
различного рода определений налогов.
При этом во всех определениях неизменно
подчеркивается, что налог — платеж обязательный.
В соответствии с гл. 8 НК РФ налог — это
обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических
лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
Другими словами, платежи, которые
не являются для плательщиков обязательными,
не относятся к налоговым. К налогам не
относятся любые добровольные выплаты,
взносы, отчисления.
Налоги являются теми платежами,
которые осуществляются безвозмездно,
т.е. их уплата не устанавливает каких-либо
конкретных обязанностей государства
по отношению к лицу, вносящему эти платежи.
Таким образом, к налогам не
следует относить платежи, обязанность
по уплате которых возникает в связи с
заключением плательщиками с государством,
государственными органами либо иными
представителями государства каких-либо
договоров.
К налогам также не относятся
платежи обязательного характера, взимаемые
в качестве каких-либо санкций, например
штрафы, а также различного рода компенсационные
выплаты (например, выплаты по возмещению
нанесенного ущерба).
В отдельных определениях налога
указывается, что налоги — это платежи,
взимаемые в установленном законом порядке.
Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном
государстве обязанности по уплате налогов
должны устанавливаться законом. Однако
включение в определение слов «платежи,
взимаемые в установленном законом порядке
» сильно ограничивает значение термина
«налог». В ряде современных государств
налоги могут вводиться постановлениями
высшей исполнительной власти. Иначе говоря,
от того, что обязанность по внесению какого-либо
платежа не была установлена законодательной
властью, соответствующий платеж не теряет
своего налогового характера.
В других определениях можно
встретить указание на то, что налоги
— это платежи, взимаемые с
юридических и физических лиц. В данном
случае вряд ли правомерно ограничивать
само понятие «налог».
Обязанность по уплате налогов
может возлагаться не только на отдельных
физических лиц, но и на различного рода
их объединения, не являющиеся юридическими
лицами в соответствии с гражданским законодательством.
Например, во Франции подоходный
налог взимается с совокупного (объединенного
для целей обложения) дохода всех членов
семьи (домохозяйства). До XX в. налоги часто
взимались не только с отдельных лиц, но
и с таких объединений физических лиц,
как общины и гильдии. Кроме того, существовали
налоги, плательщиками которых выступали
отдельные административно-территориальные
единицы.
Часто отмечается, что налоги
— денежные платежи (взимаются в денежной
форме). Разумеется, в современных условиях
большинство налоговых выплат осуществляется
в денежной форме. Однако, с одной стороны,
история содержит многочисленные примеры
осуществления налоговых выплат в натуральной
форме, а с другой стороны, многие современные
налоговые системы в определенных случаях
допускают уплату налогов путем предоставления
государству товаров или услуг. Натуральная
форма уплаты налогов наиболее характерна
для отраслей добывающей промышленности.
В России в конце 1990-х гг. стали
использоваться соглашения о разделе
продукции, в соответствии с которыми
взимание ряда федеральных, региональных
и местных налогов и сборов заменяется
разделом произведенной продукции между
государством и инвестором.
Налоги — один из основных способов формирования
доходов бюджетов.
Как правило, налоги взимаются
с целью обеспечения платежеспособности
различных уровней государственной власти.
Однако налоговые платежи могут подлежать
зачислению не только в государственные
(федеральные и региональные) бюджеты
или бюджеты органов местного самоуправления,
они могут выступать средством образования
различного рода фондов. Налог не перестает
быть налогом только на основании того,
что законодатель устанавливает необходимость
зачисления выплачиваемых сумм помимо
бюджетных счетов на счета каких-либо
организаций.
В Российской Федерации в 1990-е
гг. велись острые дискуссии, следует ли
относить к налогам платежи в государственные
социальные внебюджетные фонды. Если считать,
что к налогам относятся только платежи,
суммы по которым зачисляются в государственные
бюджеты и бюджеты органов местного самоуправления,
то платежи в государственные социальные
внебюджетные фонды следует исключать
из числа платежей налогового характера.
Государство вправе самостоятельно устанавливать,
куда будут зачисляться суммы тех или
иных платежей. Аналогичные выплаты в
США зачисляются в федеральный бюджет,
а во Франции — во внебюджетные фонды.
Природа этих платежей не изменяется в
зависимости от адресности их зачисления.
Аналогичная ситуация возникает с платежами
в государственные целевые внебюджетные
фонды (например, дорожные).
Возможна такая ситуация: законодательством
установлена обязательность внесения
каких-либо платежей, но при этом у плательщика
существует право выбора определения
адресности этих платежей. Такая ситуация
возникает, например, при обязательном
страховании определенных видов имущества,
а также гражданской ответственности.
Платежи по страхованию в этих случаях
не относятся к налоговым, так как плательщик
может заключить договор страхования
на различных условиях и с различными
страховыми компаниями. В тех же случаях,
когда на плательщика возлагается обязанность
перечислять средства в определенный
законом фонд, соответствующие платежи
приобретают характер налоговых. Обязательными
платежами, взимаемыми на основе государственного
принуждения, являются также алименты
(средства, которые в установленных законом
случаях одни физические лица обязаны
выплачивать на содержание других физических
лиц). Эти платежи в число налоговых не
включаются.
В экономическом
смысле налоги представляют собой способ перераспределения
новой стоимости — национального
дохода, выступают частью единого
процесса воспроизводства и специфической
формой производственных
отношений. При перераспределении национального дохода налоги
обеспечивают государственную власть
частью новой стоимости в денежной форме.
Часть национального дохода, перераспределенная
с помощью налогов, становится централизованным
фондом финансовых ресурсов государства.
Процесс принудительного отчуждения части
национального дохода имеет одностороннюю
направленность от налогоплательщика
к государству.
Налоговые доходы государства
формируются за счет новой стоимости,
созданной в процессе производства (трудом,
капиталом, природными ресурсами). Налоги
выражают реально существующие денежные
отношения, проявляющиеся в процессе изъятия
части стоимости национального дохода
в пользу общегосударственных потребностей.
Экономическое содержание налогов выражается
во взаимоотношениях государства и хозяйствующих
субъектов (физических и юридических лиц)
по поводу формирования государственных
финансов. Налоговые отношения как часть
финансовых отношений находятся в постоянном
изменении. [1](стр.20-21)
В рамках экономике налоги определяются
как «принудительная
выплата правительству домохозяйством
или фирмой денег (или
передача товаров и услуг), в
обмен на которые домохозяйство или
фирма непосредственно не получают
товары или услуги, причем
такая выплата не является штрафом,
наложенным судом за незаконные действия».[2]
Теория общественного выбора
исходит из того, что «любой налог — это
также и “цена”, уплачиваемая индивидом
или сообществом индивидов за общественные
услуги, которые предоставляются коллективно».[3]
В рамках теоретического направления
экономики общественного сектора, отчасти
базирующейся на теории коллективных
потребностей, налоги рассматриваются
как «все виды доходов, аккумулируемых
государством на регулярной основе с помощью
принадлежащего ему права принуждения».
[4]
1.2. Функции налога
Экономическая сущность налогов
проявляется через их функции, которые реализуются
непосредственно в процессе налогообложения:
отражают систему отношений и взаимосвязи
государства и отдельного налогоплательщика.
Функция (от лат. functio — исполнение,
совершение) представляет собой внешнее
проявление свойств какого-либо объекта
в данной системе отношений. По словам
крупнейшего советского экономиста В.
П. Дьяченко: Функции той или иной экономической
категории — проявление ее сущности в
действии, т.е. выражение общественного
назначения данной экономической категории.[5]
Основная функция налогов — фискальная —
состоит в том, чтобы обеспечивать государство
денежными средствами. Посредством фискальной
функции реализуется главное
назначение налогов — формирование финансовых
ресурсов государства, аккумулируемых
в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные
с помощью налогов средства расходуются
государством на содержание административно-управленческого
аппарата, безопасность, реализацию
внутренней и внешней политики, выплаты
по государственному долгу, на социальную
сферу
и т.д.
Регулирующая функция налогов находит свое
проявление в дифференциации условий
налогообложения. Взимая налоги, государство
всегда влияет на поведение экономических
субъектов — физических и юридических
лиц. Государство может устанавливать
разные условия налогообложения для различных
категорий плательщиков, для осуществления
одних и тех же видов деятельности на отдельных
территориях.
Конкретные условия налогообложения
могут либо способствовать,
либо препятствовать концентрации
производства и капитала, повышать
или сдерживать экономическую
активность в отдельные периоды. Налоги
влияют на уровень и структуру совокупного
спроса, они могут способствовать расширению
производства в отдельных отраслях или
тормозить его. Размеры налогов часто
определяют не только уровень оплаты труда,
но и его формы. От налогов зависит соотношение
между издержками производства и ценами
товаров и услуг.
Влияние условий налогообложения
на различные сферы экономической и социальной
жизни чрезвычайно разнообразны. Налоги
традиционно используются как средство
демографической политики: различные
государства с помощью налоговых льгот
пытаются либо стимулировать, либо сдерживать
рост населения. Во многих странах налоги
рассматриваются как средство привлечения
капитала в отсталые и низкоразвитые регионы,
а также для вытеснения промышленного
производства из гипертрофированных мегаполисов.