Налоговая политика как инструмент стабилизации экономики

Содержание:

1. Введение.
2. Налоговая политика.

          2.1. Сущность и значение налоговой политики.

          2.2. Классификация налогов

          3. Налоговая политика как инструмент стабилизации                 экономики

Заключение.

Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступление.

Любому государству  для выполнения своих функций  необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые  правительство собирает с физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, налоги занимают важное место.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Актуальность данной темы проявляется  в том, что налоги, как и вся  налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Целью данной работы является исследование налоговой политики государства. Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:

• раскрыть сущность налогов и их функции;
• рассмотреть классификацию налогов;
• рассмотреть налоговую систему Российской Федерации;

          -         определить роль налоговой политики в экономике.

 

 

 

           Сущность и значение налоговой политики.

 

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом

реализации государственных  приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Положение налогового права  служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.

Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к:

-  обеспечению государства финансовыми ресурсами;

- созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

- сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию

предпринимательства, обеспечивая  ему благоприятный налоговый  климат.

Предприниматель максимально  выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая  политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

 

 

 

 

 

 

 

 

          Классификация налогов.

Вся совокупность законодательно установленных налогов подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам. Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1. по способу взимания налогов
2. по субъекту-налогоплательщику
3. по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги
4. по порядку введения налога
5. по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж
6. по целевой направленности введения налога

По способу взимания налогов.

Согласно данному основанию, различают прямые и косвенные  налоги.

Классификация налогов  на прямые и косвенные исходя из подоходно - расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на от дельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально сферы и др.

Во многих развитых странах  в структуре налоговых доходов  превалируют прямые налоги, в России же косвенные налоги (60% по данным на 2004 год).

По субъекту-налогоплательщику.

В соответствии с данным основанием можно выделить следующие  виды налогов.

Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. курортный сбор и др.).

Налоги с предприятий  и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприятий и организаций, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.).

Данная разновидность  не случайно названа «налоги с  предприятий и организаций», а  не «налоги с юридических лиц». Это вызвано тем, что некоторые организации выступают плательщиками какого-либо налога, не являясь при этом юридическим лицом, в частности филиалы, представительства, обособленные структурные подразделения.

Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

По органу, который  устанавливает и конкретизирует налоги.

Бюджетное устройство государства  определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (России, США и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широкое распространение получила статусная классификация налогов. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида): 1) федеральные; 2) налоги республик, краев, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга; З) местные.

Федеральные (общегосударственные) налоги.

Необходимо отметить, что размеры ставок, определение  объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления федеральных (общегосударственных) налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней определяются законодательством России и являются едиными на всей ее территории. К федеральным налогам относятся следующие:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы на отдельные  группы и виды товаров:

3) налог на прибыль  (доходы) предприятий и организаций;

4) налог на операции  с ценными бумагами;

5) таможенная пошлина;

6) отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

7) платежи за пользование природными ресурсами (в том числе платежи за загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия);

8) подоходный налог  с физических лиц;

9) налоги, служащие источниками  образования дорожных фондов, в  том числе: налог на реализацию  горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств;

10) транспортный налог:

11) сбор за использование  наименований «Россия», «Российская  Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

12) лицензионный сбор  за право производства, розлива  и хранения алкогольной продукции;

13) лицензионный сбор  за право оптовой продажи алкогольной  продукции;

14) гербовый сбор;

15) государственная пошлина;

16) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов).

Отличительной чертой региональных налогов является то, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов федерации: республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональными являются следующие налоги:

1) налог на имущество  предприятий;

2) лесной доход;

3) плата за воду, забираемую  промышленными предприятиями из  водохозяйственных систем;

4) сбор на нужды  образовательных учреждений (с юридических  лиц);

Местные налоги.

Местные налоги, механизм их исчисления и взимания вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством  России и республик в составе  Российской Федерации. К таковым, в частности, относятся:

1) налог на имущество  физических лиц;

2) земельный налог;

3) регистрационный налог  за предпринимательскую деятельность;

4) налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне;

5) курортный сбор;

б) сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента);

7) целевые сборы на  содержание милиции, на благоустройство  территории, на нужды образования  и другие цели;

8) налог на рекламу;

9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

10) лицензионный сбор  за право проведения местных  аукционов и лотерей;

11) сбор за парковку  автотранспорта;

12) сбор за право  использования местной символики:

13) сбор за участие в бегах на ипподроме;

14) сбор со сделок, совершаемых  на биржах;

15) сбор за право  проведения кино- и телесъемок;

16) сбор за уборку  территорий населенных пунктов  (с юридических и физических  лиц владельцев строений):

17) сбор с владельцев  собак (кроме служебных);

18) лицензионный сбор  за право торговли спиртными  напитками;

19) сбор за выдачу  ордера на квартиру (с физических  лиц);

20) сбор за выигрыш  на бегах;

21) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме.

Налоги, указанные в пп. 4 и 5, устанавливаются только на территории курортной зоны. Остальные налоги (пп. 6-21) могут вводиться повсеместно решениями органов местного самоуправления. Несмотря на широкий перечень местных налогов, полный их набор вряд ли может быть установлен на территории конкретного муниципального образования, а если это и случится, то таковым скорее всего станет курортный город с расположенным в нем действующим ипподромом.