Налоговая политика и экономический рост государства

      Существует несколько классификаций налоговой политики.

     В зависимости от решаемых задач налоговая  политика делится:

1. Налоговая  стратегия - определение долговременного  курса государства в области  налогов. Предусматривает решение  крупномасштабных задач. Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти РФ. Это: построение стабильной налоговой системы (непротиворечивость и неизменность в течение финансового года), сокращение числа налогов путем укрупнения или отмены, облегчение налогового бремени производителей продукции, недопущение двойного налогообложения, сокращение льгот.

2. Налоговая  тактика - решение задач конкретного  периода путем внесения своевременных  дополнений и изменений в налоговую  систему и налоговый механизм. Тактические задачи решаются Минфином, ФНС, ГТК, федеральными органами.

     В зависимости от масштаба налоговая  политика бывает:

1. внешняя  - направлена на избежание международного  двойного налогообложения, усиление  налогового контроля при совершении внешнеторговых, межгосударственных операций, т.е. сближение налоговых систем разных стран;

1. внутренняя - осуществляется в рамках одной  страны и предусматривает решение  внутренних задач. 

     Налоговая политика проводится двумя путями:

1. революционным – полная замена или введение новой налоговой системы;

2. эволюционным - производится посредством налоговых  реформ для укрепления налоговой  системы и налоговой дисциплины;

     Условно выделяют три возможных типа налоговой  политики:

     Первый  тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

     Второй  тип налоговой политики — низкое налоговое бремя, когда государство  максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая  политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

     Третий  тип — налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

     На  практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму  юридическую форму посредством  налогового законодательства. Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики необходимо поддерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. К проблеме ориентирования налоговой системы страны на прямые или косвенные налоги существуют два подхода. В основе первого подхода лежит положение о том, что те физические и юридические лица, которые имеют более высокие доходы, должны платить и более высокие налоги по сравнению с теми, кто не располагает ни высокими доходами, ни дорогостоящей собственностью (принцип платежеспособности).

Второй  подход основан на том, что более  высокие налоги должен платить тот, кто получает большую выгоду от предоставляемых  обществом услуг, что рассматривается  как реализация принципа справедливости, поскольку именно эти категории населения и должны оплатить услуги, предоставляемые обществом за счет бюджетных средств.

     Основной  недостаток обеих концепций заключается  в том, что, во-первых, определить сумму  тех благ, которые отдельные налогоплательщики получают от существования армии и органов охраны правопорядка, не представляется возможным, а во-вторых, методики по измерению возможности уплаты налогов для каждого налогоплательщика отсутствуют.

Задачи  налоговой политики

     Характерной чертой современного общества является расширение влияния государства  на него, что достигается путем  определения направлений налоговой  политики.

     Содержание  и цели налоговой политики меняются в зависимости от социально-экономического, политического строя общества, стратегии и тактики его развития.

Целями  налоговой политики являются:

• фискальная - поступление части ВВП в фонд государства для финансирования его расходов;
• экономическая — с помощью налоговой политики государство создает условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики, в малорентабельных, но жизнеспособных сферах производства. Налоговая политика используется для выравнивания социально-экономического развития регионов, стимулирования роста производства в слаборазвитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов зарегистрированных там предприятий;
• социальная - ликвидация или снижение неравенства в уровнях доходов населения за счет прогрессивной системы налогообложения, поддержка малоимущих слоев населения путем предоставления налоговых льгот, создание институтов социальной защиты населения;
• экологическая - охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления экологических налогов и штрафов;
• контрольная - за счет проведения камеральных налоговых проверок получается информация, которая вместе с данными налоговых отчетов, декларациями используется государством для принятия решений, как в области налогов, так и социальной политике, экономике;
• международная - укрепление связей с другими странами за счет соглашений об устранении двойного налогообложения, снижения торговых таможенных пошлин.

Налоговая политика включает в себя этапы:

1. выработка концепций развития налоговой системы;
2. определение основных направлений и принципов налогообложения;
3. разработка мер, направленных на достижение конкретных целей (увеличение доходов бюджета, усиление контроля, охрана окружающей среды).

   Налоговая политика должна быть направлена на формирование такого объема доходов бюджета, при котором достигается стабильное финансирование социально-экономических программ, низкий уровень инфляции, высокая занятость. Поэтому первоочередная задача налоговой политики - снижение налогового бремени государства для повышения производства.

      Таким образом правильно направленная налоговая политика государства  оказывает огромное влияние на рост ВВП, а соответственно и вы целом  на экономический рост государства.

Воздействие налоговой нагрузки на экономический  рост

     Налоговая нагрузка оказывает решающее воздействие на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, и как следствие - влияет на темпы экономического роста государства, что является на современном этапе приоритетным направлением развития экономики страны.

     Главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

     Изменение уровня налогообложения и государственных расходов в целях воздействия на экономическое развитие страны называется фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства. После Второй мировой войны фискальная политика стала основным средством ослабления колебаний экономического цикла, обеспечения устойчивого экономического роста, достижения высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

     Основой фискальной политики государства являются следующие положения.

     Рост  государственных расходов увеличивает  совокупный спрос и, следовательно, ведет к расширению объема выпуска продукции, увеличению доходов, снижению безработицы. Однако, все это справедливо только в том случае, если прирост государственных расходов финансируется не за счет увеличения налоговых платежей, а источником роста государственных расходов является сознательно планируемый бюджетный дефицит.

     Снижение  государственных расходов вызывает обратную реакцию: падение производства и доходов, рост безработицы.

Направленность  воздействия налогов на объем  производства, доходы и занятость противоположна воздействию государственных расходов. Снижение налогов увеличивает располагаемый доход и потребление. Рост потребления вызывает расширение совокупного спроса, что в краткосрочном периоде (когда цены постоянны) стимулирует рост объема производства, доходов, снижает уровень безработицы. Со временем, однако, когда ВНП достигнет своего потенциального уровня, рост совокупного спроса приведет к повышению цен. Повышение налогов снижает располагаемый доход, потребление и, следовательно, приводит к сокращению совокупного спроса, объема выпуска, доходов и занятости.

      Налоговая система РФ   

       За период с начала формирования  основ современной налоговой  системы Российской Федерации  в 1991 г. по сегодняшний день  налоговая система претерпела значительные изменения.  
    С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ, в которой заложены общие принципы, определены правила и процедуры, которыми должны руководствоваться участники налоговых правоотношений. К настоящему времени вступили в силу большинство разделов части второй Налогового кодекса РФ.  
    В частности, главы о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на доходы физических лиц и едином социальном налоге вступили в действие 1 января 2001 г.  
    Главы о налоге на прибыль и налоге на добычу полезных ископаемых вступили в действие 1 января 2002 г.  
    C 1 января 2003 г. вступил в силу раздел Налогового кодекса РФ, регулирующий налогообложение в рамках специальных налоговых режимов, в частности, главы об упрощенной системе налогообложения, налогообложении в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, о едином сельскохозяйственном налоге, о налогообложении при выполнении соглашения о разделе продукции, а также глава, регулирующая процедуру налогообложения региональными налогами.  
    С 1 января 2004 г. Налоговый кодекс РФ был дополнен главой о налогообложении пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, а также в новой редакции была принята глава о едином сельскохозяйственном налоге.  
    С 1 января 2005 г. вступили в силу главы, посвященные взиманию государственной пошлины, земельного и водного налогов.  
    С 1 января 2006 года прекращено взимание налога на доходы полученные в порядке наследования или дарения.  
    Так же с 1 января 2001 г. по 1 января 2010 г. взимался единый социальный налог замененный взносами на конкретные виды страхования.  
    Положительным результатом развития налоговой системы также является признание международных налоговых обязательств российскими налоговыми органами и расширение числа соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящий момент с учетом соглашений, заключенных бывшим СССР и признаваемых Российской Федерацией, действуют 68 таких соглашений, а более 15 находятся на различных стадиях переговоров или ратификации.  
    В 2003-2005 гг. Государственная Дума Российской Федерации приняла целый ряд законов, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы РФ и общее снижение налогового бремени, включая либерализацию налогового режима для малого бизнеса, снижение ставок налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, совершенствование упрощенной системы налогообложения.  
    Кроме того, в 2004 г. закончилось противостояние Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ в части регулирования налоговых правоотношений и ведения налогового учета. Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Министерство РФ по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) (в введении Министерства финансов РФ) с передачей функции по принятию нормативных правовых актов и ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах Министерству финансов РФ.  
    Структура российской налоговой системы предполагает поступление налогов и сборов в бюджеты трех уровней: федеральный, региональные и местные. Законодательные акты, регулирующие введение, изменение или отмену налогов, порядок их расчета, а также налоговые льготы, принимаются на федеральном уровне. В отношении региональных и местных налогов региональные и местные органы власти обладают полномочиями по установлению налоговых ставок в пределах, утвержденных федеральным законодательством, порядка и сроков уплаты налогов, форм отчетности, а также налоговых льгот для определенных категорий налогоплательщиков. Ниже приводится перечень налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами на территории Российской Федерации.

Федеральные налоги:  
- налог на добавленную стоимость;  
- акцизы;  
- налог на доходы физических лиц;  
- налог на прибыль организаций;  
- налог на добычу полезных ископаемых;  
- водный налог;  
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;  
- государственная пошлина.  
Региональные налоги:  
• налог на имущество организаций;  
• налог на игорный бизнес;  
• транспортный налог.

Местные налоги:  
• земельный налог;  
• налог на имущество физических лиц.

Анализ  современной налоговой политики

По оценке экспертов  уровень налоговой нагрузки в  западноевропейских странах составляет 45-50% ВВП. В Российской Федерации  этот показатель в 2008 г. составил 36,6%.

Однако нельзя сравнивать показатель налоговой нагрузки в Российской Федерации с показателями в развитых странах. При сравнении налоговой нагрузки нашей страны с другими странами надо исходить из того, что многие положения, которые абсолютно ясны и понятны для других стран, в отношении российской налоговой системы и её нагрузки на налогоплательщиков должны рассматриваться через призму чрезвычайных особенностей развития экономики России на современном этапе.

Во-первых, данный показатель в России складывается в  условиях серьёзных проблем с  налоговой дисциплиной (например, в стране существует система создания различных схем ухода от налогообложения).

Во-вторых, на показатель налогового изъятия ВВП в России влияет показатель собираемости налогов. Через налоги ВВП рассчитывается исходя из фактически уплаченных в  бюджет налогов или же запланированных к поступлению в бюджет на очередной финансовый год.

В-третьих, совокупный показатель налоговой нагрузки в  России является несовершённым ещё  и потому, что имеются существенные погрешности изменения ВВП.  

В-четвёртых, достаточно частые изменения, вносимые в акты налогового законодательства, не способствуют упрощению процедуры уплаты налогов, а лишь увеличивают налоговую нагрузку на налогоплательщика.

В-пятых, показатель доли ВВП, перераспределяемого через  налоговую систему в России и  в странах Запада, несопоставим для анализа степени налоговой нагрузки на бизнес. Так, сумма собранных в стране за год налогов поступает как от компаний, так и от частных лиц. Следовательно, при анализе налоговой нагрузки в целом по всей экономике по доле налогов в ВВП надо обязательно учитывать ещё и структуру поступления налогов по юридическим и физическим лицам.