Налогообложение предприятия

При наличии у предприятия нескольких видов деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам налога, распределение дополнительных платежей по видам бюджетов производится исходя из соотношения, возникшего при исчислении основных платежей налога на прибыль.

 

Расчетная часть

 

Расчет производственной программы, плана по труду, заработной платы и себестоимости продукции хозяйствующего субъекта

 

1. Расчет производственной  программы

Расчет показателей планируемого валового объема работ ведется в  нормо-часах.

Исходные данные для расчета  производственной программы приведены в таблице № 1.

Таблица 1. Исходные данные для расчета производственной программы

Годовая произведет венная программа выпуска продукции, ед.	Трудоемкость, норм.-час, (чел.-час)	Производств енный цикл, ДНИ	Объем услуг и работ промышленного характера в % к объему основной продукции(Т)	Фактический остаток не завершенного производства в % к объему основной продукции	Коэффициент готовности не завершенного производства на конец планируемого периода
750	400	35	5	2	0,6

Валовой объем работ в нормо-часах (чел.-час) определяется по формуле: В_Н._Ч=ГП+У+ΔН_Г+ΔН_У,

где В_н._ч - проектный объем производства и продаж, нормо-час (чел.час);

ГП - готовая основная продукция, равная готовому выпуску продукции, норм-час;

У - объем услуг, работ промышленного характера, нормо-час (чел.-час), рассчитывается как доля от объема основной продукции;

ΔН_Г, ΔН_У - остатки не завершенного производства по основной продукции и услугам, нормо-час (чел.час); (ΔН_У - остаток незавершенного производства по услугам рассчитывается, как доля от ΔН_Г).

Объем основной продукции ГП определяется по формуле:

ГП = N_изд∙Т_изд

где N_изд - годовой выпуск изделий в единицах изделий;

Т_изд - трудоемкость одного изделия, нормо-час (чел.-час).

ГП=Н_изд-Т_изд= 750-400=3 00000 нормо-час

У=(5%-ГП)/100%=0,05-300000=24000 нормо-час

Остатки не завершенного производства по основной продукции:

ΔН_Г= Н_кг - Н_нг=17500 - 6000=11500 нормо-час,

где Н_кг(нг)- объем незавершенной продукции на конец и начало года соответственно, нормо-час (чел.час),

, где Т_у - длительность производственного цикла изготовления продукции в днях;

Т- календарный период, равный 360 дням;

К_г - коэффициент готовности продукции на конец года.

Н_нг=Н_ф + Δh,

где Н_ф - фактический остаток незавершенного производства на момент планирования, нормо-час;

Н_ф рассчитывается как доля от объема работ по основной продукции;

Δh - прирост незавершенного производства до начала планируемого периода; принимаем

 Δh =0.

нормо-час

Н_ф =0,02∙300000=6000 нормо-час

Н_нг= Н_ф + Δh= 6000+0=6000 нормо-час

ΔН_У =(5%-ΔН_г)/100%=0,05∙11500=920 нормо-час

В_нч =300000+24000+11500+920=336427 нормо-час

2. Планирование численности  промышленно-производственного персонала

• Производственные рабочие r_пр=72%;

• Вспомогательные рабочие r_всп=6%;

• Инженерно-технические работники  r_итр=20,5%;

•  Служащие r_служ=0,75%

• Младший служебный персонал r_моп= r_служ=0,75%.

Численность производственных рабочих:

,

где Ф_эф — эффективный фонд рабочего времени, час;

К_вн — коэффициент выполнения норм, принимаем К_вн =1,1.

Расчет потребности численности остальных работающих производится на основе заданной штатной структуры согласно таблицы 2.

Таблица 2 Исходные данные для расчета численности

Производственные рабочие	Вспомогательные рабочие	ИТР	Служащие	МОП	Всего
72	6	20,5	0,75	0,75	100%

Для расчета эффективного фонда  рабочего времени необходимо учесть номинальный фонд рабочего времени  и целодневные потери за год:

Ф_эф = (D_год-D_пр-D_вых-D_пот) ∙t_ср

Номинальный фонд рабочего времени:

Ф_эф = (D_год-D_пр-D_вых) ∙t_полн

D_год= 365 дней - количество дней в году; D_пр= 12 дней - количество праздников;

D_вых= 106 дней - количество выходных дней в году; t_полн- полная продолжительность рабочего дня в часах:

,час

n_р= 5 дней - количество рабочих дней в неделю.

час

Ф_ном = (365-12-106) ∙8=1976 час,

 Средняя продолжительность  рабочего дня определяется:

,

где k_пот- коэффициент внутрисменных потерь рабочего времени.

k_пот = 4,15%

t_ср= 8 (1-0,0415)= 7,668.

D_пот- целодневные потери за год

D_пот = (13,8%-Ф_ном)/100%,

D_пот = 0,138-1976= 272,69/8 =34,05 дней.

Исходные данные для расчета  Ф_эф приведены в таблице 3.

Ф_эф = (365-12-106- 34,0) ∙7,668 = 1806,9час.

Численность производственных рабочих:

чел

169 чел.-72%

X чел.-100%     чел.

r_всп=0,06∙235 = 14,1≈14 чел

r_итр = 0,205∙235 = 48,2≈48 чел.

r_служ = 0,0075∙235 = 1,76 ≈ 2 чел.=r_моп

 

Таблица 3

Потери рабочего времени в отчетном году

Целодневные простои в процентах от номинального фонда рабочего времени						Внутрисменные потери в % от продолжительности рабочего времени
По болезни	Очередные отпуска	Декретные отпуска	Выполнение государственных обязанностей	Дежурство с отрывом от производства	Прочие	Простой	Техучеба
1,35	9,89	0,15	0,56	1,75	0,1	1,35	2,8

 

3. Планирование фонда  заработной платы

Фонд заработной платы производственных рабочих r_пр включает основной фонд заработной платы плюс доплаты:

ФЗП_пр= ФЗП_jcy + Д = 477389,9+410555,33=887945,23 руб.

Для расчета средней тарифной ставки используются исходные данные таблицы 4.

 

Таблица 4 Часовые тарифные ставки для рабочих, руб

Условия труда	Разряды
		III	IV	V	VI
Нормальные:
- Для сдельщиков	11,52	12,74	14,34	16,42
- Для повременщиков	10,78	11,72	13,4	15,34
Тяжелые и вредные:
- Для сдельщиков	12,96	14,94	16,14	18,48
- Для повременщиков	12,12	13,4	15,08	17,3
Особо тяжелые и вредные:
- Для сдельщиков	13,86	15,34	17,26	19,76
- Для повременщиков	12,96	14,34	16,14	18,42

Таблица 5

Баланс рабочего времени работающего на предприятии

Наименование	фонд времени, дн
1 ,Годовой календарный фонд рабочего  времени	365
2. Номинальный фонд рабочего  времени	249
3. Целодневные потери рабочего  времени:	34,05
по болезни	3,21
декретные отпуска	0,51
очередные и дополнительные отпуска и отпуск по учебе	24,41
прочие невыходы по работе и простои	6,52
4.Полезный фонд рабочего времени	216
5. Полезная продолжительность рабочего  дня, час	8
б.Внутрисменные потери
простои	0,108
техучеба	0,224
Итого: внутрисменные потери	0,332
7. Средняя продолжительность рабочего дня	7,668
8. Эффективный фонд рабочего  времени	1806,9

ФЗП_осн=С^ф_тар∙В_нч∙К_инф= 12.9∙336427∙1.09 = 477389.9 руб

где    С^ф_тар - среднегодовая тарифная ставка;

 К_инф - коэффициент инфляции, К_инф =9% .

руб

Доплаты начисленные производственным рабочим:

руб,

где П_i - надбавка к основному фонду времени, %.

Результаты расчетов сводим в таблицу 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 Расчет средней тарифной ставки производственных рабочих

Разряд	Условия работы	Число производственных рабочих		Тарифная ставка	Ciтар∙rпр.i
			чел.	%	руб.	руб./чел.	руб./чел
3	нормальные	20	12	10,78	218,62
		тяжелые и вредные	27	16	12,12	327,72
		особо тяжелые	19	11	12,96	240,93
Всего произв. рабочих		66	39	35,86	787,27
4	нормальные	35	21	11,72	415,94
		тяжелые и вредные	17	10	13,4	226,46
		особо тяжелые	10	6	14,34	145,41
Всего произв. рабочих		63	37	39,46	787,81
5	нормальные	15	9	13,4	203,81
		тяжелые и вредные	8	5	15	127,43
		особо тяжелые	2	1	16,14	27,28
Всего произв. рабочих		25	15	44,62	358,52
6	нормальные	10	6	15,34	155,55
		тяжелые и вредные	2	1	17,3	29,24
		особо тяжелые	3	2	18,42	62,26
Всего произв. рабочих		15	9	51,06	247,04
Итого:		169	100	171	2180,64	12,90