Налогообложение предприятия

Федеральное агентство  по образованию Российской Федерации

ГОУВПО «Ивановский  государственный химико-технологический  университет»

 

 

 

 

 

Кафедра  «Управления  и экономико–математического моделирования»

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

 

«нАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                        Выполнил:.

                                                          студент группы 4/4 Руденко А.В.

                                                                        Проверила: Рычихина Н.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иваново 2013

 

Содержание

1. Содержание……………………………………………………………..………2
2. Введение……………………………………………………………………..….3
3. Теоретическое введение…………………………………………………..…...4
4. Расчетная часть…………………………………………………………...……17
5. Список литературы………………………………………………………...…..26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Главными средствами перераспределения доходов и  наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики является бюджет и налоги. В данной работе рассматриваем главную статью бюджетных доходов - налоги.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической  и расчетной. В первой части работы описано налогообложение предприятия. Рассмотрено определение налогов, их функции, виды и элементы налогообложения. Раскрыта сущность некоторых существующих налогов. Рассмотрено, что облагается налогами и в каком размере, что входит в состав затрат на капитальные вложения.

Вторая глава работы состоит из расчетной части, где  приводится расчет производственной программы, плана по труду, заработной платы и себестоимости продукции хозяйствующего субъекта. Определена точка безубыточности производства.

Цель этой работы заключается  в усвоении теоретического материала  по экономике в условиях рынка, а так же приобретения навыков в расчетах экономических показателей на практике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение предприятия

1. Сущность налогов.

Налоги - обязательные платежи, которые служат основным источником бюджетных средств государства и местных органов управления.

Налогообложение предприятия регламентируется законом РФ от 27.12.1991 и «Налоговым кодексом РФ», принятым 31.07.1998. Эти нормативные  документы определяют общие принципы построения налоговой системы в РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Т.о. налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Объектами налогообложения являются доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, и т.д.

2.  Функции налогов:

1) Обеспечение финансирования государственных  расходов (фискальная функция);

2) Поддержание сандального равновесия  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция);

3) Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция). Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

3. Виды налогов

Налоги могут быть прямыми и  косвенными.

Прямые налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль  фирм, на социальное страхование и  на фонд заработной платы; на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - это НДС; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуга); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценных бумаг и др.

Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Косвенные на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. В зависимости от характера ставок налогообложения различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги. Ставка пропорционального налога не зависит от размера дохода и одинакова для всех. При прогрессивном налоге ставка налога возрастает по мере увеличения величины объекта налогообложения. Ставки регрессивного налога уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения.

В РФ устанавливаются виды налогов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы. К федеральным:

1) НДС;

2) акцизы;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) государственная таможенная пошлина;

7) налог на пользование недрами;

8) лесной;

9) водный;

10) экологический и т.д. 

К региональным:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный и транспортный налог;

4) налог с продаж;

5) налог на игорный бизнес и ряд менее значительных налогов.

К местным налогам относится: налог  на имущество физических лиц и  земельный налог; налог на рекламу; налог на наследование или дарение и некоторые незначительные налоги.

4. Элементы налогообложения

К элементам налогообложения относится:

• Объект налогообложения

• налоговая база

• налоговая ставка

• порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения являются операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход и т.д. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки, сроки уплаты по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

 

Таблица 1

Элементы налогообложения предприятия

Вид налога (сбора)	Ставка налога, %	Объект налогообложения
На прибыль	13,0	Валовая прибыль
На добавленную стоимость	18,0	Оборот
На имущество	2.0	Основной капитал, нематериальные активы, запасы
Пенсионный фонд России	28.0	Начисленная оплата труда по всем основаниям
Фонд социального страхования	5.4	Начисленная оплата труда по всем основаниям
Фонда обязательного медицинского страхования	3.6	Начисленная оплата труда по всей основаниям
Государственный фонд занятости населения	1.5	Начисленная оплата труда по всей основаниям
На нужды образовательных убеждений	1.0	Начисленная оплата труда по всей основаниям

 

Налог на прибыль  - форма изъятия в бюджет доли валовой прибыли предприятия. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. Валовая прибыль представляет сумму доходов предприятия от реализации продукции, имущества, уменьшенную на сумму расходов предприятия. Величина налога на прибыль определяется умножением величины валовой прибыли на ставку налога на прибыль, деленную на 100%. При исчислении налога на прибыль предприятие можно воспользоваться льготами.

Налогооблагаемая прибыть уменьшается  на суммы направленные: на финансирование жилищного строительства; на благотворительные цели. Предусмотрены освобождение от налога отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок, целевые налоговые льготы и другие налоговые льготы.

Налог на прибыль уплачивается в  бюджет ежемесячно.

Налог на прибыль наряду с налогом  на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом обложения налогом  является валовая прибыль, которая  представляет собой сумму прибыли и убытка от реализации продукции, работ, услуг, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Решение проблем, связанных с правильным применением действующего законодательства о налогообложении. Обложение прибыли предприятий и организаций, следует начинать с ответа на следующий вопрос: какие средства, полученные предприятием при создании и в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности как в денежной, так и в материально-вещественной форме, следует считать доходами, подлежащими обложению налогом на прибыль.

Для этих целей предприятия следует  разделить на две основные группы: 1) осуществляющие деятельность с целью получения прибыли (дохода); 2) не преследующие цели получения дохода.

К первой группе относятся практически  все предприятия, созданные для  осуществления предпринимательской  деятельности.

Ко второй группе предприятий следует  отнести бюджетные организации, т.е. предприятия, расходы которых, связанные  с осуществлением основной деятельности, полностью или частично покрываются из бюджетов всех уровней, а также некоммерческие организации (общественные организации и фонды, концерны, объединения и союзы предприятий, международные некоммерческие организации и фонды), деятельность которых согласно условиям, определенным в их уставах, финансируется главным образом учредителями.

В состав доходов предприятий, относящихся  ко второй группе, не включаются средства, полученные как в денежной, так  и в материально-вещественной форме (основные средства, нематериальные активы, материалы, фактически произведенные затраты и т.д,) в результате целевых отчислений на содержание таких предприятий от других предприятий и организаций (так называемые спонсорские взносы), членские вступительные взносы, долевые ( паевые и целевые) вклады участников этих предприятий. К этой же группе средств относятся «гранты», которые следует понимать как целевые средства, предоставляемые безвозмездно иностранными благотворительными организациями предприятием и организациям в денежной и натуральной форме на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, обучении, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании.

НДС - форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства от сырья до предмета потребления. НДС взимается с каждого акта продажи. Расчет величины и порядок уплаты НДС довольно сложен.

Налогом облагается оборот предприятия, а затем происходит возмещение предприятию суммы НДС, уплаченной поставщикам за материальные, ресурсы. Добавленная стоимость, облагаемая налогом, составляет разницу между выручкой от реализации продукции и стоимостью материальных затрат на ее производства и реализации.

Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет ежемесячно.

Налог на имущество предприятия. Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия и представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов. Сумма налога определяется умножением ставки налога на имущество на среднегодовую стоимость имущества предприятия за отчетный период, деленную на 100%. Среднегодовая стоимость имущества предприятия определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1 января следующего года, а также стоимости имущества на 1 число всех остальных кварталов отчетного года.

Налог на имущество предприятия  уплачивается в бюджет ежеквартально.

Обязательные платежи  по социальному страхованию и  обеспечению с сумм начисленной оплаты труда предприятия производят отчисления в Фонд социального страхования РФ, в Государственный фонд занятости населения РФ, в фонды обязательного медицинского страхования и в Пенсионный фонд РФ. Отчисления в социальные фонды производят от выплат, начисленных в пользу работника по всем основаниям независимо от источников финансирования.