Налогообложение предприятий

Тема № 8. Налогообложение  предприятий

Введение                                                                                                                3

1. Краткая характеристика предприятия

2. Становление и развитие современной  системы налогообложения             5

2.1. Сущность и функции налогов                                                                      7

2.2. Виды налогов и налоговых  ставок                                                              12

3. Предприятие - как объект налогообложения

3.1. Права и обязанности предприятия  в сфере налогообложения                17

3.2. Порядок расчета налогов на  предприятии                                                 21

Заключение                                                                                                           28

Список использованных источников                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налогообложение это  та сфера, которая касается практически  всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности. Актуальность данной темы состоит в том, что всех она касается с весьма болезненной точки зрения. Для государства налоги это вопрос существования. Они являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самочувствии государства. А через это на самочувствии общества и населения. Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями. Объектом исследования выступает налоговая система, которая является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Предмет исследования данной курсовой работы - налогообложение предприятия. Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато облегчили жизнь состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения предприятий. В ходе написания курсовой работы должны быть решены следующие задачи: рассмотрены сущность и значение налогообложения предприятий; перечислены мероприятия государства по реформированию налогообложения предприятий. Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Краткая характеристика  предприятия

Место нахождения офиса: ________________________________________.

Потребительское Общество «Универсальное»- добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное на основе членства, путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Общество в своей  деятельности руководствуется Гражданским  Кодексом РФ Законом РФ « О потребительской  кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации  с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Федеральным законом от 28.04.2000 №54- ФЗ Законом Российской Федерации  « О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации другими законами Российской  Федерации, настоящим Уставом, международными принципами кооперации.

Общество- юридическое  лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющее самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты. Общество может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суд, в том числе арбитражном.

Граждане и юридические  лица, внесшие вступительный паевой взнос и принятые в общество, являются его пайщиками.

Потребительское общество создается на неопределенный срок.

2. Целью общества является  удовлетворения материальных и  иных потребностей пайщиков.

Для выполнения указанной  цели общество осуществляет:

-оптово-розничная торговля;

-производство и реализация  продукции промышленного, с/х  назначения,          продовольственных промышленных товаров;

-заготовительная деятельность;

- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством  Российской Федерации.

Деятельность общества не ограничивается выше названными видами.

Общество имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законодательством.

Общество осуществляет пропаганду кооперативных  идей, основанных на международных принципах кооперации, доводит их до каждого пайщика, в  том числе через средства массовой информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Становление и развитие  современной системы налогообложения 

2.1. Сущность и функции  налогов

Сущность налога состоит  в отчуждении государством в пользу общества определенной суммы денежных средств в виде обязательного безвозмездного платежа субъектов экономических отношений. Платежи осуществляют субьекты экономических отношений, взаимодействующие по поводу производства и распределения вновь созданной стоимости. Это, во-первых, наемные работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход в форме заработной платы, и, во-вторых, хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере производства и обращения и нацеленные на получение дохода в форме прибыли, процента.

Таким образом, Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в бюджетную систему страны в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Отличительные признаки налога: безвозмездность и регулярность платежа.

Всеобщими исходными  источников налогов и сборов служит вновь созданная стоимость, составными частями которой являются доходы основных участников общественного  производства и государства: оплата труда наемных работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный  доход государства.

Каждое лицо- юридическое  или физическое- должно уплачивать законно установленные налоги и  сборы, основные на признании всеобщности  и равенства налогообложения. Иначе  говоря, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, происхождения капитала.

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

• Объект налогообложения
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Налоговая ставка;
• Порядок исчисления налога;
• Порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях  при установлении налога могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Общая численность налогоплательщиков определяется количеством организаций, численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, и численностью граждан, уплачивающих налог на доходы физических лиц, а также, возможно, и другие налоги- на имущество, земельный, транспортный.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения:

• Операции по реализации товаров (работ, услуг)
• Стоимость реализованных товаров ( выполненных работ, оказанных услуг)
• Имущество;
• Прибыль, доход;
• Иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у его владельца возникает обязанность по уплате налога.

 

налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой сумму налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Под налоговым периодом понимается календарный год или его часть, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогом которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами признаются представляемые отдельными категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими категориями, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать в меньшем размере.

Налогоплательщики –  юридические лица и индивидуальные предприниматели- самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период  исходя из налоговый базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Функции налогов:

Экономическая сущность налога сводится к изъятию государством части национального дохода и  национального богатства для  финансирования своих расходов.

Различают следующие функции налогов:

• фискальную;
• регулирующую;
• социальную:
• контрольную.

 

 

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.

Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

Цель применения налоговых  льгот — сокращение размера налоговых  обязательств плательщика. В зависимости  оттого, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит.

Изъятия — это налоговая  льгота, направленная на выведение  из-под налогообложения отдельных  объектов (например, необлагаемый минимум). Под скидками понимаются льготы, направленные на сокращение налоговой базы. В отношении налогов на прибыль (доходы) организаций скидки связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика, иными словами, плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые государством. Налоговый кредит — это льгота, направляемая на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

Контрольная функция  создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения  доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность  каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Следует отметить, что  контрольную функцию налогов  было бы неверно отождествлять с  налоговым контролем, осуществляемым налоговыми и таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Задача перечисленных ведомств — контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в разных формах.

 

2.2. Виды налогов и  налоговых ставок

 

Признак	Вид налога		Подвид налога	Характеристика
По способу взимания	Прямые		Реальные	Облагается имущество
			Личные	Облагается доход
	Косвенные			Налоги на расходы, включенные в цену товара
По уровню государственного упаравления	Государственные			Уплачиваются по решению  государства в государственный бюджет
	Местные			Уплачиваются по решению  местных органов власти в местный  бюджет
	межгосударственные			Уплачиваются по решению  нескольких государств в общие бюджеты  или специальные фонды
По плательщикам	С юридических лиц			Платят юридические  лица
	С физических лиц			Платят физиеские лица
	С юридических и с  физических лиц			Платят как юридические, так и физические лица
По объекту обложения	На имущество			Облагается имущество
	На доходы			Облагаются доходы
	На действия			Облагаются действия
	На ресурсы			Облагаются ресурсы
По полноте прав использования  налоговых сумм	Собственные			Полностью или в твердо зафиксированной доле постоянно  поступают в конкретный бюджет
	регулирующие			Используются для регулирования  поступлений в нижестоящие бюджеты  в виде процетныхотчислений от налогов по ставкам
по порядку использования	Общие			Обезличенно поступают  в государственные бюджеты и  используются на любые нужды государства.
	Целевые	Специальные		Поступают только в целевые  бюджетные фонды и используются строго на определенные для них цели
		Чрезвычайные		Введение этих налогов  связано с конкретными событием или этапом развития государства, по прошествии этого события или  этапа налог отменяется
По характеру определения  ставок налогов	Раскладочные			Возникает необходимость покрыть определенные расходы, и государство пропорционально этим расходам раскладывает налоговое время на налогоплательщиков
	квонтитивные			Возникает необходимость  сформировать определенный фонд денежных средств, и государство формирует  этот фонд за счет налоговых поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог