Налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

 

 

9

3.ВИДЫ НАЛОГОВ

Несмотря на довольно большое  количество налогов, и иных обязательных платежей, наиболее весомую часть  в доходах бюджетов всех уровней составляют

- налог на прибыль предприятий и организаций;

- налог на добавленную стоимость,

- акцизы,

- налог на имущество предприятий;

- подоходный налог с физических лиц;

- единый социальный налог 

Рассмотрим поподробнее, что представляет собой каждый из этих налогов [3,стр.98].

3.1. Налог на прибыль предприятий.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а  также региональных и местных  бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций.

Плательщиками налога на прибыль являются:

- предприятия и организации,  в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы;

- созданные на территории  России предприятия с иностранными  инвестициями, международные объединения,  компании, фирмы, любые другие  организации, образованные в соответствии  с законодательством иностранных  государств и осуществляющие  предпринимательскую деятельность [7,стр. 84].

Налог регламентируется Законом  РФ "О налоге на прибыль предприятий к организаций". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.

10

Этот закон не распространяется на банки, кредитные учреждения в  части доходов от осуществления  отдельных банковских операций и  сделок; предприятия - по доходам страховой  деятельности; предприятия любых  организационно-правовых форм - в части прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

От других видов деятельности названные предприятия, кроме банков, уплачивают налоги согласно данному закону.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль.

Если предприятие получает доходы в иностранной валюте, то они также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, получаемой в рублях.

В этом случае доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу  Центрального банка России на момент поступления доходов на валютный счет.

Важным моментом налогообложения  является то, что для арендных

предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных  предприятий и их структурных  подразделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ [6,стр.174].

В случае если не представляется возможным определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом  от деятельности в РФ, налоговый  орган вправе рассчитывать ее исходя из нормы рентабельности 25%.

Международные договоры об избежание двойного налогообложения и предотвращению уклонения от налогов на доходы и капитал являются условием сбалансирования взаимных интересов двух или нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталовложений и обеспечении идентичного налогового режима для юридических лиц договаривающихся стран.

11

Предприятия России помимо налогов на прибыль уплачивают налоги с других видов доходов и прибыли.

Важное место в налоговой  системе предприятий занимают платежи, связанные с социальным страхованием, обеспечением занятости населения, медицинским страхованием, пенсионным фондом [4,стр.202].

3.2. Налог на добавленную стоимость.

НДС - форма изъятия в  бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как  разница между стоимостью реализованных  товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда  и прибыль, и практически исчисляется  как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и  стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме  того, в добавленную стоимость  включается амортизация и некоторые другие элементы [2,стр.118].

Налогоплательщиками НДС признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской федерации, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

Налогооблагаемой базой  для данного налога служит валовая  стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного  потребителя, т.е. только часть стоимости  товаров, новая, возрастающая на очередной  стадии прохождения товара. Отсюда объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Российской Федерации, в  том числе производственно-технического назначения, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных услуг.

Объектами налогообложения  являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с  установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь [7,стр.71].

12

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых  от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

• услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом;
• плата за обучение детей и подростков в различных кружках и секциях;
• услуги по содержанию детей в детских садиках, яслях;
• услуги по уходу за больными и престарелыми, ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответствующих предприятий;
• услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы налога на добавленную стоимость научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования [5,стр.66].

3.3 Акцизы.

Акцизы являются косвенным  налогом, включенным в цену товара, и оплачиваются покупателем.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также  различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные  товары, независимо от форм собственности  и ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения  является оборот (стоимость) подакцизных  товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких  товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные  изделия, бриллианты, изделия из хрусталя,

13

ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения  налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством РФ и являются едиными на всей территории России [7,стр.105].

3.4 Налог на имущество предприятия.

Бремя большей части поимущественных  налогов ложится на владельцев этого  имущества по той простой причине, что эти налоги не на кого переложить. Это относится к налогам на землю, личную собственность и на собственный дом или квартиру. Например, даже если земля продается, нет возможности переложить на кого-либо бремя поимущественного налога. Покупатель будет стремиться снизить стоимость  земли, принимая во внимание размер налога, который придется платить за эту  землю, и это ожидаемое налогообложение  будет отражено в цене, которую  покупатель готов предложить за землю.

По-другому обстоит дело с налогами на арендуемую или предпринимательскую собственность.

Налоги на арендуемую собственность могут быть переложены полностью или частично с собственника на арендатора просто путем повышения рентной платы [5,стр.83].

Налоги на предпринимательскую  собственность рассматриваются  как производственные издержки и, следовательно, учитываются в установлении цены продукции; таким образом, подобные налоги обычно перекладываются на клиентов фирмы [4,стр.216].

 

 

 

 

 

 

 

14

3.5. Пенсионный фонд Российской Федерации

Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций: учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию; назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 36,5 млн. российских пенсионеров; назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.

С 1 января 2010 года - ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда - ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН - 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование). С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

Программа государственного софинансирования пенсии (софинансирование) – это уникальная государственная программа, которая позволяет увеличить будущую пенсию за счёт дополнительных взносов, как самого гражданина, так и за счёт средств государства.

Суть программы заключается  в формировании пенсионных накоплений граждан РФ путём уплаты добровольных страховых взносов гражданина на накопительную часть своей будущей  трудовой пенсии, и такой же суммы  страховых взносов (софинансирования) государства, а также взносов организаций-работодателей (при желании работодателя).

 

15

Заключение.

На основании всего  выше сказанного можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают  государство денежными ресурсами,  необходимыми для развития общественного  сектора страны. Налоги могут  выступать как эффективный финансовый  регулятор. Государство перераспределяет  собранные в бюджетах налоговые  поступления (доходы) в пользу  требующих финансирования программ.

2. В России действует  трехуровневая система налогообложения,  включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской  Федерации, местные налоги. Трехуровневая  система налогообложения наиболее  рационально и жестко закрепляет  за администрацией каждого уровня  определенные налоги с тем,  чтобы средства, обеспечивающие  его деятельность, непосредственно  поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России  еще несовершенна, нуждается в  улучшении. Основные направления  совершенствования налоговой системы  включают в себя снижение налогового  бремени, оптимального распределения  средств между бюджетами различных  уровней, повышение эффективности  экономической функции налогов.  Нестабильность налоговой системы  не позволяет, привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

От стабильности налоговой  системы напрямую зависит прибыль  предприятия, в которой заинтересованно  все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование  производства на предприятии и в  стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

 

 

 

 

 

 

16

Список литературы.

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть 1 от 2 февраля 2006 г. № 19- ФЗ; часть 2 от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ, от 28 февраля 2006 г. № 28-ФЗ, от 13 марта 2006 г. № 39-ФЗ.

2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2001. – №2

3. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса).//Право и экономика - № 12. – 2006 г

4. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС., 2005

5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Налоги / учеб. Пособие для студентов вузов, М.: Финансы и статистика. – 2006

6. Ковалёв, В. В., Ковалёв, Вит. В. Финансы предприятий: Учебник.- М.: ТК Велби, 2007.

7. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие.- М.: ПРИОР,2007.

8. Шаронова Е. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ. //АКДИ «Экономика и жизнь» - №10. – 2007г.