Налоги и налогообложение

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы говорит следующее, что недостаточно раскрыта теоретическая база налогообложения, являющаяся основой построения оптимальной или рациональной эффективной налоговой системы, отсутствует общая методология подхода к созданию различных видов налоговых систем. Поэтому написание данной контрольной работы мотивировано необходимостью ознакомления с налоговой системой России в условиях новых экономических отношений.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношении  в обществе с момента возникновения  государства. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Цель данной контрольной работы является рассмотрения теоретических основ налогообложения, подробное описание налоговых системы России.

Указанная цель определяет задачи исследования:

• анализ налоговой системы Российской Федерации;
• раскрыть содержание отдельных видов налога.

 

 

 

 

 

3

1. СУЩНОСТЬ  НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система - это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями [2,стр.68].

1.1. Функции налогов.

- фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели;

- стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных;

- регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой;

- распределительная и перераспределительная - при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные;

- социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется  поддержка объектов социальной  инфраструктуры: освобождение от  налогов отдельных физических и юридических лиц;

 

 

4

- контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за дея­тельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб [4,стр.179].

Регулирующую и стимулирующую  функции называют экономической функцией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти [2,стр.75].

1.2. Классификация налогов.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются  с субъекта налога (подоходный налог  с населения, подоходный налог с  предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования  и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги Косвенные  налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог  на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой  перечень избранных товаров), таможенные пошлины [2,стр.80].

1.3. Элементы налогов и  способы взимания налогов.

Налоги вводятся законами Верховного Совета. Каждый закон должен конкретизировать следующие элементы налога:

1) объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е.  доход, из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина  налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное  или частичное освобождение плательщика от налога [5,стр.42].

5

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может  служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации

Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.

Примером может служить налог на прибыль.

3) y источника

Этот налог вносится лицом  выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога [6,стр.123].

1.4. Виды налоговых ставок и налоговой системы

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров  дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные - действуют  в одинаковом процентном отношении  к объекту налога без учета дифференциации его величины.

3. Регрессивные - средняя  ставка регрессивного налога  понижается по мере роста дохода.

6

 Регрессивный налог  может приносить большую абсолютную  сумму, а может и не приводить  к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

4. Прогрессивные - средняя  ставка прогрессивного налога  повышается по мере возрастания  дохода. При прогрессивной ставке  налогообложения налогоплательщик  выплачивает не только большую  абсолютную сумму дохода, но и  большую его долю.

В общих чертах видно, что  прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит  на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. [7,стр.63]

Существуют два вида налоговой  системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе  все доходы физических и юридических  лиц облагаются одинаково. Такая  система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового  результата для предпринимателей.

1.5. Принципы налоговой системы.

Действующая в настоящее  время в РФ система налоговых отношений базируется на следующих принципах (законодательных началах):

- признание всеобщности и равенства налогообложения;

- при установлении налогов  учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

- налоги и сборы не  могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

- не допускается устанавливать  дифференцированные ставки налогов и сборов,

7

налоговые льготы в зависимости  от формы собственности,

гражданства физических лиц или места происхождения капитала (однако, допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством РФ);

- налоги и сборы должны  иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

- недопустимы налоги и  сборы, препятствующие реализации  гражданами своих конституционных прав;

- не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций [6,стр.157];

- федеральные налоги и  сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ; налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ;

- ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными НК РФ признаками  налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в  ином порядке, чем это определено НК РФ;

- при установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке ад должен платить;

- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) [5,стр.52].

8

2.ПРИНЦИПЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Выделяют юридические, организационные  и экономические принципы.

Юридические принципы:

1) принцип равного налогового  бремени;

2) принцип установления  налогов законом;

3) принцип отрицания обратной  силы закона;

4) принцип приоритета  налогового законодательства над  неналоговым, но только в налоговой сфере;

5) принцип наличия всех  элементов налога в налоговом  законодательстве;

6) принцип сочетания интересов  государства и обязанных субъектов.

Организационные принципы:

1) принцип единства налоговой  системы;

2) принцип равенства правовых  статусов субъектов РФ и муниципальных  образований;

3) принцип подвижности  (эластичности);

4) принцип стабильности;

5) принцип множественности  налогов;

6) принцип исчерпывающего  перечня региональных и местных  налогов.

Экономические принципы:

1) принцип справедливости;

2) принцип соразмерности;

3) принцип учета интересов  налогоплательщиков;

4) принцип экономичности  (эффективности).

Попытка законодателем закрепить  принципы налогового права нашла  отражение в ст. ЗНКРФ:

1) каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

2) налоги и сборы не  могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных  подобных критериев. Не допускается  устанавливать дифференцированные  ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических  лиц или места происхождения  капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ);

3) налоги и сборы должны  иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными.  Недопустимы налоги и сборы,  препятствующие реализации гражданами  своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);

4) не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие  единое экономическое пространство  РФ и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории РФ товаров (работ,  услуг) или финансовых средств,  либо иначе ограничивать или  создавать препятствие не запрещенной  законом экономической деятельности  физических лиц и организаций  (п. 4 ст. 3 НК РФ);

5) при установлении налогов  должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ);

6) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ).[1,стр.40]