Налоги и налогооблажение. Кривая Лафера

    В 2000-х годах Россия добилась значительных успехов в построении эффективной налоговой системы:

• были отменены оборотные налоги и налог с продаж;
• установлены плоская шкала налога на доходы физических лиц и регрессивная шкала ЕСН;
• по налогу на прибыль ликвидированы льготы, при этом снижены ставки налога и повышены нормы амортизации;
• усилено обложение природной ренты: введен налог на добычу полезных ископаемых, а нефтегазовые доходы федерального бюджета (НДПИ и экспортные пошлины на энергоносители) привязаны к мировым ценам на сырье.

Совокупное влияние налоговой  реформы на поступления основных налогов представлено в табл. 1.

    Налоговая реформа  привела к существенному снижению  налоговой нагрузки на экономику: с 2001 по 2006 год налоговая нагрузка ежегодно сокращалась примерно на 1% ВВП.

    Однако даже  с учетом проблем с налоговым  администрированием, некоторых отступлений от общей логики налоговой реформы 2000–2002 годов налоговую систему, сложившуюся к 2008 году, можно охарактеризовать как достаточно эффективную и соответствующую данному этапу развития страны. Вместе с тем в конце рассматриваемого периода в политической и бизнес-среде все большую популярность стали приобретать идеи не только снижения налогового бремени, но и радикального изменения структуры сложившейся налоговой системы. К таким идеям можно отнести: предложение о радикальном снижении НДС или о его замене на налог с продаж, увеличение перечня налоговых льгот, направленных на «стимулирование инноваций», и др. Реализация этих идей во многом способна перечеркнуть достижения проведенной в России налоговой реформы.

 

 

 

 

 

2.2 Анализ налоговых  поступлений в государственный  бюджет РФ за 2011год. Основные  направления налоговой политики  РФ на2012год.

Налоговые поступления в госбюджет РФ (по данным на 1 декабря 2011) увеличились по всем показателям по сравнению с соответствующим периодом 2010 года.

По данным Федеральной налоговой службы, всего  за 2011 год по всем видам налогов  и других средств в федеральный  бюджет было насчитано 6818,86 млрд рублей, в том числе 6815,8 только налоговых поступлений. 

Всего за 11 месяцев прошедшего года по всем налоговым  и другим доходам в федеральный бюджет поступило 4028, 34 млрд рублей, в числе которых налоговые доходы составили 4025,833 млрд рублей. По отношению к данным 2010 года общее количество поступивших в госбюджет средств у величилось  более чем на 850 млрд рублей, соответственно,  увеличилась и доля налоговых доходов.

Доля  задолженностей по налогам на 1 декабря  составила 692,582 млрд рублей, из которых к числу задолженностей, возможных к взысканию, относятся 686,54 млрд рублей. Основную часть составляют задолженности, приостановленные к взысканию в связи с ведением процедур банкротства – 213,124 млрд рублей.

Из поступивших  на 1 июля в федеральный бюджет налогов (за первое полугодие 2011 года) основную часть составили налоги на прибыль  организаций – 1254,47 млрд рублей, в том числе в федеральный бюджет – 161,682 млрд рублей, налог на доходы физических лиц – 897,831 млрд рублей, налог на добавленную стоимость  – 935,164 млрд рублей, и налоги и сборы за пользование природными ресурсами – 968,068 млрд рублей. 

В числе  организаций первое место за период первого полугодия прошедшего года по-прежнему занимают предприятия по добыче полезных ископаемых – доля внесенных налогов в федеральный бюджет составляет почти третью часть  всех доходов, в том числе добыча сырой нефти и природного газа и предоставление услуг в этих областях принесли в федеральный бюджет 1206,724 млрд рублей.

В то же время доля поступивших платежей в консолидированный бюджет РФ от обрабатывающей отрасли составляет лишь половину налоговых доходов по природным ресурсам. Основная часть поступивших налоговых платежей относится к обрабатывающему производству нефтепродуктов, к продовольственным товарам и акцизным товарам, в частности, к производству напитков. 

По мнению финансовых экспертов, данная модель экономического развития России в будущем,  из-за чрезвычайно большой зависимости от природных ресурсов, сделает экономику страны  уязвимой к кризисам на международном рынке. Также требуется новый подход к развитию промышленных отраслей, в основном машиностроения, чтобы создать конкурентоспособную среду на международном рынке и в будущем поднять всеобщее благосостояние.

Период  кардинальных изменений налоговой  системы подходит к концу.

На современном  этапе реформирования налоговой  системы приоритетное внимание уделяется решению проблем повышения эффективности налогового администрирования, в том числе налогового контроля как главной его составляющей.

Основные направления налоговой  политики: 
• позволяют определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать экономической стабильности и определенности на территории нашей страны; 
• являются основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями, что способствует прогнозируемости налоговой политики государства. 

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения

Совершенствование налоговой системы   будет осуществляться по следующим направлениям:

• Выравнивание налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасль;
• изъятие 80% доходов производителей газа, получаемых ими в связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем рынке свыше прогнозируемого уровня инфляции;
• проработка вопроса о возможности введения налога на добавленный доход на новых месторождениях с отменой НДПИ по таким проектам;
• подготовка предложений о введении в отношении ряда полезных ископаемых, доля экспорта которых превышает 50%, ставки НДПИ, корректируемой с учетом мировой цены на такие полезные ископаемые;
• индексация ставок акцизов в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также табачных изделий в 2013-2015 гг.

Кроме того, налоговая система будет совершенствоваться за счет введения налога на недвижимость и введения налогообложения «престижного потребления» — индексации ставок налога на недвижимость (с установлением максимальной ставки налога в отношении таких объектов, суммарная кадастровая стоимость которых превышает 100 млн руб.), а также индексацию ставок транспортного налога в отношении автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 лошадиных сил и других транспортных средств с повышенной мощностью двигателя.

Планируется также поэтапная отмена налоговых льгот в отношении  субъектов естественных монополий и введение налогообложения земельных участков, ограниченных в обороте, введение института соглашений о распределении расходов, предусматривающего возможность учета расходов одной взаимозависимой организации при налогообложении другой взаимозависимой с ней организации и совершенствование налогового администрирования на основе дальнейшего расширения применения электронного документооборота, а также расширение доступа налоговых органов к банковской информации и расширение применения процедур досудебного урегулирования налоговых споров.

Совершенствовать налоговую систему  планируется также за счет сближения  бухгалтерского и налогового учета  в целях снижения административных расходов налогоплательщиков и определения сфер, в которых нецелесообразно устанавливать особые правила, отличные от правил бухгалтерского учета; создания дополнительных условий для развития финансового рынка, в том числе определение особенностей налогообложения еврооблигаций российских эмитентов и депозитарных расписок; введения патентной системы налогообложения и совершенствования механизмов борьбы с уклонением от уплаты налогов — в том числе в части введения института налогообложения нераспределенной прибыли, позволяющего облагать налогом на прибыль нераспределенную часть прибыли иностранной контролируемой компании у ее участников — российских организаций, введение понятий налогового резидентства и фактического получателя дохода.

Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах планируется по следующим направлениям: 
 
1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. В данном направлении планируется: 
• снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В качестве временной меры на период 2012 - 2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов; 
• совершенствование амортизационной политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и ОКПД; 
• совершенствование мер налоговой поддержки лиц, имеющих детей. 
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот: 
• оптимизация налоговых льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ; 
• анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов. 
3. В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции. 
4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ Международного финансового центра целесообразно принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов. 
5. Налог прибыль организаций: 
• В частности, предполагается законодательно закрепить порядок признания дохода от реализации имущества, подлежащего государственной регистрации, в налоговом учете на более раннюю из следующих дат: 
- дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества; 
- дата реализации недвижимого имущества; 
• планируется уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли. 
6. Налогообложение природных ресурсов: 
• продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного; 
• будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей; 
• будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.); 
• планируется проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые. 
7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов: 
• с 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ; 
• предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности; 
• с 1 января 2014 года система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется. 
8. Введение налога на недвижимость. 
9. Налоговое администрирование: 
• внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов; 
• совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов; 
• разработка мер противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях; 
• разработка налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В жизни неизбежны две  вещи — смерть и налоги.

Б. Франклин

Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

На сегодняшний  день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Существующая российская налоговая  система создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Но основные элементы российской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики. 
Особенностью российской налоговой системы необходимо назвать и жесткость, по сравнению с зарубежными налоговыми системами, финансовых и административных санкций за нарушение налогового законодательства.

Повсеместно можно назвать низкий уровень культуры налогоплательщиков и налоговой дисциплины. По мнению специалистов – экономистов и правоведов, наша налоговая система по набору налогов отвечает мировым стандартам. 
Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен.