Методика планирования налоговых поступлений в региональный бюджет

Основой расчета доходов в целом и по отдельным видам налогов и сборов, а также в разрезе отдельных муниципальных образований, являются:

– показатели прогноза социально-экономического развития соответствующей территории;

– ожидаемый объем поступления налогов и сборов в текущем году;

– ожидаемый объем недоимок налогов и сборов на начало планируемого финансового года;

– индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей, рекомендованные Министерством экономики РФ и Министерством финансов РФ при разработке прогнозов развития экономики России и федерального бюджета на планируемый финансовый год;

– задания по повышению уровня собираемости налогов и сборов в планируемом финансовом году и погашению недоимок текущего года.

Далее рассмотрим такой важную форму как бюджетный федерализм.

Бюджетный федерализм — такое устройство бюджетной системы страны, при котором каждый из уровней государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий. Под бюджетным федерализмом понимают форму автономного функционирования бюджетов различных уровней государственной власти, основанную на четких, закрепленных законодательством нормах.

Бюджетный федерализм отражает характер распределения и перераспределения налогов между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации, исходя из необходимости обеспечения единства общегосударственных интересов, интересов населения, проживающего на территориях субъектов Российской Федерации, и входящих в них муниципальных образований.

В настоящее время в России принят способ выравнивания бюджетных доходов и расходов по регионам страны с помощью системы трансфертов. Необходимость в бюджетных трансфертах между государственным и территориальными уровнями объясняется следующим. С учетом первостепенности государственных интересов над региональными общепризнанно такое иерархическое построение налоговых систем, при котором наименее значимые (по объему собираемых налогов, по периодичности сбора) налоговые источники закрепляются за нижними уровнями государства. Для трехуровневой территориальной структуры (федеральный бюджет, региональный бюджет, местный бюджет) распределение налогов выглядит следующим образом: земельный — низший уровень, имущественный — средний, подоходный с физических лиц и на прибыль, НДС и акцизы — верхний. Однако имущественные налоги, включая земельный, не являются достаточно крупными (на размер налога оказывают влияние рыночные факторы, например, в одинаковых по количеству жителей регионах, но расположенных на разном удалении от транспортных и промышленных узлов, будет разная рыночная стоимость недвижимости и, следовательно, разный размер налога) и стабильными (они обычно уплачиваются раз в год), их взимание сопряжено с серьезными техническими трудностями, в первую очередь связанными с определением стоимости имущества.

Поэтому в условиях распространенного в мире процесса де­централизации управления и передачи расходов на нижестоящие уровни (в соответствии с принципом «расходы должны осуществ­ляться на том уровне, население которого преимущественно пользуется услугами, обеспечиваемыми данными расходами») эти налоги не могут реализовывать расходные требования региональных бюджетов, что и определяет необходимость перераспределять поступления от наиболее действенных и надежных налогов — по­доходного с физических лиц и на прибыль.

Инструментами реализации бюджетного федерализма выступа­ют: трансферты, субвенции, дотации.

Трансферты, предоставляемые регионам из федерального фонда поддержки регионов, обладают выраженной социальной ориентацией и призваны содействовать выравниванию бюджетной обеспеченности разных территорий в расчете на душу населения. Трансферты, называемые иногда также грантами, принято делить на общие и целевые. Общие трансферты используются для корректировки общих уровней доходов региональных бюджетов. Целевые выполняют функции, определенные федеральными органа­ми, их размер необязательно зависит от уровня бюджетной обес­печенности в расчете на душу населения. Если общие трансферты используются регионами по их усмотрению и не обусловлены встречным финансированием, то целевые трансферты связаны рядом условий. Поэтому целевые трансферты выделяются в самостоятельную группу, которую называют субвенциями.

Субвенции представляют денежные средства, выделяемые федеральным бюджетом или бюджетами регионов в пользу других регионов. Они имеют ярко выраженное целевое назначение. Не­использование субвенций на цели, для которых они предназначены, влечет необходимость их возврата. Субвенции призваны стать одним из источников финансовых ресурсов для обеспечения саморазвития регионов.

Дотации есть средства безвозмездной бюджетной поддержки региона, обусловленной объективными неблагоприятными факторами, временными или постоянными. Дотации используются для финансовой поддержки определенных видов экономической деятельности, объектов, социальных процессов, категорий населения.

Даже такая простая систематизация межбюджетных перетоков финансовых ресурсов помогает упорядочению бюджетно-налого­вой системы и реализации принципов бюджетного федерализма, способствует переходу регионов в режим саморазвития.

 

3. Совершенствование  системы налоговых доходов регионального  бюджета.

Невзирая на множество способов и методов прогнозирования бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе путём органического сочетания нескольких методик, которые Россия должна учитывать.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной  и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности  производства;

- укрепление доходной  части бюджета.

Кроме того, повышение результативности системы планирования налоговых доходов определяется внедрением совокупности мероприятий по следующим функциональным направлениям:

1. Развитие информационно-аналитического обеспечения.

В этой области, прежде всего, должна быть создана четкая, не допускающая дублирования система взаимообмена информационными потоками между структурными подразделениями финансовой системы. Представляется целесообразным создание информационных баз данных в регионе, отражающих изменения макроэкономических показателей, совместимых с существующей налоговой и бухгалтерской отчетностью. Это позволит субъектам регионального планирования налоговых доходов бюджета согласовывать предпринимаемые комплексные меры с реальными возможностями налогоплательщиков, а также с необходимыми объемами финансовых средств бюджетополучателей. Создание информационной базы данных имеет своей целью устранение недостатков во взаимодействии между субъектами планирования налоговых доходов и налогового планирования. При этом основой для рационализации взаимодействия функций бюджетного менеджмента должен выступать не только комплекс информационных данных о социально-экономическом и финансово-инвестиционном развитии региона, его крупных налогоплательщиков, но и данные нормативно-правового характера о текущих и среднесрочных перспективах реформирования бюджетной и налоговой политики.

2. Возможная корректировка  показателей, необходимых для расчѐта доходной части бюджета на очередной финансовый год и плановый период. Так, расчет прогноза налоговых доходов регионального бюджета Республики Мордовия должен производиться в соответствии с Методикой, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Мордовия. В целом Методика на очередной финансовый год и плановый период построена исходя из прямого прогнозирования налоговой базы, то есть методом прямого счета. Данная методика оправдала себя при стабильном развитии экономики. Но данный метод налогового планирования не всегда успешен при нестабильном развитии экономики. Он не может быстро и точно скорректировать свои показатели при внезапном появлении негативных явлений в экономики.

3. Применение новых методов  системы планирования налоговых доходов. Возможным вариантом при краткосрочном планировании является метод экспертных оценок, который известен как метод «Дельфи». Он представляет собой метод коллективных экспертных оценок, основанных на выявлении согласованной оценки группы специалистов путем их опроса, проходящего в несколько туров. При этом экспертам сообщают результаты предыдущего тура с целью дополнительного обоснования решения экспертов в следующем туре. В настоящее время метод «Дельфи» получил достаточно широкое признание и считается одним из наиболее квалифицированных методов экспертного прогнозирования. В рамках данного метода применительно к бюджетному планированию группа экспертов высказывает свое обоснованное мнение о предполагаемых налоговых поступлениях. Хотя оценки подобного рода вполне могут отражать опыт одного лица или группы, занимающейся прогнозированием, они не будут повторяться, не могут быть частью какого-либо прогноза со своей внутренней логикой, к тому же в них нельзя внести изменения в зависимости от таких факторов, как уровень экономической активности в стране или изменения в законодательстве. Экспертные оценки можно использовать в качестве дополнения к результатам, полученным более «строгими» методами. Применение данного метода не требует больших затрат и времени. Он наиболее гибок и адаптивен к изменениям в экономической и налоговой сферах. Поэтому данный метод наиболее эффективно применять при внезапных изменениях в экономической сфере. Для нашей страны и региона это особенно актуально.

Работа экспертов должна включать в себя расчѐт возможных поступлений налогов и сборов, проведение мониторинга динамики их поступлений за несколько периодов (месяцев, кварталов), выполнение расчѐтов уровней собираемости налогов и сборов, выявление объѐмов выпадающих доходов, оценку состояния задолженности по налоговым платежам в результате изменений в экономической и налоговой сферах. Учитывая неопределенность экономической ситуации, можно рекомендовать поквартально уточнять прогнозы налоговых поступлений на основе актуальной информации. В процессе уточнения необходимо использовать метод приведения (сходных условий), например, теоретически "распространяя" влияние кризисных явлений на квартальные поступления, применяя к последним коэффициент потерь бюджета.

Так же, если рассматривать Республику Мордовия то можно отметить что, власти РМ руководят деятельностью по плановому регулированию развития своей территории. Вопросы регулирования касаются прежде всего социально-экономических аспектов развития. Для этого республика разрабатывает прогнозы, планы и программы развития, которые включают следующие основные направления:

- создание благоприятных  условий для эффективной работы  предприятий, находящихся в Республике  Мордовия;

- внедрение мер по стимулированию  инвестиций в реальный сектор  экономики;

- оздоровление финансового  состояния действующих на территории  РМ фирм;

- обеспечение стабильного  поступления налоговых сборов в бюджет;

- меры по приоритетному развитию местных товаропроизводителей;

- проведение социально-ориентированной  тарифной и ценовой политики;

- обеспечение защиты социально-экономических интересов РМ на федеральном уровне и др.

Известно и то что в Республике Мордовия в рамках исполнительных органов власти выделены структурные подразделения, занимающиеся плановой и прогнозной работой. Они разрабатывают концепции, прогнозы, программы и планы. Составлением бюджетных планов занимаются специалисты самих региональных властей. Для обоснования проектов стратегических планов, целевых программ, индикативных планов иногда привлекаются участники из других учреждений и организаций, в том числе находящиеся вовне территории РМ. Созданные в республике прогнозы в дальнейшем могут использоваться при принятии решений по вопросам развития территории.

 

 

 

 

Заключение.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.