Методика планирования налоговых поступлений в региональный бюджет

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

Реферат

На тему: «Методика планирования налоговых поступлений в региональный бюджет»

                                                        

 

                                                            Выполнила: Галишникова Е.В.             

                                     студентка 405 гр.   

                                                           Проверила: к.э.н. Ефремова Т.А. 

 

 

 

 

г. Саранск 2014

Введение

Основным источником доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступлениями от юридических и физических лиц, в силу этого одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета выступает налоговое планирование и прогнозирование. Налоговое планирование и прогнозирование создает необходимые условия для стабильного экономического роста государства в целом и хозяйствующих субъектов, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах всей страны.

В настоящее время возрастает значение налогового планирования и прогнозирования как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов и государства в целом. С помощью налогового планирования как элемента налогового механизма государство осуществляет управление экономикой на макро- и микроуровнях. В связи с этим рассмотрение планирования налоговых доходов бюджета является в настоящее время вопросом достаточно актуальным.

Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочный и долгосрочный периоды на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий и отраслей хозяйства.

Цель реферата – рассмотреть методику планирования налоговых доходов регионального бюджета.

Задачами реферата являются:

- рассмотреть понятие  налоговых доходов бюджета;

- изучить планирование  и динамику налоговых поступлений  в бюджет;

- изучить совершенствование  системы налоговых доходов бюджета.

     Объект исследования в реферате – налоговые доходы регионального  бюджета.

Предмет исследования в реферате – налоги.

Структура реферата состоит из трёх глав. В первой главе рассмотрена сущность налоговых поступлений регионального бюджета. Вторая глава рассматривает систему планирования поступлений налогов в региональный бюджет. В третьей главе рассматриваются методы совершенствования системы налоговых доходов регионального бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие налоговых  поступлений в региональный бюджет.

Налоговый кодекс РФ определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Налоги – категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значения. Рассматривая категорию "налог" с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Однако на практике решающее значение при определении категории "налог" приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории "налог" способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории "налог" являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства.

 

Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.

Современная налоговая система РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого Закона РФ связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в Российской Федерации с 1января 1999 года введена часть первая НК РФ.

Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как "форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления".

Региональные бюджеты – центральное звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ.

Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Роль региональных бюджетов усиливается.

С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.

В соответствии с БК РФ, доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество  предприятий;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный  бизнес;

7) региональные лицензионные  сборы.

Основные направления использования средств региональных бюджетов:

1) обеспечение функционирования  органов законодательной и исполнительной  власти субъектов РФ;

2) обслуживание и погашение  государственного долга субъектов  РФ;

3) обеспечение реализации  региональных целевых программ;

4) формирование государственной  собственности субъектов РФ;

5) осуществление международных  и внешнеэкономических связей  субъектов РФ;

6) обеспечение деятельности  средств массовой информации  субъектов РФ;

7) оказание финансовой  помощи местным бюджетам;

8) обеспечение осуществления  отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный  уровень;

Доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1) налога на имущество  организаций;

2) налога на игорный  бизнес;

3) транспортного налога.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

1) налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов РФ;

2) налога на доходы  физических лиц;

3) акцизов на спирт  этиловый из пищевого сырья;

4) акцизов на спиртосодержащую  продукцию;

5) акцизов на алкогольную  продукцию;

6) акцизов на пиво;

7) налога на добычу  полезных ископаемых в виде  углеводородного сырья;

8) налога на добычу  общераспространенных полезных  ископаемых;

9) налога на добычу  полезных ископаемых;

10) сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

11) сбора за пользование  объектами животного мира;

12) единого налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения;

13) единого сельскохозяйственного налога.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

1) части прибыли унитарных  предприятий, созданных субъектами  РФ, остающейся после уплаты налогов  и сборов;

2) платы за негативное  воздействие на окружающую среду;

3) платежей за пользование  лесным фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за  древесину, отпускаемую на корню;

4) сборов за выдачу  лицензий на осуществление видов  деятельности, связанных с производством  и оборотом этилового спирта.

Так в бюджеты субъектов РФ городов федерального значения Москвы и Санкт—Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

2. Планирование  налоговых поступлений в региональный  бюджет.

Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых методических подходов, при этом круг участников процесса планирования различается в зависимости от уровня управления. Рассмотрим организацию работы по планированию контингентов ряда налогов на региональном уровне.

Комитет финансов администрации субъекта РФ является центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений территориального бюджета. Для составления плана налоговых доходов бюджета региона в финансовом комитете аккумулируются необходимые статистические и аналитические материалы, поступающие из различных ведомств. Так, информацию о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, предоставляет управление федерального казначейства по субъекту РФ. В региональном управлении Министерства по налогам и сборам РФ составляются отчеты о фактической величине налогов, зачисленных в бюджеты всех уровней, размере задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, а также ряд других отчетных и аналитических материалов, необходимых для расчета прогнозной величины налоговых поступлений. Кроме того, в управлении МНС по субъектам РФ производится расчет величины предполагаемых сумм налоговых доходов бюджета на следующий отчетный период, исходя из объема фактически внесенных налогоплательщиками сумм, выявленных тенденцией в поступлении налогов, индекса инфляции, возможных изменений налогового законодательства. Одновременно с этим комитет государственной статистики субъекта РФ направляет в комитет финансов информацию о социально-экономическом положении региона, содержащую данные о затратах промышленных предприятий на производство, динамике капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики данного субъекта РФ и другие необходимые показатели.

Комитет экономики и промышленной политики субъекта РФ сообщает комитету финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития региона на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу. Среднесрочный прогноз, оценивающий перспективы экономического развития на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике. Методика расчета предполагает использование основных экономических показателей: индекса цен, уровня процентной ставки рефинансирования ЦБ, безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др. Долгосрочный прогноз составляется на период свыше пяти лет. В нем, как правило, отражаются экономические прогнозы, соответствующие перспективным целям и задачам государственной бюджетно-налоговой политики.

После того как всеми ведомствами, принимающими участие в процессе составления плана налоговых доходов бюджета, информация, служащая основной для осуществления расчетов налоговых поступлений, сведена воедино и изучена, специалисты комитета финансов субъекта РФ приступают к непосредственному расчету контингента налогов на очередной финансовый год. В настоящее время не существует единой, обязательной к применению во всех регионах методики расчета величины налоговых поступлений. В каждом субъекте РФ самостоятельно разрабатывают элементы методических подходов к налоговому планированию.

Регионализация экономических и социальных процессов приводит к усилению роли региональных бюджетов. Следовательно, расширяются их полномочия, что требует соответствующих финансовых ресурсов, основным источником которых являются налоговые доходы. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счѐт налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

На современном этапе большинство регионов России, в число которых входит Республика Мордовия, является дотационными. Для них задача получения объективного прогноза налоговых доходов приобретает особую актуальность.

Если говорить о существующей системе налогового планирования, то прогнозируемые объемы доходов консолидированного бюджета региона определяются исходя из основных макроэкономических показателей, налогооблагаемой базы за прошлые периоды (по данным налоговой отчетности), отчетных данных по основным показателям, характеризующим социально-экономическое развитие Республики Мордовия за указанный период. Для более объективной оценки возможностей по формированию доходной части консолидированного бюджета расчеты поступления доходов производятся по каждому налогоплательщику, до которого Правительством Республики Мордовия и органами местного самоуправления был доведен соответствующий прогноз.