Метод и основные приемы методики экономического анализа

 

Влияние изменения общей численности  работников предприятия:

Влияние изменения структуры персонала (доли рабочих в общей численности):

Влияние изменения числа дней, отработанных одним рабочим:

Влияние изменения продолжительности  рабочего дня:

Влияние изменения среднечасовой  выработки:

Общее влияние:

Полученное общее влияние факторов на объём производства соответствует  его увеличению в отчётном периоде  по сравнению с базисным:

ΔВП = ВП₁ – ВП₀ = 35000 – 30000 = 5000 тыс. руб.

Т.о. объём производства вырос на 1875 тыс. руб. благодаря росту численности  работников, и на 6771,3 тыс. руб. благодаря  увеличению среднечасовой выработки  рабочих.

Остальные факторы оказывали отрицательное  влияние на объём производства. Причём наиболее сильное отрицательное  влияние оказало снижение продолжительности  рабочего дня, а изменение структуры  персонала и числа дней, отработанных одним рабочим оказало меньшее  отрицательное влияние.

     

Задача  №3. Определите показатели затрат на 1 рубль продукции. Определите влияние на изменение уровня затрат факторов:

1) изменения структуры и ассортимента;

2) изменения уровня  себестоимости  отдельных изделий;

3) изменения уровня цен на  продукцию.

Расчёты сделайте способом цепных подстановок.

Показатели	Полная себестоимость продукции	Продукция в оптовых ценах
1. По плану	73500	95000
2. По плану на фактический выпуск  и  ассортимент	74200	100600
3. По фактической себестоимости  в ценах плана на продукцию	78400	102000
4. Фактически в действующих ценах	80300	103000

 

Решение: Индекс затрат на 1 рубль произведенной продукции (работ, услуг) определяется выражением:

где

Z₀· q₀, Z₁· q₁ – полная себестоимость продукции по плану и фактически;

p₀· q₀, p₁· q₁ – продукция в оптовых ценах по плану и фактически;

Влияние отдельных факторов на индекс затрат на 1 рубль произведенной  продукции (работ, услуг) определяется по следующим формулам:

• изменение цен:

• изменение себестоимости единицы продукции:

• изменение объема и структуры продукции:

где p₀· q₁, Z₀· q₁ – полная стоимость и себестоимость фактической продукции в ценах плана.

Т.о. затраты на 1 рубль продукции выросли  на 0,77%. Этот рост снижением цен на 2,3%, ростом себестоимости единицы  продукции на 8,22%. Изменение структуры  продукции и ассортимента снизило  затраты на 1 рубль продукции на 4,67%. 

Задача №4. Проанализируйте изменение рентабельности продаж и определите влияние факторов на это изменение:

1) изменения суммы прибыли от  продаж;

2) изменения объёма продаж.

Укажите, при каком соотношении  темпов роста возможен рост уровня рентабельности продаж.

Решение: Из отчёта о прибылях и убытках (форма 2) приложения, имеем:

Показатель, тыс. руб.	Предыдущий год	Отчётный год	Изменение
Выручка	25850	34375	8525
Себестоимость	15600	20100	4500
Коммерческие расходы	2660	3275	615
Управленческие расходы	1590	2400	810
Прибыль от продаж	6000	8600	2600

 

Рентабельность  продаж в общем случае определяется отношением прибыли от продаж к выручке  от продаж. В предыдущем и отчётном году рентабельность продаж составила:

Т.о. рентабельность продаж изменилась на 0,0181 или на 7,79%.

Влияние изменения суммы прибыли на изменение  рентабельности продаж:

Влияние изменения выручки на изменение  рентабельности продаж:

Очевидно, что для роста рентабельности продаж необходимо, чтобы темп роста  прибыли опережал темп роста выручки.

Задача №5. По данным баланса определите сумму платежного  излишка или недостатка и оцените ликвидность баланса и платёжеспособность организации.

Решение: Из активов баланса выделим наиболее ликвидные активы А₁, отнеся в эту группу денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, быстрореализуемые активы А₂, отнеся в эту группу дебиторскую задолженность со сроком погашения до 1 года, медленно реализуемые активы А₃, отнеся в эту группу запасы с НДС и затраты, а также долгосрочную дебиторскую задолженность и труднореализуемые активы А₄, отнеся сюда внеоборотные активы.

Группировка пассивов включает наиболее срочные обязательства П₁ – кредиторскую задолженность, краткосрочные пассивы П₂ – краткосрочные кредиты и заёмные средства, долгосрочные пассивы П₃ – долгосрочные кредиты и заёмные средства, постоянные пассивы П₄ – уставной, добавочный и резервный капитал, нераспределённая прибыль отчётного года.

Группировку активов и пассивов за прошлый и отчётный год сведём в таблицу:

Группировка статей баланса	Показатели, тыс. руб.
	Начало года	Конец года
А1	875	1630
П1	7750	9900
А1– П1	– 6875	– 8270
А2	1300	2100
П2	2000	3500
А2 – П2	– 700	– 1400
А3	13095	15020
П3	3500	2500
А3 – П3	9595	12520
А4	7500	9100
П4	9450	11880
П4 – А4	– 1950	– 2780

 

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняются следующие  соотношения:

А₁≥ П₁;    А₂≥ П₂;     А₃≥ П₃;   А₄≤ П₄;

В данном случае выполняются соотношения  только для третьей группы активов. Т.о. предприятие не обладало абсолютной ликвидностью ни в начале, ни в конце  отчётного года, т.к. сумма наиболее ликвидных активов меньше суммы  кредиторской задолженности. Платёжный  недостаток на начало прошлого года составил 6875 тыс. руб., а на конец отчётного  года – вырос до 8270 тыс. руб. Это  означает, что соответственно лишь 11,3 % и 16,5 % срочных обязательств может  быть погашено немедленно. Платёжный  недостаток по второй группе баланса  меньше в начале года, но к концу  отчётного года этот недостаток достиг 1400 тыс. руб.

Платёжный недостаток средств по первым двум группам с избытком покрывается  их избытком по третьей группе в  сумме 9595 тыс. руб. в начале года и  в сумме 12520 тыс. руб. в конце отчётного  года.

Из соотношения по четвёртой  группе видно, что часть прироста собственного капитала в отчётном году была направлена на увеличение оборотных  средств, т.к. рост собственного капитала превысил рост внеоборотных активов, т.е. соотношение по четвёртой группе баланса ухудшилось.

Т.о. баланс не является ликвидным, и  текущая ликвидность баланса  не обеспечивается.

Учитывая низкую ликвидность (875/7750 = 0,11 в начале года и 1630/9900 = 1,165 в конце  года – ниже 0,2) по краткосрочным  обязательствам и низкую ликвидность  по текущим активам (ниже 1), предприятие  можно считать неплатёжеспособным.

 

Список  используемой литературы

 

1.Экономический  анализ: ситуации, тесты, примеры,  задачи, выбор оптимальных решений,  финансовое прогнозирование. / Под  ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. –  М.: Финансы и статистика, 1999.

2.Баканов  М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического  анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000.

3.Шеремет  А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового  анализа. – М.: ИНФРА-М, 1999.

4.Ковалев  В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы  и статистика, 1998.

5.Бернгольц  С.Б. Экономический анализ хозяйственной  деятельности на современном  этапе. – М.: Финансы и статистика, 1984.

6.Савицкая  Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Экоперспектива, 1998.

7.Богатко  А.Н. Основы экономического анализа  хозяйствующего   субъекта. –  М.: Финансы и статистика, 2000.

8.Кравченко  Л.И. Анализ хозяйственной деятельности  предприятий торговли и общественного  питания. – Минск: Вышейшая  школа, 1990.