Метод и методика экономического анализа

По  дисциплине Теория экономического анализа                                         

Содержание

1. Метод и методика экономического анализа………………………………….3

2. Анализ объема  продаж, качества и структуры продукции в системе

    комплексного  экономического анализа……………………………... ………7

3. Задачи……………………………………………….…………………………11

    3.1. Задача 1………………………...……………….…………………………11

    3.2. Задача 2……………………………………………………………………13

    3.3. Задача 3……………………………………………………………………14

Библиографический список……………………………………………………..15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Метод и методика экономического анализа

Под методом  экономического анализа понимается способ познания, исследования и описания хозяйственной деятельности организаций в их развитии.

Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.

Совокупность приемов  и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам  анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах  или инструментах. Среди них можно  выделить традиционные приемы, которые  широко применяются и в других дисциплинах для обработки и  изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным способам и приемам экономического анализа относятся:

• предварительная ориентировка в итогах работы организация;
• сравнение показателей;
• исчисление средних и относительных величин;
• индексный метод, способ корректированных показателей (цепных подстановок);
• графическое отражение результатов;
• группировка;
• балансовая увязка различных показателей.

Предварительная ориентировка в итогах работы организации проводится путем рассмотрения по данным отчетности основных показателей хозяйственной деятельности: выполнение планов продаж, доходов, расходов, наличие собственных оборотных средств и др. Она дает общее представление об итогах хозяйственной деятельности и позволяет определить направления анализа факторов, обусловивших фактически сложившиеся показатели.

Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого изучаемые явления и объекты сопоставляются с уже известными или изученными ранее с целью определения общих черт, либо различий между ними. Сравнение зависит от цели анализа и стоящих перед ним задач. Непременным условием сравнения должны быть сопоставимость показателей, одинаковость по содержанию и структуре.

Исчисление  средних и относительных величин, которые широко применяются в экономическом анализе, позволяет объективно оценить хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Используют несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Способы табличного отражения аналитических  данных, графические способы являются наиболее рациональными и удобными для восприятия формами представления результатов анализа.

Существует  три вида таблиц: простые таблицы (где перечисляются элементы характеризуемого объекта); групповые таблицы (данные объединяются в группы по однородному признаку); комбинированные (данные разбиваются на группы и подгруппы по нескольким признакам).

Групповые и  комбинированные таблицы предназначены для установления связи между изучаемыми явлениями, а простые таблицы дают перечень информации об изучаемом объекте.

Графическим отражением результатов является изображение их на графиках при помощи тех или иных геометрических фигур, линий, точек, - наиболее наглядный способ показа и характеристики анализируемых данных. В экономическом анализе применяют два основных вида графиков - диаграммы и картограммы. В диаграммах отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий, а в картограммах - в виде условных обозначений на схемах. Группировки аналитических данных широко применяются при анализе плановых и отчетных показателей. Для наглядного изображения динамики экономических явлений применяются диаграммы временных рядов. В анализе находят применение и другие виды графиков: кривые распределения, статистические картограммы и т. д. Для построения многих графиков используется система осей координат, например, для определения зависимости уровня издержек обращения от объема товарооборота.

Группировки подразделяются по сложности построения:

- простые (с  помощью которых изучается взаимосвязь между объектами, структурированными по определенному признаку);

- комбинированные  (сначала делятся по одному  признаку, а потом внутри каждой подгруппы происходит деление по другим признакам).

Группировки аналитических  данных широко применяются при анализе плановых и отчетных показателей. Группировка информации - деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по соответствующим признакам.

Балансовый  метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Балансовая увязка различных показателей нужна для изучения отдельных сторон хозяйственной деятельности организаций.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для  проверки результатов расчетов влияния  факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о не полном учете факторов или о допущенных ошибках: 

 
 
где ∆у – изменение результативного показателя;

       x_i – факторы;

       ∆y(x_i) – изменение результативного показателя за счет фактора хi.

Балансовый  метод применяют также для  определения размера влияния  отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

Балансовый  прием анализа чаще всего применяется  при изучении финансового положения  организаций.

Метод корреляционного и регрессионного  анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости, т.е. когда изменение одного экономического показателя не вызывает определенное и неизбежное изменение другого. С помощью корреляции решаются две главные задачи:

1)    составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

2)    дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

В аналитической  работе имеют широкое распространение методы математического программирования, сетевого планирования, теории игр, теории массового обслуживания. С их помощью решают наиболее сложные аналитические задачи, неразрешимые традиционными методами. Например, определяют оптимальные варианты перевозки грузов из большого количества пунктов, размещения торговой сети, прикрепления розничных торговых организаций к поставщикам и т.д.

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое  программирование – это средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности организаций, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволяет определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория  игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

2. Анализ  объема продаж, качества и структуры  продукции в системе 

    комплексного экономического анализа.

Основным результирующим показателем деятельности предприятия  является объем реализованной продукции.  От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

При анализе  объема продаж продукции используют абсолютные (натуральные, стоимостные, трудовые) относительные (%, коэффициенты, сотые доли и т.д.) измерители

Если выручка  определяется по отгрузке товарной продукции,  то баланс товарной продукции имеет вид:

          ГП_НГ+ ВП = РП + ГП_КГ, отсюда РП = ГП_НГ + ВП - ГП_КГ, где

ГП_НГ- остаток готовой продукции на начало года;

ВП – выпуск продукции;

РП – реализация продукции:

ГП_КГ - остаток готовой продукции на конец года.

Учет выручки  по оплате имеет вид:

 

                ГП_НГ + ВП + ОТ_НГ = РП + ОТ_КГ + ГП_КГ , отсюда

                РП = ГП_НГ + ВП – ГП_КГ+ ОТ_НГ - ОТКГ, где 

          ОТ - остатки отгруженной продукции.

Факторы изменения  объема реализации рассчитываются приемом  сравнения.  При этом учитывают, что

− увеличение ВП, ГП_НГ и ОТ_НГ увеличивает объем реализации;

− увеличение ГП_КГ и ОТ_КГ уменьшают объем реализации, и наоборот.

В процессе анализа необходимо выявить причины образования  сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями, снижения объема выпуска и разработать конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Не менее  важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Под качеством продукции понимается совокупность свойств, обуславливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Оно подтверждается сертификатом изготовителя. Анализ качества продукции проводят в определенной последовательности. Начинают его с сопоставления основных показателей качества продукции с действующими ГОСТами и изучения рекламаций,  т.е.  официальных претензий, составляемых потребителями в связи с поставкой им некачественной продукции. На предприятии ведется постоянный учет поступающих рекламаций. Используя данные этого учета, составляется аналитическая таблица,  по материалам которой делаются аналитические выводы.

Качество продукции  – понятие, которое характеризует  параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют  качество всей произведенной продукции  независимо от её вида и назначения:

1. удельный вес новой продукции в общем её выпуске;
2. удельный вес продукции высшей категории качества;
3. средневзвешенный балл продукции;
4. средний коэффициент сортности;
5. удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции и т.д.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции  характеризуют одно из её свойств:

1. полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания и т.д.);
2. надежность (долговечность, безотказность в работе);
3. эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объём и удельный вес забракованной продукции, удельный вес продукции, на которую поступили рекламации от покупателей, потери от брака и др.

Первая задача анализа – изучить динамику перечисленных  показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку работы предприятия по уровню качества продукции. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объёме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых ценах. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем выпуске продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов. Средний коэффициент сортности можно определить отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.