Лизинговые операции

Лизингополучатель удостоверяет протоколом приемки надлежащую поставку объекта  сделки, подтверждает достижение оговоренных  показателей в эксплуатации, а  также признает действительность всех договоренностей, указанных в контракте  по лизингу, и обязуется произвести в установленное время первый лизинговый взнос (см. Приложение).

В случае отсутствия представителя  лизингодателя лизингополучатель  в протоколе о приемке заявляет о принятии на себя прав и обязанностей лизингодателя в отношении поставщика, включая проверку состояния объекта, обязанность рекламации, отказываясь  от их предъявления непосредственно  лизингодателю.

Вместе с тем возможно и присутствие  лизингодателя (покупателя товара по сделке) при его приемке (это может  быть желательно, если лизинговый товар  не является новым). В этом случае лизингодатель  принимает все документы и, подписывая протокол приемки, берет на себя право  собственности на объект лизинговой сделки.

 

5.Кредитование  банком операции приобретения  лизинговой компанией товара (при  необходимости).

Обычно лизинговая фирма получает кредит у банка, принимающего самое  активное участие в ее создании и  имеющего солидный пакет ее акций (вплоть до контрольного).

 

 

6. Оплата  поставки.

Основанием для расчетов между  поставщиком и лизингодателем является получение последним комплекта  документов, оформляемых и подписываемых  в процессе приемки товара.

Оплата может производиться  следующими способами:

- 100% оплата по подписании протокола  приемки;

- первоначальный аванс (предоплата) в определенном размере от  покупной цены, выплачиваемый после  получения от продавца подтверждения  согласия на сделку, и окончательный  расчет после ее исполнения. При  этом покупатель (лизингодатель)  может оформить банковскую гарантию  возврата аванса, застраховавшись  на случай срыва сделки.

 

7.Выплата  лизинговых платежей.

Платежи в пользу лизингодателя  являются основой возвратности полученного  материального кредита; в них  заложено погашение стоимости взятого  в аренду оборудования и оплата процентов, а также некоторые другие расходы. При этом возможен вариант, когда  в качестве оплаты осуществляется поставка продукции, произведенной с помощью  арендуемых средств (компенсационный  лизинг).

 

8.Возврат  кредита с уплатой процентов  по нему.

В банковской практике лизинговые фирмы, как правило, считаются надежными  плательщиками и имеют льготные условия кредитования.

По окончании срока контракта  арендуемое имущество может быть возвращено лизинговой компании, либо выкуплено по остаточной (возможно - символической) стоимости, либо контракт может быть продлен на новый срок. Из сказанного очевидна специфика лизинга, заключающаяся в его двойственной природе: с одной стороны, он сохраняет  черты кредита (срочность, возвратность, платность), но с другой стороны является своеобразной инвестицией капитала, поскольку объект ссуды выступает в форме материального имущества.

 

 

Глава II. Учет лизинговых операций и его законодательная  основа.

 

Кыргызская  Республика использует международные  стандарты бухгалтерского учета в соответствии с продвижением к глобальной гармонизации. Введен международный стандарт бухучета лизинга - МСФО 17. Порядок отражения финансовой аренды в финансовой отчетности компаний регламентируется МСФО 17 «Аренда» (МСФО 17 именно так определяет данный термин – «финансовая аренда», а не финансовый лизинг). Стандарт МСФО 17 содержит общие формулировки в отношении экономического содержания и признаков финансовой аренды (лизинга).

Вопросы бухгалтерского учета финансовой аренды (лизинга) регламентируются следующими стандартами:

• стандартом № 16 - «Основные средства»,
• стандартом №17 - «Аренда»
• стандартом № 36 - «Обесценение активов»
• стандартом № 38 - «Нематериальные активы»

Бухгалтерский учёт у лизингодателя:

• Приобретение активов лизингодателем у поставщика для дальнейшей передачи в финансовую аренду отражается на счетах запасов по фактической стоимости.
• Лизингодатели должны признавать активы, находящиеся в финансовой аренде, в своих бухгалтерских балансах и представлять их, как дебиторскую задолженность, в сумме равной чистой инвестиции в аренду (в упрощенном варианте – общая сумма лизинговых платежей минус проценты по лизингу за оставшийся срок лизинга).
• При передаче предмета лизинга лизингополучателю проводится бухгалтерская запись с кредита счета «Запасы» в дебет счета «Дебиторская задолженность».

Проценты по лизингу признаются как доход и дебиторская задолженность по мере наступления сроков оплаты по методу начисления.

Предмет лизинга  подлежит учету на балансе лизингополучателя - приход на баланс актива и признание  обязательства по лизингу производится по наименьшей из следующих стоимостей:

• справедливой стоимости предмета лизинга (счет-фактура от лизингодателя)
• дисконтированной стоимости лизинговых платежей.

Признание расходов в части, равной процентам, производится по методу начисления исходя из сроков уплаты.

Стоимость предмета лизинга относится на расходы  периода в виде амортизационных  отчислений по методу, выбранному лизингополучателем для собственных основных средств.

Если нет  достаточной уверенности в том, что к концу срока лизинга  право собственности на активы перейдет к лизингополучателю, стоимость  актива должна быть полностью отнесена на расходы через амортизацию  в течение более короткого  из двух периодов:

• срока лизинга
• срока полезной службы.

    Процентные доходы лизингодателей по лизинговым операциям облагаются налогом у источника выплаты, т.е. у лизингополучателей по ставке 10%.

Законодательная база, регулирующая лизинговую деятельность и обеспечивающая ее функционирование в КР:

• 1996 год – Налоговый Кодекс
• 1998 год - Гражданский кодекс КР (часть 2)
• 2002 год – Закон о финансовой аренде (лизинге)
• 2002 год - Закона «О Третейских судах»
• 2003 год – Закон о внесении изменений и дополнений в НК КР
• Закона «О таможенном тарифе»
• 2004 год - Комментарии к МСФО 17 «Аренда»

2006 год - Закон  о внесении изменений и дополнений  в НК КР

  

 

 

   Глава III. Развитие лизинга в Кыргызстане

 

В Кыргызстане впервые лизинговые операции стали осуществляться с 2003 года. Лизингодателями выступили  коммерческие банки и микрофинансовые  компании. Их деятельность в лизинговой сфере стала возможной благодаря  принятому в 2002 году Закону «О финансовой аренде (лизинге)». C 2003 по 2008 годы был  принят ряд поправок в Налоговый  кодекс Кыргызской Республики», касающихся налогообложения лизинга. Эти изменения  создали предпосылки для формирования в стране лизингового рынка.

Таким образом, согласно действующему законодательству Кыргызской Республики лизингодателями могут выступать  коммерческие банки, микрофинансовые  организации, кредитные союзы и  специализированные финансово-кредитные  учреждения. В соответствии с банковским законодательством Кыргызской Республики финансовый лизинг входит в перечень банковских операций и при специальном  указании в лицензии банки и другие финансово-кредитные учреждения могут  осуществлять операции по финансовому  лизингу. В целом законодательство предусматривает упрощенный порядок  лицензирования лизинговых операций. Согласно Закону КР «О микрофинансовых  организациях в Кыргызской Республике»  и нормативным документам НБКР, микрофинансовая организация, созданная в форме микрофинансовой компании, микрокредитной компании или микрокредитного агентства, может осуществлять операции по финансовому лизингу. При этом, микрофинансовая организация при наличии лицензии Национального банка выступает в качестве посредника, финансируя сделку купли-продажи на условиях кредита покупателю. На основании Закона Кыргызской Республики «О финансовой аренде (лизинге)» специализированная лизинговая компания может выполнять функции лизингодателя.

На сегодняшний день все банки, осуществляющие свою деятельность на территории Кыргызской Республики, вправе предоставлять услуги по финансовому  лизингу. Кроме того существуют 1 микрокредитное агентство, 3 микрокредитных и 1 специализированная лизинговая компания, имеющие лицензии на право осуществления операций по финансовому лизингу.

Такие как:

•    Микрокредитное агентство «Алтын Өрөөн»

•    ЗАО «Кыргызский Инвестиционно-Кредитный Банк» (KICB),

•    ЗАО АКБ «Толубай»,

•    ОсОО МКК «Бай-Тушум и Партнеры»,

•    Финансовая компания по поддержке и развитию кредитных союзов.

В 2008 г. только две компании предоставляли  оборудования на условиях лизинга:

•    ОсОО МКК «Бай-Тушум и Партнеры»; 
Финансовая компания по поддержке и развитию кредитных союзов (ФКПРКС).

Среди небанковских финансово-кредитных  учреждений лидером в предоставлении услуг по лизингу является ОсОО Финансовая компания по поддержке кредитных  союзов. По количеству сделок и в  стоимостном выражении большее  количество осуществленных лизинговых сделок приходится на сделки с сельскохозяйственной техникой сроком погашения до пяти лет.

Банки и финансовые организации  Кыргызской Республики финансируют  свои лизинговые услуги, как правило, за счет собственных ресурсов и средств  учредителей. Коммерческие банки предпочитают финансировать проекты своих  клиентов по приобретению оборудования посредством традиционного кредитования, а не лизинга. Причиной незаинтересованности банков в лизинговых операциях в  первую очередь является отсутствие долгосрочных источников финансирования, в итоге лизингодатели устанавливают  лизингополучателям более короткий срок лизинга. Кроме того, непривлекательность  лизинговой деятельности для коммерческих банков и микрофинансовых организаций  усугубляется отсутствием каких-либо налоговых льгот, предусмотренных  для других финансовых операций, и, следовательно, клиентам выгоднее получить традиционный кредит на покупку оборудования, нежели взять его в лизинг, поскольку  предприятие, закупающее оборудование за счет кредита банка или собственных  средств, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость (далее  — НДС) при его импорте, а лизингодатель  должен заплатить НДС и включить его в стоимость сделки с лизингополучателем. В соответствии с действующим  Налоговым кодексом КР лизингодатели  обязаны платить 10%-ный налог на процентные доходы от лизинговых операций. В связи с тем, что все расходы, связанные с лизинговой операцией, в конечном итоге возлагаются  на лизингополучателя, лизинг становится более дорогим по сравнению с  традиционным кредитом. Как следствие, предложение услуг по лизингу  со стороны коммерческих банков и  микрофинансовых организаций в  настоящее время ограничено.

Еще одним препятствием на пути развития лизинга в стране является неосведомленность  населения о сущности лизинга. Данный факт объясняет недостаточность  опыта в осуществлении лизинговых операций и отсутствие спроса на этот вид банковских услуг. 
2009 года Правительством КР предприняты реформы в сфере налогообложения лизинга. В новую редакцию Налогового кодекса КР (далее НК) включены нормы, согласно которым проценты, получаемые лизингодателями-резидентами по договорам финансовой аренды (лизинга), не облагаются у источника выплаты, а микрофинансовые организации включены в определение «Банк», следовательно, МФО будут освобождены от уплаты данного налога.

На наш взгляд предпринятые изменения  в законодательстве в целом должны обеспечить благоприятную среду  для развития лизинговых операций. Теперь оборудование, переходящее от лизингодателя к лизингополучателю, не облагается дополнительным налогом  на добавленную стоимость (НДС), что  ставит лизинговые операции в одинаковые условия с банковскими кредитными операциями, которые ранее обходились клиенту дешевле, чем лизинг. Предполагается, что кыргызские банки активизируют деятельность по оказанию услуг по предложению лизинга.

Следует отметить, что лизинговые операции в Кыргызской Республике имеют  большой потенциал для дальнейшего  развития. Как показывает практика, наиболее привлекательными лизинговые операции являются для сельскохозяйственных производителей. В частности, для  приобретения сельскохозяйственной техники, оборудования по переработке сельхозпродукции и торгового оборудования. Следует  также отметить, что на территории Таласской области отмечается наибольшее количество лизинговых сделок (65% от общего количества лизинговых операций), что  частично объясняется функционированием  микролизинговой компании, созданной  при посредстве Европейской комиссии. В последующем, на наш взгляд, очень  перспективным направлением явится лизинг строительного оборудования, поскольку в настоящее время  в условиях кризисных явлений  в мировой экономике данная отрасль  испытывает некоторые затруднения.

При рассмотрении вопроса о развитии лизинга в Кыргызской Республике нельзя не отметить помощь, оказываемую  международными организациями. Так, Международной  финансовой корпорацией (далее —  МФК) при содействии Государственного секретариата Швейцарии по экономике (SECO) осуществляется новая программа технической помощи странам Центральной Азии и Азербайджана. В рамках данного проекта МФК предоставляет кредиты отдельным участвующим в программе финансовым институтам для последующего оказания лизинговых услуг малым и средним предприятиям.