Контрольная работа по "Экономике"

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговые системы  современных государств есть результат  их многовековой эволюции. В каждом государстве национальная налоговая система индивидуальна, так как нет абсолютно одинаковых государств, с точки зрения структуры экономики, институтов государственной власти, правовой доктрины, а именно они придают колорит национальным налоговым системам.[11]

Налоговая система  Республики Беларусь была сформирована в 1992 году. Основу ее составил Закон  «О налогах и сборах, взимаемых  в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты налогообложения, порядок уплаты, ставки и льготы. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. Принятый перечень налогов и некоторые методики исчисления имели формальные признаки налогообложения рыночного типа. Однако ее логику и внутреннее содержание определяли потребности сложившегося соотношения доходов и расходов государственного бюджета. В дальнейшем налоговая система постоянно корректировалась: изменялись состав налогов и сборов, порядок расчета.[12]

В Республике Беларусь имеются свои особенности налогообложения, характерные для экономики республики и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. В частности, не допускается: установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; установление налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность плательщиков; установление дополнительных налогов или использование повышенных либо дифференцированных ставок налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица.[13]

Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
• Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
• Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;
• нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь.[14]

Субъекты налоговых  отношений – один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства. Налоговый кодекс Республики Беларусь обозначает под этим термином, во-первых, непосредственных плательщиков налогов, сборов (пошлин), а во-вторых, иных обязанных лиц, деятельность которых связана с процессом налогообложения: налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей плательщика налогов, сборов (пошлин).

В любом государстве, в том числе и в Республике Беларусь, права, обязанности и ответственность  плательщиков определены в законодательном порядке.

Объектами налогообложения  в Налоговом кодексе признаются обстоятельства, с наличием которых  у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате налога, сбора, пошлины.

В настоящее  время для целей налогообложения  применяется термин «объекты», под  которым понимаются: товары, работы, услуги, имущественные права на интеллектуальную собственность, основные средства.

Доходы –  это также распространенный объект налогообложения. На использовании этого объекта строятся конкретные правила исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на соответствующие виды доходов юридических лиц, подоходный налог с физических лиц и т.п.

Под доходом  для целей налогообложения Налоговый  кодекс признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине).

Категории «дивиденды»  и «проценты» имеют также непосредственное отношение к определению объектов налогообложения.[15]

На территории Республики Беларусь установлены и  действуют две группы налогов  – республиканские и местные. Такая структура налогов позволяет говорить об установлении в Республике Беларусь двухуровневой системы, соответствующей бюджетному устройству государства.

Республиканскими  признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Республиканские налоги могут выступать в качестве регулирующих доходных источников бюджета, т.е. часть таких налоговых поступлений  может передаваться на местный уровень.

Местными признаются налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные на соответствующих территориях.[16]

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных  единиц областные, Минский городской  Советы депутатов, Советы депутатов  базового территориального уровня. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

При введении местных  налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым  кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать  налоговые льготы по местным налогам  и сборам.

В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам  налогообложения относятся:

• единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
• единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
• налог при упрощенной системе налогообложения;
• налог на игорный бизнес;
• налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
• налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
• сбор за осуществление ремесленной деятельности;
• сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.[17]

Для анализа  эффективности налоговой системы  Республики Беларусь следует рассмотреть  структуру доходов консолидированного бюджета за 2010-2011 гг.

Основными доходными  источниками остаются налог на добавленную  стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым незначительно снизились по сравнению 2010 годом. Наиболее значительно увеличились поступления экологического налога с 21,8 до 40,1 в процентах от консолидированного бюджета.

Доля налогов  в доходах консолидированного бюджета составила 60,7%. При этом 31,8% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 13,3% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. [18]

Следует отметить, что Беларусь имела на начальном этапе реформирования экономики достаточно высокий по международным стандартам уровень налогообложения, что приводило к массовым уклонениям от уплаты налогов и развитию теневого бизнеса в ущерб легальной экономике.

В течение 1992-2010 гг. налоговая система Беларуси подверглась многочисленным корректировкам при сохранении, однако, изначально заложенных принципов, методов и форм налогообложения. За прошедшие годы произошло снижение ставок по всем основным налогам, несколько улучшилась структура налогообложения за счет объединения ряда налогов, уплачиваемых от одной налоговой базы, ужесточились штрафные санкции за налоговые нарушения, были отменены некоторые виды налогов. В настоящее время в стране проводится программа упрощения налоговой системы.

Всякое государство  при построении системы налогообложения  опирается на всеобщие, или функциональные принципы, однако в то же время каждая система имеет свои особенности. Что касается Республики Беларусь, основной целью бюджетно-налоговой  политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.

Программой  социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 гг. предусмотрено  продолжать налоговую реформу, которая  обеспечит закрепление сложившихся  положительных тенденций в области  налогообложения и дальнейшее совершенствование налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки, улучшения налогового администрирования и повышения рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. Повышение справедливости и нейтральности налоговой системы требует, прежде всего, ликвидации многочисленных налоговых льгот, отмены, имеющих негативное влияние на экономику оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг, урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налоговым платежам и совершенствования процедур уплаты налогов, сборов (пошлин). В связи с этим предусматривается:

- отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих  негативное влияние на экономическую  деятельность субъектов хозяйствования  налогов и сборов;

- выравнивание  условий налогообложения для  всех категорий плательщиков  путем максимального сокращения  существующих налоговых льгот  и оптимизации налоговых ставок;

- совершенствование  системы налогового администрирования,  для снижения уровня издержек  исполнения налогового законодательства;

- внесение корректив  в определение налоговой базы  по отдельным налогам, сборам (пошлинам) в целях уточнения их  экономического содержания;

- сокращение  числа контролирующих органов  и количества плановых проверок;

- сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Необходимо  дальнейшее упрощение налоговой  системы, которое приведет к существованию  семи-восьми основных налогов. Представляется важным уделить внимание совершенствованию  системы и порядка взимания местных налогов и сборов, имущественных налогов и сборов. [19]

Согласно Постановления  Совета Министров Республики Беларусь от 18 февраля 2011 г. № 216 Об утверждении Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011–2015 годы, определены следующие задачи, касающиеся налоговой системы РБ:

- снижение налоговой  нагрузки до 26 процентов к ВВП  в 2015 году, повышение эффективности  бюджетных расходов;

- повышение в ближайшее  время рейтинга отечественной  налоговой системы в исследовании  Всемирного банка «Ведение бизнеса» до не менее чем 70 места;

- оптимизация структуры  бюджетных расходов с ориентацией  на достижение конкретных результатов,  концентрация бюджетных средств  на приоритетных направлениях  социально-экономического развития  страны, налоговое стимулирование инноваций;

- уменьшение дефицита  консолидированного бюджета с  2,6 процента в 2010 году до 1,5 процента  к ВВП в 2015 году;

- создание эффективной  системы управления государственным  долгом.

Механизмы реализации:

- уменьшение налоговой нагрузки, включая снижение на 2–4 процентных пункта ставки налога на прибыль и рассмотрение вопроса о снижении ставки НДС с учетом итогов работы экономики, введение механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращение количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата, переход к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения;

- улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран, в том числе совершенствование порядка предоставления налоговых вычетов по НДС, увеличение срока документального подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с 60 до 180 дней для целей применения ставки 0 (ноль) процентов по НДС, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости, введение отработанных в мировой практике механизмов взимания экологического налога;

- снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, оформление необходимых для этого учетных документов, отмена неэффективных налоговых процедур, уменьшение сроков и документов, необходимых для их осуществления, внедрение автоматизированной информационной системы «Расчет налогов», максимальное привлечение плательщиков к системе электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов;