Контрольная работа по "Экономике"

Однако в  последнее время намечается изменение  в подходе к организации управления совместными предприятиями, заключающееся в передаче отдельных ее видов рабочим коллективам.

Управление  деятельностью совместных предприятий  существенным образом влияет на систему их производственных отношений, основывающуюся на использовании экономических методов хозяйствования, включая самофинансирование, материальную заинтересованность в результатах труда, валютную и рублевую самоокупаемость.

3.Формирование и распределение прибыли на совместных предприятиях имеет ряд особенностей. Они связаны с условиями формирования финансовых средств, сбытом продукции, характером собственности и условиями функционирования.

Исходным моментом в  формировании финансовых средств вновь  создаваемого совместного предприятия  является величина уставного фонда, который представляет собственные средства его.

При недостаточности  собственных средств для обеспечения  функционирования СП может воспользоваться  заемными — взять кредит (краткосрочный  или долгосрочный) и выпустить  облигации.

Для обоснования необходимости привлечения внешних источников финансирований совместные предприятия, во-первых, определяют степень риска перехода контроля над ними к кредитору или собственнику акций; во-вторых, сравнивают финансовые издержки при получении средств из различных источников и выбирают минимальные; в-третьих, составляют график погашения ссуд и процентов по различным источникам финансирования исходя из периода погашения кредита (Т):

Т=К/(Пч+А),где К — сумма кредита, Пч- чистая прибыль, А — амортизационные отчисления от стоимости основных фондов.

Чем выше удельный вес  собственных финансовых средств  в общем их объеме, тем выше финансовая стабильность СП, больше свободы при управлении финансами, меньше степень коммерческого риска.

Имея достаточный объем  финансовых средств, совместные предприятия получают возможность обеспечить выпуск продукции в намеченном количестве. При этом право получения прибыли принадлежит всем участникам в соответствии с их вкладом в уставный фонд.

 

При формировании прибыли  из объема реализуемой продукции вычитается сумма текущих затрат. В их состав, кроме себестоимости продукции, включаются страховые платежи, расходы на оплату аудиторских проверок и обучение персонала. В составе себестоимости могут быть учтены затраты в иностранной валюте: на сырье, материалы, комплектующие изделия, закупленные за рубежом.

Разница между полученной выручкой от реализации продукции, (услуг) и затратами на производство продукции, рассчитанная в рублях и представляет балансовую прибыль СП. С 1991 г. режим налогообложения прибыли на совместных предприятиях зависит от соотношения долей белорусских и иностранных участников в уставном фонде. При этом оценка долей участников совместных предприятий производится по соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, в котором создано предприятие.

На совместных предприятиях с долей иностранного партнера в уставном фонде менее 30 процентов прибыль распределяется в следующем порядке :

Из балансовой прибыли прежде всего формируется резервный фонд (в размере не более 25 процентов уставного фонда), а также фонд накопления, предназначенный для развития производства, внедрения достижений науки и техники. Эти средства не облагаются налогом и исключаются при определении величины налогооблагаемой прибыли.

При определении  размера налогооблагаемой прибыли  из балансовой исключают также дивиденды, полученные по акциям, доходы по облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим данному совместному предприятию; доходы, полученные от долевого участия в других совместных предприятиях, созданных в Республике Беларусь, а также прибыль, полученную от мероприятий, доходы от которых облагаются налогом (продажа иностранной валюты, казино, биржевая и брокерская деятельность и др.).

Кроме того, на совместных предприятиях с долей  иностранного партнера в уставном фонде менее 30 процентов не облагаются налогом суммы прибыли, фактически использованные на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, проведение природоохранных мероприятий и др., предусмотренных законодательством республики о налогообложении. Эти суммы также исключаются из балансовой прибыли при определении величины налогооблагаемой.

После уплаты налога на прибыль  в размере 30 процентов из оставшейся суммы прибыли производятся отчисления в фонды, имеющие непроизводственный, социальный характер — материального поощрения, социального развития коллектива, жилищного строительства или другие, определяемые учредительными документами совместных предприятий.

Оставшаяся прибыль  распределяется между белорусским  и иностранным партнерами.

Особенность формирования прибыли на совместных предприятиях с долей иностранного партнера в уставном фонде более 30 процентов состоит в том, что прибыль таких предприятий, полученная от реализации продукции (работ или услуг) собственного производства, освобождается от уплаты налога в течение трех лет, включая первый прибыльный год.

Кроме того, в  последующие три года прибыль  от реализации продукции собственного производства, входящей в состав особо важной, облагается налогом по ставке, сниженной на 50 процентов.

Прибыль совместного  предприятия, функционирующего после трехлетнего периода с момента ее объявления, распределяется аналогично тому, как это было рассмотрено для совместного предприятия с долей иностранного партнера в уставном фонде менее 30%.

В случае ликвидации совместного предприятия до истечения срока освобождения от налога, сумма налога на прибыль исчисляется в полном размере за весь период его деятельности. Совместные  предприятия  в  своей  деятельности  вынуждены сталкиваться с довольно сложными и запутанными налоговыми системами разных стран.

В зарубежных странах налогообложение представлено прежде всего системой подоходных налогов, включающей ряд предварительных налогов и окончательный налог. Причем ведущую роль в них играет налог на индивидуальные доходы. Этим налогом облагается вся сумма доходов каждого отдельного налогоплательщика. Налог на индивидуальные доходы взимается по прогрессивно растущим ставкам, которые для наиболее высоких доходов могут достигать 75 — 80 процентов. Предварительные или авансовые налоги взимаются с определенных видов дохода по мере их получения, то есть "у источника". Для этих налогов установлены твердые, фиксированные ставки: для процентов и дивидендов обычно 25 — 30% , для лицензионных платежей и выплат по авторским правам — 10 — 20% и т. д.

Специальная система налогообложения существует для корпоративных совместных предприятий. Эти совместные предприятия облагаются специальным налогом по ставкам 45—60 процентов и базой обложения служит чистая прибыль корпорации. Оставшаяся после уплаты налога на корпорацию часть прибыли облагается "у источника" налогом на дивиденды, если она распределяется среди акционеров, и налогом на нераспределенную часть прибыли -если она остается в виде резервов корпорации.

Прибыли некорпоративного сектора бизнеса рассчитываются по тем же правилам, что и для  корпорации, но обложение их осуществляется непосредственно налогом на индивидуальные доходы.

В этой связи  в условиях высоких налоговых  ставок в зарубежных странах, неправильный учет налогов на доходы может привести к весьма неблагоприятным финансовым последствиям и даже вызвать банкротство предприятия, а с другой стороны, удачное использование имеющихся в налоговом законодательстве льгот и скидок может обеспечить не только сохранность получаемых доходов, но и возможность расширенного финансирования новых капиталовложений за счет экономии на уплате налогов.

Поэтому при  высоких налоговых ставках совместные предприятия в действительности уплачивают в среднем не более 20 — 25 процентов от своей балансовой прибыли.

В зарубежных странах широко используется налоговое  планирование, сущность которого состоит в признании за налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Для определения облагаемого  налогом дохода в США за основу принимается валовая выручка (доход) совместного предприятия. Из нее исключаются доходы, освобождаемые законом от налогов и добавляются некоторые поступления, не признаваемые торговым правом в качестве доходов. Полученный таким образом "адаптированный" валовой доход является исходным моментом для расчета облагаемого налогом дохода.

Прежде всего  из этого дохода вычитаются все материальные затраты, прямо связанные с производством. Затем исключаются расходы на заработную плату. Ограничений по этой статье, как правило, не устанавливается. Однако требуется, чтобы размеры заработной платы примерно соответствовали выплачиваемым заработкам на других аналогичных предприятиях и чтобы оплата производилась за действительно выполняемые работы.

Не подлежат вычету суммы, выплачиваемые членам совета директоров, а также выплаты акционерам.

Следующим является вычет финансовых расходов. Среди  них важнейшим являются проценты.

Доход, остающийся после исключения перечисленных  реальных вычетов, представляет собой чистую денежную выручку совместного предприятия. Из нее разрешается исключать еще ряд "бумажных" вычетов, учитываемых только для целей налоговых расчетов и которым нет соответствия в виде реальных затрат предприятия. Основное место среди них занимают отчисления в амортизационные фонды.

Основной  целью амортизационной политики являются обеспечение необходимого фонда средств для восстановления или замены выбывающих капитальных активов. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются налоговыми властями и являются предельными.

Кроме вычетов  налоговые льготы включают также  кредиты, отсрочки и полное освобождение от налогов.

Кредиты предоставляются  на следующем этапе процесса исчисления налога, когда облагаемый доход уже определен и на его основе рассчитан размер причитающегося налога. Налоговые кредиты по своей сути являются тоже вычетами, но не из облагаемого дохода, а из суммы начисленного налога. Наиболее известны следующие виды налоговых кредитов: кредит для налогов, уплаченных за рубежом, инвестиционный кредит и кредит для стимулирования занятости.

Характерным для льгот, представляющих отсрочку уплаты налогов является то, что некоторые из них имеют предельный срок 5—7 лет (например, отчисление части прибыли в резервный фонд на новые инвестиции), другие имеют неопределенную длительность выплаты до наступления какого-то события или условия.

Важность  этого вида льгот состоит в  том, что при современном уровне процентных ставок, достигающих иногда 12—14 процентов, отсрочка в уплате налога на 5—7 лет равносильна полному освобождению налогоплательщика от налога.

Полное освобождение какого-либо дохода от налогов — наиболее редко применяемый вид льгот.

Общее число  налоговых льгот, применяемых в  зарубежных странах достаточно велико: в США, например, более 100, в Великобритании, Германии — до 70—80 и т. д.

При условии  правильного и полного применения налоговых льгот, как отмечают эксперты, нормально работающее совместное предприятие со средним уровнем рентабельности может вовсе не показывать прибыли в своем балансе и, таким образом, полностью освобождается от налогов. По этой причине традиционная система подоходных налогов подвергается острой критике.

 

 

 

Задача 2.

 

СП ОАО «Спартак». Балансовая прибыль 300 656 тыс. руб.

Объём выпущенной продукции 751 640 тыс. руб.

Чистая прибыль 168 367 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость  ОПФ 988 714 тыс.руб.

Амортизация 237 292 тыс. руб.

Сумма капиталовложений в уставный фонд 1 704 680 тыс. руб.

 

Рентабельность капитальных  вложений

(168 367+237 292)/ 1 704 680*100% =24%

 

Срок окупаемости капитальных  вложений

1/0,24=4,2 года.

 

Фондоотдача 751 640/988 714*100%=76%

 

Рентабельность ОПФ 300 656/988 714*100%=30,4%

 

Таким образом СП имеет достаточно высокую рентабельность основных фондов и рентабельность капитальных вложений, небольшой срок их окупаемости, очень высокую фондоотдачу.

 

Задача 3.

 

Среднегодовая рентабельность равна сумме чистой прибыли и амортизационных отчислений за n лет разделенной на сумму капиталовложений в уставный фонд.

 

Амортизация 110*0.02+90*0.1=11,2 млн.руб.

Р= (68+11.2+71+11.2+73+11.2+75+11.2)/250=1.33

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

 

1 Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учеб. пособие. М., 2000.

2 Разумов А.Е. Основы совместного предпринимательства: Учеб. пособие. Мн., 1994.