Экспресс-анализ финансовой отчетности организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО РФ ПО РЫБОЛОВСТВУ ФЕДЕРАЛЬНОЕ 
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«МУРМАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 
                                                                                    ИЭУ и МО 
                                                                                            Кафедра ФБУ и УЭС 

 

 

Курсовая работа 
по дисциплине: «Экономический анализ»

на тему: «Экспресс-анализ финансовой отчетности организации» 
 

 

 

 
 
                                                                      Выполнила: студентка 4 курса

                                                                                   ФК-492  Жукова Е.И. 
                                                                  Руководитель: к.э.н., ст. преподаватель

                                                                                                Задворная К.Ю. 

 

 
Мурманск, 2013

Содержание

 

Введение………………………………………………………………..стр.3

Глава 1. Теоретические и методические аспекты экспресс-анализа финансовой деятельности предприятия

1.1.Цели, задачи, информационная база экспресс-анализа………….стр.5

1.2.Методологические аспекты экспресс-анализа  финансового состояния…………………………………………………………………….стр.10

Глава 2.Экспресс-анализ финансовой деятельности ООО «АДИ “Аргумент”»

2.1.Общая характеристика предприятия…………………………….стр.17

2.2.Экспресс-анализ финансовой деятельности  «АДИ “Аргумент”»…………………………………………………………………стр.18

2.3.Мероприятия по повышению  эффективности финансовой деятельности предприятия………………………………………………….стр.23

Заключение……………………………………………………………стр.27

Список использованной литературы………………………………..стр.29

Приложения

Приложение 1…………………………………………………………стр.31

Приложение 2…………………………………………………………стр.33

Приложение 3…………………………………………………………стр.38

Приложение 4…………………………………………………………стр.40

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время способность  с минимальными затратами времени  и сил составить представление  о деятельности организации и  ее экономическом положении через  основные  индикаторы,  с  одной  стороны,  дает возможность  самому  руководству  оперативно  реагировать  на  все  негативные  изменения  в  финансовом  состоянии  организации,  а  с  другой  стороны,  позволяет сторонним  компаниям  быстро  оценить  кредитоспособность,  платежеспособность  и  инвестиционную  привлекательность  заинтересовавшего  их  потенциального контрагента. Речь в данном случае идет о так называемом  экспресс-анализе  бухгалтерской (финансовой)  отчетности  организации,  который  является обязательной составляющей комплексного экономического анализа, и направлен главным образом на  обнаружение слабых сторон  компании  для последующего  более детального их  анализа. 

Необходимо  отметить,  что  сегодня  экспресс-анализ является одним из самых популярных видов оценки  имущественного  и финансового положения организации, однако до сих пор не разработано единой методики его проведения.

Вышесказанное обуславливает актуальность темы представленной работы, цель которой - раскрыть сущность экспресс-анализа финансовой деятельности предприятия.

Задачи работы:

• изучить теоретические и методические аспекты проведения экспресс-анализа финансовой деятельности;
• провести экспресс-анализ финансовой деятельности ООО «АДИ "АРГУМЕНТ"».

Предмет исследования – финансовый анализ.

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью деятельности ООО «АДИ "АРГУМЕНТ"».

При проведении данного анализа  будут использованы следующие методы: вертикальный анализ; горизонтальный анализ; расчет финансовых коэффициентов.

Основной информационной базой  являются данные бухгалтерской - финансовой отчетности: бухгалтерский баланс и  отчет о прибылях и убытках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические и методические аспекты экспресс-анализа финансовой деятельности предприятия

 

1.1. Цели, задачи, информационная база  экспресс-анализа

Экспресс-анализ представляет собой  способ диагностики экономического состояния объектов хозяйствования на основе финансовой отчетности.

Цель экспресс-анализа финансового состояния – оперативная обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта по основным аналитическим показателям и методикам их расчета.

Задача экспресс-анализа финансового  состояния предприятия – подготовка заключения о финансовой состоятельности и экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Экспресс-анализ финансового состояния  предприятия может проводиться  в интересах следующих лиц:

• внутренних пользователей (управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты подразделений, учредители, участники, собственники, совет директоров);
• внешние пользователи с прямым финансовым интересом (инвесторы, банки, поставщики, другие кредиторы);
• внешние пользователи информации с непрямым (косвенным) финансовым интересом, или не имеющие финансового интереса ( налоговые, финансовые органы, органы государственной статистики, аудиторские фирмы, другие пользователи)[1].

Внутренние пользователи ведут  свою деятельность в рамках данного  экономического субъекта. Информация бухгалтерской отчетности используется ими, прежде всего, для обоснования и принятия различных управленческих решений, для разработки стратегии и тактики функционирования и развития организации. Внутренние пользователи, в отличие от внешних, располагают возможностью использовать данные не только бухгалтерской отчетности, но и бухгалтерского, оперативного и статистического учета.

С точки зрения информационных потребностей внутренних пользователей следует  отметить, что им необходима информация о текущем и перспективном финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности в разрезе различных отраслевых и географических сегментов.

Внешние пользователи, имеющие прямой финансовый интерес, хотят знать, как  решаются вопросы компенсации на вложенный капитал: возврат займов, включая проценты, возмещение цены товара, получения дивидендов, экономической целесообразности налаживания деловых связей и т.п. Их интересует финансовое положение фирмы, финансовые результаты ее работы, ликвидность баланса.

Бухгалтерская отчетность является одним из важнейших источников информации для проведения финансового анализа. Новые формы отчетности представляют собой:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в виде трех отчетов: об изменениях капитала, движении денежных средств и целевом использовании полученных средств[2].

Начиная с годовой бухгалтерской  отчетности за 2011 г. вступил в силу Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н)[3], которым установлены обновленные формы бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Одновременно утратил силу Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н (далее - Приказ N 67н), содержащий формы отчетности, которые заполнялись компаниями по итогам 2010 г., а также Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

Основным поставщиком данных об имуществе и его источниках, от изменения которых зависят изменения финансового состояния, является бухгалтерский баланс.

Статьи баланса в зависимости  от их экономической сущности распределены на пять разделов.

Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел «Внеоборотные активы»  содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности (передачи в лизинг, по договору проката), финансовых вложениях на период более 12 месяцев, и т.п. Это долгосрочные активы организации.

Второй раздел «Оборотные активы»  представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть - денежные средства. Здесь представлены средства как непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы и затраты в незавершенном производстве), обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев,  денежные средства.

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в  третьем разделе пассива «Капитал и резервы».

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования  организацией, содержится в четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» и в пятом разделе «Краткосрочные обязательства».

В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных кредитов банков и долгосрочных займов.

В пятом разделе баланса отражаются заемные средства в виде кредитов банков и займов со сроком погашения в течении 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задолженности

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой  баланса.

Бухгалтерский баланс выполняет следующие функции:

• знакомит пользователей с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта: чем владеет хозяйствующий субъект;
• по данным баланса определяют, сумеет ли организация в ближайшее время взять обязательства перед третьими лицами, то есть платежеспособность предприятия;
• позволяет оценить деятельность руководства предприятия (немаловажное значение имеет конечный финансовый результат всех видов коммерческой деятельности предприятия).

Таким образом, бухгалтерский баланс широко используется для управления предприятием и анализа его финансового состояния.

Аналитические возможности бухгалтерского баланса заключаются в том, что  чем подробнее раскрыты данные статей баланса, тем достовернее информация, которую можно получить прочитав баланс.

Наиболее полная информация о прибылях и убытках по их видам, порядку формирования представлена в «Отчете о прибылях и убытках» и является основным источником данных для анализа. Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продаж продукции (работ, услуг), прочей реализации и результата от финансовых и внереализационных операций. Финансовые результаты от прочей реализации формируются по операциям с имуществом организации. К ним относятся: прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов, и иного имущества.

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках включают в себя формы  отчетов об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)[4].

Согласно п. 4 Приказа N 66н  иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках (помимо отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом  использовании полученных средств) именуются пояснениями. Эти приложения (пояснения) могут оформляться в табличной и (или) текстовой форме. Можно предположить, что пояснения в текстовой форме фактически представляют собой пояснительную записку, поэтому она не поименована отдельно в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ. Пояснительная записка является составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»[5].

Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

В целях экспресс-анализа  в пояснительной записке необходимо изучить следующую информацию:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
• об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
• об объектах основных средств, стоимость которых не погашается.