Экономическое обоснование плана доходов торгового предприятия

Влияние структурного фактора  определяется по формуле:

(2.6)

П (стр.) - величина влияния структурного фактора;

П(V,стр.) - изменение объема реализации;

П(V) - объем реализации.

тыс. грн.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (П (С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном 2009г с тем же показателем в 2008г.

тыс. грн.

После проведения факторного анализа прибыли ЧП «Злобины»  м-н «Кафель» за 2008-2009гг можно сделать определенные выводы. Прирост объема реализации в 2009г по сравнению с 2008г составил 39,9%. На увеличение прибыли в отчетном году повлияли также другие факторы. Среди них фактор изменения объема продаж, который повлиял на величину прибыли положительно - прибыль увеличилась на 111,18 тыс. грн. Изменение структуры товарной продукции в отчетном 2009г увеличило прибыль на 2,83 тыс. грн. Себестоимость товарной продукции в 2009г увеличилась значительно - на 915,45 тыс. грн. Это объясняется увеличением объема выпуска продукции, расширением производства. В целом прибыль возросла в отчетном году на 114,01 тыс. грн. Это положительная тенденция, связанная с правильно подобранной стратегией руководства предприятия.

В 2009 году предприятием была поставлена цель, заключить как можно  больше договоров о поставке продукции  непосредственно с завода, а не через посредников. Это значительно  уменьшает расходы на закупку  продукции и даёт явное преимущество над конкурентами, с помощью изменения  цен.

В этой экономической системе  не обошлось и без влияния государства. К примеру, в 2009 году не было заключено  договоров с испанскими заводами-поставщиками и украинский потребителя не было возможности приобрести импортную плитку.

Раздел 3. Оценка резервов роста прибыли на ЧП Злобины магазин  «Кафель»

Резервы роста прибыли - это  количественно измеримые возможности  ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения  вне реализационных убытков, совершенствование  структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли  базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и  функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и  социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста  прибыли за счет возможного роста  объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли  за счет увеличения объема продукции  рассчитывается по формуле:

(3.1)

- резерв роста прибыли  за счет увеличения объема  продукции;

Пi -плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РПk -количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на гривну товарной продукции, сумма  резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

(3.2)

PV - возможное увеличение  объема реализованной продукции;

ПВ - фактическая валовая  прибыль;

V - фактический объем реализованной  продукции (выручка).

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам  маркетинговых исследований, с производственными  возможностями предприятия позволяет  спрогнозировать увеличение объема реализации продукции м-на «Кафель» на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2008г за счет увеличения реализации продукции м-на «Кафель» по формуле:

PV2008= .Пвоз (3.3)

PV2008 =2573,64 • 5% = 128,68 тыс.  грн.

П2008 = 278,65 тыс. грн.

V2008 = 2573,64 тыс. грн.

тыс. грн.

Теперь рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2009г за счет увеличения объема реализации продукции  м-на «Кафель» аналогичным способом.

 

PV2009 = 3603,1 • 5% = 180,15 тыс.  грн.

П2009 = 392,66 тыс. грн.

V2009 = 3603,10 тыс. грн.

тыс. грн.

Таким образом, увеличив объем  выпуска продукции на 5% рассматриваемое  нами предприятие в 2008г могло  увеличить свою прибыль на 13,93 тыс. грн., а в 2009г на 19,633 тыс. грн.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации  основных фондов и других расходов.

Если анализу прибыли  предшествует анализ себестоимости  продукции и определена общая  сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

(3.4)

- резерв увеличения прибыли  за счет снижения себестоимости  продукции;

- возможное снижение затрат  на гривну продукции;

V - фактический объем реализованной  продукции за изучаемый период;

PV - возможное увеличение  объема реализации продукции.

Для того чтобы эффективно распределить выручку от реализации продукции и грамотно вложить  её в последующий производственный цикл на предприятии ведётся учёт затрат. Своевременные затраты на усовершенствование сервиса, в данном случае магазина, лишают предприятие  возможных незапланированных неприятных происшествий и потери прибыли.

Затраты на реализацию произведенной  продукции в целом и по статьям  за 2008-2009гг (фактически и по плану), представлены в таблице 2.5

Таблица 2.5 Затраты на производство и реализацию продукции фактически и по плану на предприятии м-н «Кафель» за 2008-2009гг, тыс. грн.

Статьи затрат	Годы	Отклонение (+/-)
	2008г	2009г
	план	факт	план	факт
Сырье и материалы	793,12	773,06	1062,5	998,86	+225,8
Транспортно-заготовительные  расходы	43,86	46,36	62,70	58,80	+12, 44
Заработная плата работников	528,65	530,12	728,50	744,50	+214,38
Прочие производственные расходы	268,30	247,85	340,63	330,33	+82, 48
Производственная себестоимость  продукции	1893,12	1874,23	2575,93	2517,82	+643,59
Управленческие расходы	230,07	226,87	312,00	391,34	+164,47
Коммерческие расходы	163,28	187,19	253,07	301,28	+114,09
Полная себестоимость  продукции	2239,15	2294,99	3144,00	3210,44	+915,45

Изучив таблицу 2.5 можно  сделать выводы. В 2008г затраты  на транспортно - заготовительные расходы  превысили сумму, определенную планом на 2,5 тыс. грн. Сумма затрат на коммерческие расходы также превышает план на 23,91 тыс. грн.

Анализируя затраты 2009г  можно увидеть что расходы  на коммерческие затраты вновь превышают  план на 48,21 тыс. грн. Также значительно превышена сумма управленческих расходов - на 79,34 тыс. грн. Все вышеперечисленные расходы необходимо сократить. Это обусловлено тем, что магазин в 2009 году значительно расширил свою деятельность. Кроме керамической плитки, реализацией которой магазин занимается, предприятие теперь поставляет на рынок Мелитополя и района ламинат евродоску, а с недавнего времени магазин значительно расширил свой ассортимент сантехники и мебели для ванных комнат. В связи с расширением деятельности приходиться расширять и штаб работников и сервис, в услуги которого входит и доставка продукции на дом. Кроме того, в затраты текущего года вошло строительство и оборудование нового помещения.

Для того, чтобы затраты  на реализацию продукции по статьям  привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 гривну реализованной  продукции, используя формулу:

(3.5)

- общая сумма затрат;

- объем товарной продукции  в ценах реализации.

Статьи затрат, пересчитанные  на 1 гривну произведенной и реализованной  продукции представлены таблицей 2.6.

Таблица 2.6. Затраты, пересчитанные  на 1 гривну товарной продукции фактически и по плану на предприятии м-н «Кафель» за 2008-2009гг

Статьи затрат	Годы	Отклонения (+/-)
	2008г	2009г
	план	факт	план	факт
Сырье и материалы	0,331	0,324	0,302	0,277	-0,047
Транспортно-заготовительные  расходы	0,011	0,019	0,018	0,016	-0,003
Заработная плата работников	0,221	0,222	0,207	0,207	-0,015
Прочие производственные расходы	0,037	0,031	0,029	0,027	-0,004
Производственная себестоимость  продукции	0,106	0,104	0,097	0,092	-0,012
Управленческие расходы	0,097	0,095	0,089	0,108	-0,013
Коммерческие расходы	0,063	0,078	0,073	0,084	-0,006
Полная себестоимость	0,956	0,959	0,895	0,891	-0068

 

Как показывают данные таблицы 2.6, в 2008г существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения транспортно - заготовительных  и коммерческих затрат.

Возможное снижение затрат на гривну товарной продукции в 2008г  можно рассчитать.

Зв2008= (0,019+0,078)-(0,011+0,063)= 0,02 грн.

Как показывают данные таблицы 2.6,в 2009г существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Аналогичным способом рассчитывается возможное снижение затрат на гривну товарной продукции в 2009г.

Зв2009 = грн.

Затраты на гривну товарной продукции в 2008г составили 0,959 грн. снижение этой суммы на 0,02 грн. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости по формуле 3.4:

= 0,02•(2573,64+128,68)=0,02•2702,32=81,07 тыс.  грн.

Затраты на гривну товарной продукции в 2009г составили 0,891 грн. снижение этой суммы на 0,03 грн. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости по формуле 3.4:

 

= 0,03•(3603,10+180,15)=0,03•3783,25=113,50 тыс.  грн.

Исходя из расчетов, можно  подвести итог. В 2008г резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения транспортно - заготовительных  и коммерческих затрат составляли 81,07 тыс. грн., а в 2009г можно сэкономить за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат 113,50 тыс. грн.

Таким образом, при грамотном  распределении резервов увеличения прибыли можно достичь более лучших финансовых результатов.

Вознаграждения в виде прибыли являются не только стимулом расширения отрасли, а также выступают  как финансовые средства, с помощью  которых фирмы увеличивают свой потенциал.

Выводы и предложения

На основе анализа  резерва увеличения прибыли и  рентабельности предприятия, проведенного в предыдущем разделе данной курсовой работы, можно сделать выводы о  том, что на рассматриваемом предприятии  существуют следующие резервы увеличения прибыли: увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

снижение себестоимости  выпускаемой продукции.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений  по улучшению финансовых результатов  ЧП «Злобины» м-н «Кафель», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

1. повышение качества  реализуемой продукции;

2. рассмотреть и  устранить причины возникновения  перерасхода финансовых ресурсов  на управленческие и коммерческие  расходы, а также на транспортно  - заготовительные расходы;

3. усовершенствовать  управление предприятием, а именно:

а) выделить в составе  структурных подразделений и  структурных единиц предприятия  центры затрат и центры ответственности;

б) внедрение на предприятии системы управленческого  учета затрат в разрезе центров  ответственности, центров затрат и  отдельных групп товарной продукции;

4. повысить в  составе реализации удельного  веса мелкооптовой продукции;

5. осуществлять  своевременную уценку изделий,  потерявших первоначальное качество;

6. осуществлять  эффективную ценовую политику, дифференцированную  по отношению к отдельным категориям  покупателей;

7. совершенствовать  рекламную деятельность, повышать  эффективность отдельных рекламных  мероприятий;

8. осуществлять  систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку;