Экономическое обоснование плана доходов торгового предприятия

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления  производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией  продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему  обобщающих факторных показателей  более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем, и эффективность использования  их потребленной части, участвующей  в формировании себестоимости.

Таким образом, можно сделать  вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Прибыль представляет собой  конечный финансовый результат.

Раздел 2. Оценка состояния  роста прибыли на ЧП Злобины магазин  «Кафель»

2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика предприятия

Оптово-розничное предприятие  ЧП Злобины магазин «Кафель» было зарегистрировано в октябре 2006 года Исполнительным органом мелитопольского  городского совета Запорожской области, номер регистрационного свидетельства - № 173330. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании Гражданского кодекса, «Закона о предпринимательской  деятельности» и Устава предприятия.

Магазин «Кафель» имеет печать со своим наименованием, фирменный  знак (символику), расчетный и иные счета в гривнах и иностранной  валюте в учреждениях банков.

Юридический адрес магазина: город Мелитополь, ул. К. Маркса, д.26.

Учредительным документом данного  предприятия является Устав общества.

В нем рассматриваются  общие положения, правовое положение, ответственность, цели и виды деятельности, уставный капитал общества, права  и обязанности участников, имущество, фонды и прибыль предприятия, учет и отчетность общества, хранение документов общества и заключительные положения.

Магазин «Кафель» - предприятие  оптовой и розничной торговли, основная деятельность которого направлена на решение следующих задач:

- удовлетворение спроса  населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

- организация соответствующего  уровня обслуживания покупателей  с предоставлением разнообразных  услуг.

Целью функционирования торгового  предприятия ЧП Злобины

магазин «Кафель» является получение прибыли посредством  реализации основных видов деятельности:

- розничная и оптовая  торговля кафелем;

- оптовая и розничная  торговля средствами для кладки  керамической плитки;

- оптовая и розничная  торговля сантехникой, комплектующими для ванных комнат;

- оптовая и розничная  торговля ламинатом, евродоской и ПВХ.

Магазин «Кафель» в городе Мелитополе не входит в состав составляющей сетевой структуры, а является единым представителем ЧП «Злобины», специализирующейся на оптовой и розничной реализации строительных материалов.

Организационная структура  ЧП «Злобины» магазин «Кафель» представлена на рисунке 4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4. Организационная  структура магазина «Кафель»

Организационная форма структуры  управления магазина «Кафель» - линейная. Данной структуре управления, присущи  следующие принципы построения: системности, комплексности, экономичности, регламентации  и инициативы. Простота такой формы  значительно облегчает контроль за подчинёнными.

Основными преимуществами такой  структуры являются:

- простота формы;

- оперативность в передачи  информации;

- структура ориентирована  на широкое делегирование полномочий  в принятии управленческих решений;

- отношения между подразделениями  понятны.

В тоже время можно выделить и недостатки структуры:

- дублирование в распределении  задач между подразделениями  и исполнителями;

- наличие коммуникативных  перегрузок;

- отсутствие гибкости, структура  не позволяет осуществлять изменения;

- большие затраты на  содержание аппарата управления.

Магазин работает по линейно-функциональной структуре управления, поэтому главным  и исполнительным органом м-на «Кафель» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, наём и увольнение персонала. В 2010г численность работников ЧП «Злобины» м-н «Кафель» составляет 9 человек.

М-н «Кафель» предлагает широкий ассортимент продукции, содержащий более 500 наименований. Цены на реализуемую продукцию м-м-на «Кафель» аналогичны ценам конкурирующих фирм.

В целом можно сказать, что состав и размеры всех подразделений  ЧП «Злобины» магазин «Кафель» соответствуют  целям и задачам предприятия.

2.2 Оценка  динамики прибыли по видам

Прибыль - это первичный  двигатель или генератор капиталистической  экономики. Как таковая, прибыль  воздействует и на уровень использования  ресурсов во всех отраслях деятельности предприятия. Прибыль действует  «несовершенно», в разных сферах по-разному. Для этого и оценивают динамику прибыли по видам, и главная задача предприятия добиться максимального  уровня дохода в каждой из отраслей. В данном случае предприятию по реализации керамической плитки нужно упорно расширять  ассортимент и снижать себестоимость  продукции, обеспечивать предприятие  технической поддержкой для услуг  по доставке и обслуживанию.

Для анализа валовой, чистой и балансовой прибыли необходимо располагать многими важными  данными, в состав которых входит выручка от реализации продукции, полная себестоимость реализованной продукции, сумма накладных расходов и сумма  амортизационных отчислений. Показатели представлены таблицей 2.1

Таблица 2.1. Данные для факторного анализа валовой, базовой и чистой прибыли на предприятии  м-н «Кафель» за 2008 - 2009г, тыс. грн.

Показатели	Годы	Темп роста (+/ -)
	2008г	2009г
Выручка от реализации продукции	2573,64	3603,10	+1029,46
Полная себестоимость  реализованной продукции	2294,99	3210,44	+915,45
Сумма накладных расходов	67,50	92,29	+24,79
Сумма амортизационных отчислений	16,85	23,07	+6,22

Рассмотрев данные представленной таблицы, можно сделать  вывод, что наибольшую выручку предприятие  получает от реализации продукции, с  каждым годом прибыль возрастает, но вместе с ней возрастают и расходы  предприятия. Так по сравнению с 2008 годом сумма накладных расходов за 2009 год возросла на 24,79 тыс. грн., а сумма амортизационных отчислений на 6,22 тыс. грн. в год.

Валовый доход (выручка), получаемый предприятием от реализации товара, определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц.

Прибыль, которая учитывает  все результаты производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям. Рассчитать базовую прибыль можно исходя из формулы:

(2.1)

- прибыль валовая;

-выручка от реализации  продукции;

- полная себестоимость  продукции.

Пб2005 = 278,65 + 11,34= 289,99 тыс. грн.

Пб2006 = 392,66 + 15,12= 407,78 тыс. грн.

Рассмотрим структуру  балансовой прибыли М-на «Кафель» за 2008 - 2009гг, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли. Данные приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Состав и динамика балансовой прибыли м-на «Кафель» за 2008 - 2009гг, тыс. грн.,

Состав балансовой прибыли	Годы	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста (%)
	2008г	2009г
Балансовая прибыль	289,99	407,78	+117,79	140,60
Прибыль валовая	278,65	392,66	+114,06	140,91
Внереализационные результаты	11,34	15,12	+3,78	133,33

 

Изучив данные, представленные таблицами 2.2 можно сделать некоторые  выводы. В 2009г балансовая прибыль  увеличилась по сравнению с 2008г  на 117,79 тыс. грн. В том числе: валовая прибыль - на 114,06 тыс. грн., а прибыль от внереализационных операций - на 3,78 тыс. грн. Темп роста по балансовой прибыли составил 140,6%. В том числе: валовая прибыль увеличилась на 140,91%, а прибыль от внереализационных операций - на 133,33%. Столь значительный прирост является положительной тенденцией, хотя значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы. Увеличение балансовой прибыли достигнут благодаря расширению ассортимента, выходу на новый рынок, заключение выгодных договорных соглашений и большой объем дополнительно реализуемой продукции (эффект масштаба).

Рассмотрим структуру  балансовой прибыли. И в 2009г и  в предыдущем большую часть балансовой прибыли составляет, в основном, валовая прибыль. Прибыль от внереализационных операций составляет лишь малую часть: в 2008г - 3,92% от общей балансовой прибыли, а в 2009г - всего 3,71%.Так же можно отметить, что валовая прибыль в составе общей балансовой в 2009г по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,21%, а от внереализационных операций, соответственно, уменьшилась на 0,21%.

Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - производством  и реализацией керамической плитки и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов и т.п.

Условно чистая прибыль есть результат вычета накладных расходов, и суммы амортизационных отчислений из валовой прибыли. Этот показатель применяется практически во всех видах бизнеса. Его оценочная  стоимость связана со стремлением  сокращения накладных расходов, поэтому  по полученной условно чистой прибыли  устанавливаются размеры премий высшему руководящему персоналу. Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

(2.2)

- прибыль чистая;

- прибыль валовая;

- расходы накладные;

- сумма амортизационных  отчислений.

Пч2008 = 278,65- 67,44 - 16,85=194,30 тыс. грн.

Пч2009 = 392,66 - 57,54 - 14,38= 277,30 тыс. грн.

После окончания расчета  по валовой, базовой и чистой прибыли  необходимо привести обобщающую итоговую таблицу и сделать выводы. Данные в динамике за два года и темп из роста представлен таблицей 2.4

Таблица 2.4. Итоговая таблица  по валовой, балансовой и чистой прибыли  предприятия м-н «Кафель» за 2008- 2009гг, тыс. грн.,

Прибыль	Годы	Темп роста, (+/-)
	2008г	2009г
Базовая прибыль	289,99	407,78	+140,6
Валовая прибыль	278,65	392,66	+140,9
Чистая прибыль	194,30	277,30	+142,7

Изучив таблицу 2.4 , характеризующую  итоги валовой, балансовой и чистой прибыли в динамике 2008 - 2009гг на предприятии  М-н «Кафель» можно сделать выводы. Финансовое положение стабильно, прибыль в среднем увеличилась на 40,5 %. Это является положительной тенденцией, свидетельствует о том, что финансовые резервы для увеличения прибыли распределяются эффективно.

2.3 Оценка факторов, оказавших влияние на изменение  прибыли

Основную часть прибыли  ЧП «Злобины» м-н «Кафель» получает за счет реализации товарной продукции. Сумма прибыли от реализации товарной продукции за 2009г больше того же показателя в 2008г на 114,06 тыс. грн.

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех  факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости  и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Исходные данные, необходимые  для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, размещены в  таблице 2.5

Таблица 2.5. Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации товарной продукции предприятия  м-н «Кафель» за 2008 - 2009гг, тыс. грн.

Показатели	2008г	2009г	Отклонения
Выручка от реализации (без  НДС, акциза и других отчислений из выручки)	2573,64	3603,10	+1029,46
Полная себестоимость  реализованной продукции	2294,99	3210,44	+2294,99
Прибыль от реализации продукции	278,65	392,66	+114,01

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего и 2009г, узнаем, на сколько  она изменилась за счет объема и  структуры реализованной продукции (П(V, стр.). Общее изменение суммы прибыли исчисляется по формуле:

(2.3)

П2008- прибыль от реализации продукции за 2008г;

П2009- прибыль от реализации продукции за 2009г.

ПV, стр. = 392,66-278,65= +114,01 тыс. грн.

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли 2008г на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или  в условно-натуральном выражении  и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации определяется по формуле:

(2.4)

С2008- себестоимость товарной продукции за 2008г;

С2009- себестоимость товарной продукции за 2009г.

%.

Влияние объема продаж на сумму  прибыли рассчитано далее по формуле:

(2.5)

П2008 - прибыль от реализации продукции за 2008г;

ПVр. - прибыль, увеличенная за счет повышения объема реализации;

 

тыс. грн.