Экономический анализ деятельности ОАО «Механообработка»

а) среднее число дней, проработанных одним рабочим в год 229, меньше планового показателя на 1 день;

б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,2 часа, то есть согласно плану предусматривалось оставить продолжительность рабочего дня как и в прошлом году, но фактически она составила 7,7 часа;

в) рабочие за год проработали на 8735,5 человеко-часов меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;

Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции.

Табл.2.4.2

Показатели выработки

Показатели	В предыдущем году	Отчетный год		Темпы роста (к пред.году)%	Выполнение плана (%)
		План	Факт
Выпуск продукции в сопоставимых ценах (тыс.руб)	124800	124950	121050	-3	96,9
Среднесписочное число работающих (чел)	120	115	110	-8,3	95,7
Среднесписочное число рабочих (чел)	99	97	95	-4	97,9
Среднегодовая выработка на одного работающего (руб.)	1040	1087	1100	5,8	101,2
Среднегодовая выработка на одного рабочего (руб.)	1261	1288	1274	1,03	98,9
Среднедневная выработка на одного рабочего (руб.)	4,6	4,7	4,8	4,3	102,1
Среднечасовая выработка на одного рабочего (руб.)	5,4	5,6	5,5	1,9	98,2

 

Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном году составила 1100, на 5,8% больше чем в прошлом году. План выполнен на 101,2%. Среднегодовая выработка на одного рабочего снизилась по сравнению с предыдущим годом, план выполнен только на 98,9%. По результатам анализа среднегодовой выработки можно сделать вывод, что производительность труда снизилась за счет снижения среднечасовой выработки на 1,9%, а так же за счет снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа.

5. Анализ затрат на производство продукции в отчетном году

Анализ затрат по экономическим элементам осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. В смете затрат показываются все материальные, трудовые и денежные расходы, произведенные предприятием для осуществления его хозяйственной деятельности. Все затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. по отдельным элементам, независимо от их производственного назначения и места, где они израсходовались.

Экономическим элементами называют первичные однородные затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), которые не могут быть разложены на составные части и рассчитываются независимо от мест возникновения и производственного назначения. В соответствии с ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

1)  материальные затраты;

2)  затраты на оплату  труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4)  амортизация;

5)  прочие затраты.

Проведем анализ затрат предприятия а по экономическим элементам на основе табл. 2.5.1

Табл.2.5.1

Элементы затрат	План		Факт		Отклонение от плана
	Абсолютное значение (тыс.руб.)	Удельный вес (%)	Абсолютное значение (тыс.руб.)	Удельный вес (%)	Абсолютное значение (тыс.руб.)	Удельный вес (%)
Сырье, материалы (за вычетом отходов), покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия	23660	24,4	23890	24,2	230	0,97
Вспомогательные материалы	11150	11,5	11600	11,8	450	4,03
Топливо со стороны	3560	3,7	4000	4,1	440	12,4
Энергия со стороны	10250	10,6	11500	11,7	1250	12,2
Заработная плата (основная и дополнительная)	20700	21,3	19800	20,1	-900	95,6
Начисления на заработную плату	5170	5,3	4960	5,0	-210	95,9
Амортизация основных средств	21800	22,5	22100	22,4	300	1,38
Прочее	720	0,7	850	0,7	130	18,06
Итого	97010	100,0	98700	100,0	-	-

По сравнению с планом удельный вес материальных затрат повысился на 29,6%, что связано с увеличением доли затрат на топливо — на 12,4% пункта и энергии — на 12,2% пункта. Основной удельный вес в затратах на производство данного предприятия составляют сырье и материалы (24,2%). Удельный вес заработной платы персонала в отчетном году по факту составил 20,1% в затратах на производство. Однако по сравнению с планом доля этих затрат снизилась на 4,35%, что говорит о снижении трудоемкости производства продукции.

Повышение технического уровня производства способствовало росту удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 1,38%.

Прочие затраты повысились, по сравнению с прошлым годом на 130 тыс. руб., а их удельный вес повысился на 18,06%.

 

 

2.6 Анализ финансовых результатов  ОАО «Металлообработка»

 

 

Целью деятельности предприятий является получение прибыли. Прибыль позволяет бизнесу развиваться и удовлетворять материальные и   социальные потребности собственников капитала. По этому прибыль является конечным и определяющим результатом деятельности предприятия. Отсутствие прибыли или даже убыток может стать причиной тяжелого финансового состояния предприятия и банкротства. Поэтому одна из важнейших частей финансового анализа – это анализ формирования прибыли.

Анализ рентабельности по факторам при планировании рентабельности отдельных видов изделий особенно важен в настоящее время в связи с пересмотром оптовых цен. Новые цены должны будут возмещать затраты на производство и реализацию отдельных видов изделий и обеспечивать нормальную прибыль, а этого можно будет достигнуть только в том случае, если расчеты цен будут включать экономически обоснованный уровень рентабельности.

При этом расчет рентабельности продукции осуществляется довольно просто, ведь рентабельность представляет собой отношение чистой прибыли к себестоимости продукта. Таким образом, для того чтобы вычислить этот показатель, вам необходимо будет прибыль, полученную от продаж каждого продукта, поделить на  себестоимость, соответственно, каждого продукта.

Табл.2.6.1

Рентабельность отдельных видов продукции

Наименование изделий	Выпуск продукции в оптовых ценах (тыс.руб.)		Себестоимость (тыс.руб.)		Прибыль (тыс.руб.)		Рентабельность
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	49200	52200	38370	40550	10830	11650	22,01	22,32
Б	20950	19000	18300	18800	2650	200	12,65	1,05
В	16000	13100	14790	12700	1210	400	0,08	3,05
Г	35450	36750	25550	26650	9900	10100	27,93	27,48
Итого	121600	121050	97010	98700	24590	22350	62,67	53,9

 

Полученные результаты мы используем для сравнения и определения того, какие продукты являются наиболее выгодными для предприятия. В первую очередь, нам необходимо сравнить реальные показатели с плановыми. Объем продаж групп Б и В товаров оказался недостаточно высоким, в таком случае уровень рентабельности продукции ниже ожидаемого: продукции Б ожидался 12,65%, а фактически 1,05%,  что свидетельствует главным образом о неэффективной маркетинговой политике. В таком случае необходимо ее пересмотреть, либо увеличить расходы на продвижение проблемных товаров, либо снизить их долю по отношению к другим товарам.

Табл.2.6.2

Финансовые результаты работы

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
Выручка от реализации продукции (тыс.руб.)	12480	121050	-3750
Производственная себестоимость реализованной продукции (тыс.руб.)	91900	98700	6800
Коммерческие расходы (тыс.руб.)	940	720	-220
Управленческие расходы (тыс.руб.)	670	500	-170
Полная себестоимость (тыс.руб.)	93510	99920	6410
Прибыль (убыток) от реализации продукции	31290	21130	-10160
Уровень рентабельности	0,33	0,21	-0,12

 

 

По данным табл.2.1.1 в отчетном году план выполнен только по объему продукции в действующих оптовых ценах по сравнению с предыдущим годом и составил 121050 тыс.руб., что на 950 тыс. руб. (0,7%) больше чем в прошлом году. А вот остальные показатели оказались отрицательными. Объем произведенной продукции в сопоставимых ценах в отчетном году по сравнению с прошлым годом и планом и уменьшился на 3750 (3%) и на 3900 (3,1%) соответственно.

По отдельным ассортиментным позициям выполнение плана по ассортименту продукции значительно различается: по группе А по отношению к прошлому году план перевыполнен на  16% и по группе Г на 11,4%, а вот по другим группам не выполнен: по группе Б план недовыполнен на 25,8%, по группе В план недовыполнен на 38,2%. Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Изучаемое предприятие ежедекадно достигало максимально возможного выпуска продукции (в данном случае это – фактический объем производства за третью декаду), это позволило бы дополнительно выпустить продукции на сумму 2608 тыс. труб.

Процент выполнения договорных обязательств на данном предприятии составляет 98,3%, это говорит о том, что за отчетный год предприятие недопоставило продукции на сумму 184,7 тыс. руб., или на 1,7%.

Фондоотдача основных производственных фондов уменьшилась на 0,6, что свидетельствует об их не очень эффективном использовании.

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче, значение показателя увеличилось на 0,1, что естественным образом подтверждает вышестоящий факт.

Что касается фондовооруженности, произошел рост этого показателя на 124 пункта, что обусловлено при падении на 10 человек численности работающих и росте на 11020 тыс.руб. стоимости основных фондов, более рациональным использованием трудовых ресурсов.

На ОАО «Металлообработка» в отчетном году фактические материальные затраты снизились на 4300 тыс.руб. по сравнению с планом. Снижение составило 10,4%. Выпуск продукции по предприятию уменьшился на 3900 тыс. руб. (3,1%) и составил 121050 тыс. руб. Это привело к увеличению материалоотдачи по сравнению с планом на 0,25 руб. Фактическая материалоемкость составила 0,31 руб. и снизилась по сравнению с планом на 0,02 руб.

Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.

Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном году составила 1100, на 5,8% больше чем в прошлом году. План выполнен на 101,2%. Среднегодовая выработка на одного рабочего снизилась по сравнению с предыдущим годом, план выполнен только на 98,9%. По результатам анализа среднегодовой выработки можно сделать вывод, что производительность труда снизилась за счет снижения среднечасовой выработки на 1,9%, а так же за счет снижения средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа.

По сравнению с планом удельный вес материальных затрат повысился на 29,6%, что связано с увеличением доли затрат на топливо — на 12,4% пункта и энергии — на 12,2% пункта. Основной удельный вес в затратах на производство данного предприятия составляют сырье и материалы (24,2%). Удельный вес заработной платы персонала в отчетном году по факту составил 20,1% в затратах на производство. Однако по сравнению с планом доля этих затрат снизилась на 4,35%, что говорит о снижении трудоемкости производства продукции.

Повышение технического уровня производства способствовало росту удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 1,38%.

Прочие затраты повысились, по сравнению с прошлым годом на 130 тыс. руб., а их удельный вес повысился на 18,06%.