Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ОБЛАСТНОЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Институт экономики, управления и права

Экономический факультет

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика»

НА ТЕМУ

 

«Экономическая теория налогообложения

 и налоговая  политика государства»

 

 

 

 

Работу выполнила:

Студентка 2 курса, 21группы

экономического факультета

заочного отделения 

специальности

«Управление персоналом»

срок обучения 4 года

Мосолова О.А.

Работу проверил:

Малиновский Л.Ф.

 

 

 

 

 

Москва  2012 г.

 

Содержание

Введение.................................................................................................................

I. Налогообложение - один  из важнейших факторов развития  рыночной

экономики..............................................................................................................

1.1.Сущность налогов.........................................................................................

1.2. Функции  налогов.........................................................................................

1.3. Виды налогов................................................................................................

II. Налоговая система России.............................................................................

2.1. Основные принципы  построения налоговой системы  в экономике с развитым рынком………………………………………………………………….

2.2. Структура действующей налоговой системы

Российской Федерации........................................................................................

III. Необходимость и пути  реформирования налоговой системы

Российской Федерации………………………………………………...................

3.1. Реформа налоговой  системы. Часть вторая Налогового  кодекса

Российской Федерации…………………………………………………….............

3.2. Мнение российских экономистов...................................................................

Заключение.............................................................................................................                             Список используемой литературы...........................................................................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

  Среди экономических  рычагов, при помощи которых  государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В  условиях  рыночной экономики  любое  государство  широко   использует   налоговую  политику   в качестве определенного регулятора воздействия на негативные  явления  рынка. Налоги,  как  и  вся  налоговая  система,   являются   мощным   инструментом управления  экономикой в условиях рынка.  От того, насколько правильно построена система  налогообложения,  зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

  Именно налоговая  система на сегодняшний день  оказалась, пожалуй,  главным предметом дискуссий  о  путях  и  методах  реформирования.  Актуальность  её очевидна, т.к. любому человеку   рано  или  поздно  придётся  столкнуться  с выплатой налогов и/или подачей налоговой  декларации,  тем  более,  если  он собирается  заниматься  частным  предпринимательством  или  создавать   свою фирму.

Здесь приведены  мнения   некоторых российских  ученых-экономистов относительно нового налогового кодекса.

  На  данный   момент   существует   масса   всевозможной   литературы   по

налогообложению, такой как  изданные конспекты  лекций,  учебные  пособия,  а так  же  множество  периодических  изданий,  например   журналы   «Эксперт», «Консультант плюс», «Главный бухгалтер»,  «Всё  о  налогах»,  «Бухгалтерский учёт» и т.п. При написании  курсовой  работы  за  базу  было  взято  учебное пособие - Налоги Д.Г. Черника[1].

  Целью данной работы  является раскрытие действующей  налоговой системы  РФ, выявление основных её противоречий и путей их решения. Так же для  сравнения в этой работе приведена налоговая система  одной  из  наиболее  экономически развитых стран мира.

 

 

I. Налогообложение - один  из важнейших факторов развития  рыночной

Экономики

 

1.1 Сущность налога

 

Налоги  -  важная  экономическая  категория,  исторически   связанная   с

существованием и функционированием  государства.  Первый сущностный признак  налога  -  отношение  власти  и  подчинения.  В отношении налогов это означает, что субъект налога не  может  отказаться  от выполнения возложенной на  него  обязанности  -  внесения  оклада  налога  в бюджетный фонд. При невыполнении  обязательств  применяются  соответствующие

санкции (штраф, лишение свободы  и др.).

Второй признак налогов -  смена  собственника.  С  помощью  налогов  доля

частной собственности (в денежной  форме)  становится  государственной,  при этом образуется централизованный денежный  фонд  -  бюджетный  фонд.  Налоги поступают только в бюджетный фонд, в  котором  обезличиваются.  Этим  налоги отличаются от сборов, в процессе которых образуются целевые денежные  фонды. Например, сбор на  содержание  правоохранительных  органов,  сбор  на  нужды образования, курортный сбор и т.д.  Важный отличительный признак налогов - безвозвратность и безвозмездность, т. е. налог никогда не возвращается  плательщику  налога  и  последний  при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо  хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и  нематериальными  объектами, ни права какого-либо действия (ввоза, вывоза товаров),  ни  документа.  Этот признак отличает  налоги  от  пошлин  (субъект  пошлины  получает  право  на осуществление  каких-либо  хозяйственных операций  (вывоз,  ввоз  товаров), получает какое-либо свидетельство, документ).  Взносы  в  государственные  внебюджетные  фонды  (Пенсионный  фонд,  Фонд соцстраха, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд  занятости)  не относятся к налогам, так как не обладают указанными выше признаками.  Взносы вносятся  на  определенные  цели,  возвратны  и  при  этом  не  поступают  в бюджетный фонд.

Для изучения каждого налога необходимо выделить его элементы:

  - субъект налога;

  - носитель налога;

  - объект налога;

  - источник налога;

  - единица (масштаб)  обложения;

  - ставка налога;

  - оклад налога;

  - налоговый период;

  - налоговая квота  (бремя налога);

  - налоговая льгота;

  - налоговая политика;

  - налоговый кадастр;

  - система налогов.

Субъект  налога  -  лицо,  на  которое  законом   возложена   обязанность

уплачивать  налог.  Однако  через  механизм  цен   налоговое   бремя   может

перекладываться на другое лицо.

Носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачивающее налог  из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту  налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не  совпадают только тогда,  когда  существуют  условия  для  его  переложения.  Пример  - косвенный  налог:  субъект  налога  -  производитель  или  продавец  товара, носитель - потребитель товара.

Объект налога - имущество  или доход, которые облагаются налогом.  Объекты налога многообразны:  недвижимое  имущество,  движимое  имущество,  предметы потребления, доходы.

Источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

Единица  (масштаб)  налога  -  часть  налога,  принятая  за  основу   для

исчисления размера налога. Например, по  подоходному  налогу  -  один  рубль дохода; по земельному налогу - единица измерения площади.

Ставка налога - размер налога, установленный на  единицу  налога.  Ставка

может устанавливаться в  абсолютных суммах (р.) ил и в процентах.

Оклад  налога  -  сумма  налога,  взятая  со  всего  объекта  налога   за

определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога  и сроки его внесения в бюджетный фонд.

Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога. Налоговая  квота

отражает  тяжесть  налогового  бремени,  так  как  показывает,  какую  часть

доходов плательщика изымает  каждый отдельный налог и все  налоги в целом.

Налоговая льгота - снижение размера налогообложения.

Налоговая политика - меры в  области налогов, направленные  на  достижение

каких-либо целей.

Налоговый кадастр - перечень объектов налога с указанием их доходности.

Система  налогов  -  перечень  предусмотренных  налогов  и   обязательных

платежей, взимаемых в  государстве.

 

1.2. Функции налогов

 

Налоги как стоимостная  категория  имеют  свои  отличительные  признаки  и

функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и  назначение.  Развитие  налоговых  систем  исторически  определили  четыре  основные   его функции:

1. Фискальная функция  - обеспечение финансирования государственных  расходов

2. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики

3. Социальная функция  - поддержание социального равновесия  путем  изменения

соотношения между доходами отдельных социальных групп с  целью сглаживания   неравенства  между ними.

4. Стимулирующая функция.

 Во всех государствах  налоги в первую очередь выполняли  фискальную функцию

-   изъятие   части   доходов   предприятий   и   граждан   для   содержания

государственного аппарата, обороны  страны  и  той  части  непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников  доходов  (многие  учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны  для  обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука,  театры,  музеи  и  многие учебные заведения и т.п.

Налогам  принадлежит  решающая  роль  в   формировании   доходной   части государственного бюджета. Но не это главное.  Государственный  бюджет  можно сформировать  и  без  них.  Важную  роль  играет  функция,  без  которой   в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях,  нельзя  обойтись - регулирующая. Рыночная экономика в развитых  странах - это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую  рыночную  экономику,  не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она  регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы  бы  ни были эти формы и методы, центральное место  в  самой  системе  регулирования принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово-экономическими   методами  -  путем    применения    отлаженной    системы

налогообложения, маневрирования ссудным капиталом  и  процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных  вложений  и  дотаций  и  т.п.  Центральное место в этом комплексе экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения, вводя  одни  и  отменяя  другие  налоги,  государство  создает  условия  для ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств,  способствует решению актуальных для общества проблем.  Социальная или перераспределительная функция налогов. При помощи  налогов в  государственном  бюджете  собираются  средства,  направляемые  затем   на решение  народнохозяйственных   проблем,   как   производственных,   так   и социальных,  финансирование  крупных  межотраслевых,   комплексных   целевых программ  - научно-технических,  экономических  и  др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий  и  предпринимателей, доходов граждан, направляя её  на  развитие  производственной  и  социальной инфраструктуры,  на  инвестиции  в  капиталоемкие  и  фондоёмкие  отрасли  с длительными  сроками  окупаемости  затрат  (железные   дороги,   автострады, добывающие  отрасли,  электростанции  и   др.). В   современных   условиях значительные  средства  из  бюджета  должны  быть  направлены  на   развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее  болезненно отражается   на   всем    состоянии    экономики    и    жизни    населения. Перераспределительная  функция  налоговой  системы  носит  ярко   выраженный социальный  характер.   Налоговая   система,   построенная   соответствующим образом, позволяет придать  рыночной  экономике  социальную  направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах.  Это  достигается путем  установления  прогрессивных   ставок   налогообложения,   направления значительной части бюджета средств на социальные  нужды  населения,  полного или частичного освобождения от налогов  граждан,  нуждающихся  в  социальной