Экономическая эффективность хозяйственной деятельности предприятия

Если выявлено превышение первоначальной стоимости и понесённых затрат, связанных с выбытием основных фондов и иного имущества, над суммой выручки от реализации, то соответственно на величину этого превышения уменьшается валовая прибыль предприятия. Если наоборот, сумма выручки превышает первоначальную стоимость и расходы по выбытию основных фондов и иного имущества, валовая прибыль увеличивается на эту разницу).

Взаимозависимые факторы также как и основные сильно влияют на величину прибыли. Эти факторы не случайно получили такое название. Их особенность состоит в том, что каждый из них в какой-то мере влияет или испытывает влияние других факторов из этой группы. Поэтому, разделив подсистему взаимозависимых факторов на отдельные элементы – показатели, можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приёмов экономико-математического анализа. Сначала оценивается влияние каждого из них на величину прибыли, а затем их комплексное влияние.

К примеру, издержки обращения в розничной торговле сильно зависят от размеров заработной платы работникам, различных отчислений во внебюджетные фонды. Снижение издержек обращения влечёт соответственно снижение заработной платы и разного рода отчислений. Это в своём роде может увеличить размеры прибыли, но в то же время может подорвать у работников стимул к работе и очень сильно снизить производительность труда, что может привести к очень большим затратам на восстановление работоспособности персонала.

В зарубежной практике на этот счёт используется система стимулирования работников, где наряду с повышением окладов используется так называемое участие работников в хозяйственной деятельности предприятия, в котором подразумевается, что работники имеют право на покупку акций предприятий по льготным ценам, а затем могут получать дивиденды по купленным акциям.

Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты. Предприятие распределяет ту или иную часть прибыли не в форме наличных выплат, а в форме акций или переводит её на банковские счета работников, образуя кредитный фонд, который предприятие пускает в оборот, что в какой-то мере снижает потребность в заёмных средствах, при этом сокращаются затраты на выплату процентов по банковским кредитам.

Величина прибыли в торговле также зависит от объёмов спроса на товары и их предложения. Снижение спроса на товары может привести как к уменьшению валового дохода от реализации, так и к сокращению валовой прибыли.

Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены товаров. При низких ценах на товары объём спроса на них больше, а при высоких – меньше, поскольку существуют более дешёвые заменители этих товаров. По мере увеличения объёмов продаж норма прибыли растёт, затем рост её замедляется и наконец она стабилизируется или снижается, что зависит от свойств определённых групп товаров.

Таким образом, на прибыль (убытки) влияют два взаимозависимых фактора: издержки обращения и объёмы продаж товаров. Остальные факторы также непосредственно влияют на прибыль и друг на друга.[21]

Теперь перейдем к анализу данных показателей ОАО «Северречфлот»». Для этого составим таблицу «Анализ прибыли отчетного периода» за три рассматриваемых года.

 

 

№ п/п	Показатель	Код строки	2011	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение (+/–)	Темп роста (снижения), %	Уровень к выручке в базисном периоде, %	Уровень к выручке в отчетном периоде, %	Отклонение уровня (+/–)
1	2	3	4	5	6	7= 6 – 4	7 = 6 / 4 x 100	8	9	10 = 9 – 8
1	Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	318687	348661	376053	57366	118	100	100	-
2	Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	2120	580270	722535	785131	204861	135,3	182,1	208,8	26,7
3	Валовая прибыль	2100	261583	373874	409078	147495	156,4	82,1	108,8	26,7
4	Коммерческие расходы	2210	-	-	-	-	-	-	-	-
5	Управленческие расходы	2220	-	-	-	-	-	-	-	-
6	Прибыль (убыток) от продаж	2200	261583	373874	409078	147495	156,4	82,1	108,8	26,7
7	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-	-	-	-	-	-	-
8	Проценты к получению	2320	-	16	3492	-	-	-	-	-
9	Проценты к уплате	2330	10411	7879	9534	-877	91,6	3,3	2,5	-0,8
10	Прочие доходы	2340	334943	425609	437102	102159	130,5	105,1	116,2	11,1
11	Прочие расходы	2350	14660	15450	18186	3526	124,1	4,6	4,8	0,2
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	48289	28422	3796	-44493	7,86	15,2	1	-14,2
13	Текущий налог на прибыль	2410	8415	6609	2829	-5586	33,6	2,6	0,75	-1,85
14	В том числе постоянные налоговые обязательства	2421	2834	867	1993	-841	70,3	0,89	0,5	-0,39
15	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	979	49	86	-890	8,78	0,3	0,02	-0,28
16	Изменение налоговых активов	2450	5763	10	9	-5754	0,16	1,8	0,002	-1,798
17	Прочее	2460	-	-	493	-		-		-
18	Чистая прибыль	2400	35090	21872	1537	-33553	4,4	11	0,4	-10,6

Таблица 8. Анализ прибыли отчетного периода. 

Итак, из данной таблицы видно, что в 2011 году выручка от реализации товаров, работ и услуг составила 318687 тыс. руб., в 2012 году она возросла на 29974 тыс. руб. и составила 348661 тыс. руб. В 2013 году по сравнению с 2011 годом выручка возросла на 57366 тыс. руб. и составила 376053 тыс. руб. Рост выручки связан со стратегией и основной задачей предприятия наилучшее соотношение цены и качества. А так же расширение и совершенствование материально-технической базы по ремонту и техническому обслуживанию флота.

Соответственно по данным показателям растет и себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг. Если в 2011 году она составляла 580270 тыс. руб., то в 2013 году составляет 785131 тыс. руб., что больше на 204861 тыс. руб. Но если сравнивать  уровень к выручке, то видно, что в 2013 году себестоимость возросла на 26.7 % по сравнению с 2011 году. Рост себестоимости вызван ростом цен на материальные ценности, которые относятся напрямую на затраты по производству, а так же на оказываемые услуги.

В связи с изменением выручки и себестоимости продукции изменяется и валовая прибыль. Мы видим, что за весь отчетный период с 2011 по 2013 год значение в показателе со знаком плюс, а это указывает на полученные прибыли, а не убытков. Если в 2011  она составляла 261583 тыс. руб., то в 2013 году 409078 тыс. руб., что на 147495 тыс.руб. больше. Основной вид деятельности предприятия – это пассажирские перевозки водным транспортом, а они всегда убыточны, но  доходы от грузовых перевозок обеспечивают всю остальную хозяйственную деятельность, а также дотационная помощь из окружного бюджета помогает данному предприятию – все это мы можем просмотреть в графе «Прочие  доходы» в 2013 году они составляют 437102 тыс.руб., что превышает на 102159 тыс.руб , чем в 2011 году. Но и графа «Прочие расходы» также меняет свой показатель. С 2011 по 2012 год затраты увеличиваются на 790 тыс.руб и в 2006 г. Составляют 15450

  тыс.руб., а уже в 2013 году показатель увеличивается  до 18186 тыс.руб.

В 2011 году налог на прибыль составил 8415  тыс. руб. В 2012 году 6609 тыс.руб, а в 2013 году данный налог начислялся в размере2829 тыс.руб.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода отражает сумму прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Поскольку рассматриваемая организация все так является не убыточной, что доказывают данные «Отчета о прибылях и убытках», то в поданной строке отражается прибылью отчетного периода. В 2011 году прибыль организации составила 35090  тыс. руб. В 2012 году наблюдается небольшая динамика прибыли что составляет 21872 тыс. руб., что ниже предыдущего года на  13218 тыс. руб. Уменьшение произошло за счет увеличения себестоимости на 26,7%. В 2007 году прибыль составила 1537 тыс. руб., где мы видим яркое уменьшения  прибыли на  33553 тыс.руб. по отношению с началом отчетного периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Рентабельность  как показатель эффективности  работы предприятия.

 

Рассмотренные нами прежде показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Относительной характеристикой финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности определяют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат (валовой доход, прибыль) сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность, или, точнее, норму рентабельности.

Среди основных показателей рентабельности можно выделить следующие:

• рентабельность активов;
• рентабельность текущих активов;
• рентабельность собственного капитала;
• рентабельности основных производственных фондов;
• рентабельность продукции;
• рентабельность продаж (реализации);
• рентабельность долгосрочных финансовых вложений.[11]

Рентабельность активов представляет собой процентное отношение балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия к стоимости его активов (основным и оборотным средствам). Показывает, сколько рублей прибыли приносит один рубль, вложенный в активы предприятия.

Рентабельность текущих активов свидетельствует об эффективности использования оборотных активов. Рассчитывается как отношение балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия к стоимости его оборотных активов.

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования собственного капитала, сравнить с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги. В западных странах он существенно влияет на уровень котировки акций предприятия. Показатель означает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками предприятия. Определяется как отношение прибыли к величине собственного капитала.

Рентабельности основных производственных фондов показывают эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Показатель рассчитывается как отношение балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия к стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов.

Рентабельность продаж (реализации) дает возможность узнать, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Данный показатель определяется как отношение валовой прибыли (либо чистой прибыли) к выручке от реализации. Первый способ отражает изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализации продукции, т. е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за использованием материально-производственных запасов. При расчете показателя по чистой прибыли устанавливается, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.

Рентабельность продукции можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации продукции.

Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Во втором случае вычисляется рентабельность отдельных видов продукции. Она зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и себестоимости по данному ее виду.

Рентабельность долгосрочных финансовых вложений показывает эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций. Рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений. Полученный результат интересно сравнить с рентабельностью производственных фондов. В ряде случаев он может быть выше, чем рентабельность производственных фондов.

Вышеперечисленные показатели зависят от многих факторов и существенно варьируют по торговым предприятиям различного профиля, размера, структуры активов и источников средств.[18]

При анализе показателей рентабельности в пространственно-временном аспекте необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этих показателей, существенные для формулирования выводов:

• первая связана с временным аспектом деятельности предприятия. Поскольку коэффициент рентабельности продукции определяется результативностью работы отчетного периода, то вероятностный и плановый эффект не отражает. Когда предприятие совершает переход на новые перспективные технологии или виды продукции, требующие больших инвестиций, значение показателей рентабельности может временно снизиться. По если стратегические перестройки выбраны верно, т. е. понесенные затраты окупаются, то снижение рентабельности нельзя рассматривать только как негативную тенденцию;
• вторая особенность определяется проблемой риска. Многие управленческие решения связаны с проблемой выбора между двумя альтернативами: либо получение высокой прибыли при большой степени риска, либо небольшая прибыль, но без риска. Одним из показателей рискованности бизнеса является коэффициент финансовой зависимости – чем выше его значение, тем более рискованным, с позиции акционеров и кредиторов, является предприятие;
• третья особенность зависит от проблемы оценки, так как числитель и знаменатель показателя рентабельности собственного капитала выражены в денежных единицах разной покупной способности. Числитель показателя (прибыль) динамичен, он отражает результаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары и услуги в основном за истекший период. Знаменатель показателя (собственный капитал) складывался в течение ряда лет. Он выражен в книжной (учетной) оценке, которая может существенно отличаться от текущей оценки, поскольку далеко не все удастся отразить в балансе; например, престиж фирмы, торговая марка, суперсовременные технологии, классный управленческий персонал не имеют денежной оценки в отчетности.[6]