Экологическая реформа налогообложения в Европе

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ УКРАИНЫ

ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Экономика природользования»

на тему: «Экологическая реформа налогообложения в Европе»

 

 

Выполнила студентка

4 курса

группы 0507-Б

Купина  Н.А.

Преподаватель:

Дубель В.М.

 

 

Донецк 2013

ВВЕДЕНИЕ

Изменение состояния окружающей природной среды и исчерпание основных природных ресурсов относятся  к числу наиболее острых глобальных проблем современности, которые  в будущем могут не только замедлить  экономический рост во всем мире, но и привести к серьезным последствиям.

Экономический рост должен сопровождаться усилением экологической  устойчивости и социальной справедливости. Ключевым условием реализации требования устойчивого развития должно выступать  последовательное соблюдение на всех уровнях хозяйственной практики принципа «загрязнитель (пользователь) - платит». Экологические налоги являются одним из наиболее эффективных способов включения внешних отрицательных  эффектов производства в стоимость  продукта.

Экономический подъем промышленных предприятий, кроме положительных  эффектов в виде роста благосостояния, структурной перестройки и модернизации производств, роста валютных поступлений  также сопровождается и обострением  экологических и ресурсных проблем. Полное воплощение принципов устойчивого  развития в государственной политике затруднено при современном состоянии  природоохранного регулирования в  стране. Обновление экологического и  ресурсного законодательства в последние  годы не затронуло в необходимой  степени совокупность применяемых  экономических рычагов и стимулов, экологические параметры слабо  отражены в действующей системе  налогообложения, система платежей за негативное воздействие на окружающую среду мало отвечает современным  и перспективным потребностям, требует  кардинального совершенствования  и пересмотра

В странах ЕС за последние  годы накоплен богатый опыт по последовательной модернизации механизмов экологического регулирования с опорой на экономические  инструменты, где важное место отведено экологическому налогообложению, что представляет для Украины особый интерес, так как эти страны занимают передовые позиции в данной сфере.

 

СУЩНОСТЬ И  ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Экологические налоги - налоги, связанные с охраной окружающей среды, относимые в документах Европейского союза к одноименной категории. В настоящее время экологические налоги практикуются большинством стран ЕС. Согласно определению Европейского экологического агентства (European Environmental Agency), экологические налоги могут быть в широком плане определены, как «все налоги, база взимания которых оказывает специфическое негативное воздействие на окружающую среду».

Экологические налоги в той  или иной форме существуют во всех экономически развитых странах. Впервые  необходимость их применения на официальном  уровне была подтверждена в 1-й Программе  действий Европейского союза по охране окружающей среды (1973 г.), и она связывалась с реализацией принципа «загрязнитель платит». Активизация омивнимания к экологическим налогам и платежам в странах ЕС происходила со второй половины 80-х гг. XX столетия в связи с повсеместно осуществляемым переходом в области охраны окружающей среды от командно-административных к экономическим методам управления. Ориентация на платежи и налоги как важнейшие экономические инструменты усилилась в начале 90-х гг. 20 века в период охватившей развитые страны рецессии, которая сопровождалась обострением проблем занятости и ужесточением конкурентной борьбы. Концептуальной основой экологизации налоговых систем послужила идея двойного выигрыша (дивиденда) (double dividend, win-win solutions). Согласно этой идее, экономическое стимулирование охраны окружающей среды и ресурсосбережения посредством введения экологических налогов (платежей) должно одновременно сопровождаться пропорциональным снижением налогового бремени, связанного с социальными выплатами (то есть бремени на доходы), что потенциально позволяет стимулировать рост занятости и поддерживать конкурентоспособность национальных производителей.

В связи с большими различиями в структуре и методах применения национальных экологических налогов, которые оказывают существенное воздействие на условия конкуренции, Комиссия неоднократно ставила вопрос об их гармонизации в рамках Сообщества. В 1991 г. она внесла в Совет ЕС проект директивы о введении единого налога на энергоносители, призванного уменьшить загрязнение атмосферы выбросами углекислого газа (CO2). Имеется в виду, что налог будет стимулировать рациональное использование энергии и ориентировать потребителей на экологически более чистое топливо.

Из развитых стран Европы наиболее богатый опыт в этой области  накоплен скандинавскими странами. С середины 90-хх гг. интерес к экологическим налогам и платежам стали проявлять и более крупные европейские государства, включая Великобританию, Францию, Италию и Германию. Определённым толчком к согласованному введению экологических налогов и их гармонизации стало принятие в 1994 г. специальной Директивы ЕС по упаковочным отходам. Сложность достижения аналогичных результатов в области налогов на выбросы вредных веществ, в том числе парниковых газов, объясняется тем, что условием их согласованного введения является достижение единодушной поддержки со стороны всех стран — членов Евросоюза. В странах с трансформируемой экономикой заслуживает внимания опыт Польши, Венгрии и Эстонии. Заметен прогресс в данной области и ряда новых индустриальных государств, включая Тайвань, Корею, Малайзию, Таиланд, Сингапур. Хотя в последней группе предпочтение по-прежнему отдаётся командно-контрольным рычагам. В настоящее время экологические налоги занимают существенное место в налоговых системах большинства стран Евросоюза. В этих странах в области налоговой политики реализуется ресурсосбережения, повышения уровня экоэффективности и решения одновременно с экологическими широкого круга социальных проблем. Что касается природоохранных направлений современной налоговой политики, то они сегодня охватывают различные уровни экономики, включая глобальный, а также концентрируются на приоритетных с точки зрения загрязнения секторах. Основная цель экологических платежей — не пополнение государственного бюджета, а стимулирование плательщика к позитивному, с точки зрения охраны окружающей среды, поведению. Экологические налоги — это налоги, которые служат преимущественно охране окружающей среды

Комбинация и структура  налогов, цель государственной политики, связанной с налогообложением в разных странах-членах ЕС различны. В Швеции, Дании и Финляндии традиционно относительно высокий процент прямых налогов (более 40% в сравнении со средним показателем по Европе, составляющих 34,9%), в то время как в Ирландии, Португалии и Греции относительно высокая доля косвенных налогов (более 40% в сравнении со средним показателем по Европе, равным 33,7%). Социальные взносы в Германии составляют свыше 40% от общего объема налогов в сравнении с 31,4% по ЕС. Франция, Нидерланды и Испания, в каждой из которых этот показатель равен 36%, также имеют большую долю социальных взносов. В Дании (4.4%), Ирландии (14.5%) и Великобритании (17,1%) доля социальных

взносов была относительно мала, при этом система социального  обеспечения Дании финансируется главным образом за счет общего налогообложения. В Ирландии, Нидерландах, Португалии и Великобритании применяются немногие налоги на загрязнение или пользование ресурсами, но при этом эти страны входят в число государств с наивысшим процентом дохода от экологического налога, полученного за счет энергетического и транспортного секторов. Около 80% от этих поступлений формируют налоги на моторные топлива и автомобили, которые заменяют собой более сложные в администрировании налоги на выбросы парниковых газов и ряд загрязнителей.

В настоящее время восемь высокоразвитых стран ЕС уменьшили часть налогов на труд и капитал, увеличив налоги на загрязнение, что свидетельствует о росте силы государства и его социальной политики.

Схемы проведения экологической системы налогообложения

Первоначально идея ЭРН была предложена скандинавскими странами, а уже потом ее поддержали или намереваются поддержать другие государства ЕС; проведение ЭРН обычно уменьшает налоговое бремя на трудящихся путем сокращения выплат в форме социальных взносов и подоходного налога. Уменьшение налогов на труд увеличивает занятость, создает новые рабочие места, что особенно актуально для стран ЕС, где наблюдается высокий уровень безработицы. Повышение налогов в энергетическом секторе вызвано стремлением уменьшить выбросы парниковых газов, связанные со сжиганием ископаемых топлив, а также значительно пополнить бюджет, ведь «энергетические» налоги являются самыми высокодоходными среди всех экологических налогов.

 

ВИДЫ ЭКОЛОГИЧЕСКИХ  НАЛОГОВ

Экологические налоги начали применяться скандинавскими странами ещё в 80-е годы. До середины 90-х  годов их роль в налоговых поступлениях росла медленно. В целом по ЕС доля таких налогов в совокупном ВВП стран-членов увеличилась с 2,6 % в 1980 г. до 2,9 % в 1994 г. Небольшой рост отмечался в 1995—1996 гг. в основном за счёт расширения состава членов ЕС. В странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), куда входит большинство европейских стран, сдвиг налогового бремени в сторону экологических налогов — «Зеленая налоговая реформа» — начался в 1995—1996 годах. Во многих странах с эффективно действующим механизмом охраны окружающей среды экологические налоги играют существенную роль. Опыт стран ЕС и ОЭСР показывает, что под экологическими налогами, составляющими значительную часть доходной базы бюджетов этих стран, понимают именно налоги на опасные для окружающей среды виды хозяйственной деятельности. Иными словами, все, что может вызвать неблагоприятные изменения в окружающей среде, может быть предметом экологического налогообложения. Взяв это определение за основу, Директорат по налогам и таможенным сборам Европейской комиссии разделил экологические налоги на семь групп по областям применения:

• энергетические налоги (на моторное топливо; на энергетическое топливо; на электроэнергию). (energy taxes)
• транспортные налоги (налоги на пройденные километры; ежегодный налог с владельца; акцизы при покупке нового или подержанного автомобиля). (transport taxes)
• платежи за загрязнения (эмиссии загрязняющих веществ в атмосферу и выбросы в водные бассейны). углекислого газа и других вредных веществ (хлорфторуглеродов, оксидов серы и азота, свинца). (tax on emissions)
• платежи за размещение отходов. Они включают платежи за размещение отходов на свалках и их переработку и налоги на ряд специальных продуктов (упаковка, батарейки, шины, смазочные масла и т. п.). (tax on waste)
• налоги на выбросы веществ, приводящих к глобальным изменениям (вещества, разрушающие озоновый слой, и парниковые газы). (tax on emissions)
• налог на шумовое воздействие. (earmarked charges)
• платежи за пользование природными ресурсами. (royalty)

В Европе наибольшее распространение  получили транспортные и энергетические налоги. В той или иной форме  они введены во всех странах — членах ЕС. При этом транспортные и энергетические налоги по своей сути являются фискальными налогами, то есть предназначены для получения доходов. Ими также оказывается определённый положительный эффект на окружающую природную среду, но специалисты рассматривают его в качестве не основного, а сопутствующего.

В налоговой системе США  налогам, направленным на защиту окружающей природной среды, также уделено  большое место. Они составляют особую группу местных налогов. В Нью-Йорке, например, есть налог на очистку  нефтяных пятен на водоемах. Имеется  налог на корпорации, в результате деятельности которых появляются отходы «риска». Специальным налогом облагаются компании, производящие емкости для жидкостей без их вторичного использования (имеются в виду консервные банки и прочая тара, идущая после использования продукции в отходы).

Транспортные налоги, как  правило, налагаются в зависимости  от типа двигателя транспортного  средства.

Энергетические налоги, то есть налоги на определённые виды топлива, призваны повлиять на эмиссию углекислого газа, оксидов азота и серы в атмосферу. Уменьшение использования угольного топлива приводит к сокращению выделения загрязняющих веществ, таких как CO2, особенно на территории городов. Налоги на твёрдые отходы стимулируют эффективное управление процессом их образования посредством уменьшения массы отходов, возвращаемых в окружающую природную среду, а также увеличения их рециклирования, включая применение соответствующих технологий в производстве.

Особый интерес представляет налог на энергоносители, используемые в качестве моторного топлива, для  отопления и в электроэнергетике. В Нидерландах, например, подобный налог, принятый на основе Закона об охране окружающей среды, взимается с нефтепродуктов, угля и газа, произведенных в стране или импортированных для использования в качестве топлива. Ставки налога установлены в зависимости от степени загрязнения атмосферы при сжигании данного энергоносителя. Следует отметить, что на бензин, дизельное топливо и отопительный мазут налог в Нидерландах взимается в дополнение к соответствующим акцизам, размер которых в ряде случаев также учитывает экологические критерии (например, зависимость ставки акциза на бензин от содержания свинца).

В соответствии с целевой  направленностью различают следующие  налоги (платежи):

• служащие преимущественно покрытию экологических издержек (cost-covering charges). Они подразделяются на: налоги (платежи) за пользование природными ресурсами и экологическими услугами, например, плата за забор воды из водоёмов или сбор и размещение отходов (user charges) и отложенные платежи, включая налоги (платежи) на шумовое загрязнение, сброс сточных вод на рельеф местности и доходы от животноводства, специальные налоги на батарейки и т. п.
• стимулирующие экологически релевантное поведение производителей и потребителей;
• экологические налоги, имеющие преимущественно фискальную функцию и служащие пополнению бюджета (бюджетов).

Все же основная цель экологических  платежей — не пополнение государственного бюджета, а стимулирование плательщика к позитивному, с точки зрения охраны окружающей среды, поведению. Экологические налоги всегда поступают в бюджеты. В соответствии с Законом РФ «Об охране окружающей природной среды» 10 % общей суммы эмиссионных платежей направляется федеральный бюджет и расходуется на содержание органов экологического контроля. Оставшиеся 90 % перечисляются в экологические фонды (местные, региональные, федеральный) и используются для финансирования природоохранных мероприятий и экологических программ.

Получаемые при этом средства могут направляться на стимулирование охраны природы потребителями, разработку и внедрение безотходных технологий, утилизацию отходов, расчистку старых свалок и т. п. Интересен опыт других стран. Так, в Дании за счёт этих средств действует специальная схема по сбору устаревших и вышедших из употребления автомобилей. В рамках этой схемы владельцам транспортных средств, потребление которых связано с существенной нагрузкой на окружающую природную среду (таковыми считаются автомобили, срок службы которых превышает 10 лет), выплачивается за их «сбор» специальная премия.