Источники доходов

Одним из основных источников доходов  штатов, которым они делятся с  городами, является налог с продаж. 
Налог уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары. Общим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказываемых населению услуг. Местный налог с продаж является дополнением к штатному  налогу с продаж. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого  они были получены. Кроме того, местные органы вправе вводить собственные налоги с различных видов продаж при условии разрешения законодательством штата. Ставки местных налогов в этом случае ниже ставок налогов штатов и не превышают 2%. 
Величина налоговых ставок варьируется в зависимости от штата: 
Налог на имущество уплачивается на уровне штата и местном уровне. В основном облагается недвижимое имущество и хозяйственное оборудование, кроме имущества, принадлежащего неприбыльным организациям и не используемое ими в коммерческих целях. Не облагается имущество федерального правительства, правительств штатов и местных органов власти. Ставки налога на уровне штата: 0,75% на капитал корпораций, от 0,5% – 5% на облагаемое имущество юридических и физических лиц. 
Местный имущественный налог взимается с физических и юридических лиц, владеющих собственностью, которая четко определена законодательством. 
Объектом налогообложения выступают: 
недвижимость (земли, недвижимых объектов) 
личная собственность (машины, оборудование, драгоценности, облигации, денежные средства). 
Налоговой базой служит оценочная стоимость собственности. Средний уровень налоговой ставки по штатам составляет 2%. 
Оценкой недвижимого имущества занимаются налоговые оценщики, являющиеся служащими налогового ведомства.

Налоги с наследства и дарений  платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости  имущества и степени родства (всего 17 шкал). 
Наследство, как объект налогообложения, для граждан США и резидентов включает все виды собственности вне зависимости от места ее нахождения. Нерезиденты уплачивают налог только с переходящей в порядке наследования собственности, находящейся на территории США.[1] 
Федеральная налоговая служба США планирует провести серьезные сокращения кадров среди работников, занимающихся вопросами налогообложения имущества и дарений. В настоящее время имущество стоимостью более 2 млн. долл., принадлежащее одиноким лицам, и имущество стоимостью более 4 млн. долл., принадлежащее супругам, облагается по ставке в размере не более 46%. В соответствии с законом, принятым в 2001 г., с 2009 г. необлагаемый минимум увеличивается до 3,5 млн. долл. для одиноких и 7 млн. долл. для супружеских пар при одновременном снижении ставки налога до 43%. Затем в течение одного года этот налог взиматься не будет, а после восстановления его ставка будет равна той, по которой он взимался до 2001 г., т.е. 55%. [11] 
Налоговая минимизация. 
Схемы снижения налоговых обязательств 
Налоговое право США различает две основные категории налоговых схем, реализация которых ведет к одинаковым последствиям (снижение налоговых обязательств), но которые противоположно оцениваются законом. 
Первая категория схем связана с проведением фиктивных сделок, т.е. получени-ем налоговых преимуществ за счет операций, которые оформлялись документами, но в реальности никогда не проводились. Такие действия налогоплательщиков являются незаконными, а полученные в их результате налоговые преимущества аннулируются судами. 
Вторая категория схем – так называемые налоговые убежища – легализована в США. Государством признается право налогоплательщика использовать законные способы снижения налогового бремени и планировать хозяйственные операции так, чтобы обеспечить минимальный размер налогооблагаемых до-ходов.

Вместе с тем право на минимизацию  налогов в США не является абсолютно  свободным. Нормативные акты и практика различают налоговое планирование и уклонение от уплаты налога. В  последнем случае налогоплательщик при наличии объекта и базы налогообложения умышленно не уплачивает налог в установленный срок. При  применении “налоговых убежищ” налогоплательщик планирует проведение операций таким  образом, что в соответствии с  буквой закона объект и база налогообложения  не возникают или существенно  снижаются. Гарантируя право налогоплательщика  действовать подобным образом, уполномоченные государственные органы США требуют, чтобы “налоговые убежища” создавались  для снижения налогового бремени  на реально проводимые и экономически эффективные операции налогоплатель-щика, а не изолированно, т.е. исключительно  в целях снижения налоговых обязательств. 
Изолированные “налоговые убежища”, используемые налогоплательщиком только в налоговых целях, легитимны с точки зрения гражданского оборота и сопровождаются реальным перемещением капитала, товаров, работ и услуг. Однако налоговые доходы налогоплательщика, возникающие в результате применения льготного налогообложения таких операций, государством не при-знаются.

На сегодняшний день США является безусловным мировым лидером  во многих направлениях, функционирование этого огромного государства  обеспечивает эффективная налоговая  система. Не смотря на то что она  признана одной из самых сложных  налоговых систем в мире, со своими задачами она справляется на сто  процентов. . Существует три уровня налогов:  федеральные налоги, налоги,  местные налоги в округах, графствах, городах.Основными налогами в США являются : 
1) подоходный налог 
2) налог на доходы корпораций 
3)отчисления в фонд социального страхования 
4) налог с продаж

Всеми вопросами, имеющими отношение  к уплате налогов, занимается Internal Revenue Service (IRS) – Налоговое управление США. Федеральным органом налогового контроля является Служба Внутренних Доходов.

Американские законы охраняют интересы налогоплательщиков, предоставляя им немалые права.

Наиболее значимым налогом в  США является налог на доходы граждан, на сегодняшний день доля поступлений  от подоходного налога в федеральный  бюджет США составляет 40% всех поступлений  от федеральных налогов. Вторым по значимости источником пополнения федерального бюджета  в США являются  отчисления в фонд социального страхования.

Налог на доходы корпораций является важным источником пополнения бюджета  доходы от корпоративного налога на третий квартал 2006 года составил  85.5 млрд. долларов. Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. 
Налог уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары. Другие налоги в США составляют менее существенную долю поступлений в бюджеты к ним относятся: федеральные акцизные сборы, налог на имущество налоги с наследства и дарений.

Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. США - страна, ориентирующаяся на либеральную модель экономики и являющаяся федеративным государством. Здесь используется трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штатов, местные налоги. Основные виды налогов приведены в таблице 1.

Таблица 1. Структура налоговых  поступлений в США, % к итогу

Для современной налоговой системы  США характерна такая черта, как  параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов, а также  местными органами власти. В результате чего население государства уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и  два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной налоговой  системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и специальный  акцизы, а на местных уровнях - поимущественный  налог.

Личный подоходный налог - самый  крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного  дохода населения, включая доход  от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого  минимума и определенных скидок, а  также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы  по уходу за детьми, расходы на медицинское  обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, - это взносы в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.

Налог на прибыль корпораций - это  налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог получил после Второй мировой войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.

Налоговые системы развитых стран  используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и скидка на "истощение недр". Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной суммы налога, в отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении налоговой базы. Различают три части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшаетинвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический рост.

Поимущественные налоги взимаются  со стоимости движимого и недвижимого  имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают  физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и  невелики (от 1,6 до 3 %).

Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению  с прямыми. Среди косвенных налогов  предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные  напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС  в США не практикуется, хотя в  европейских государствах он является основным источником доходов государства.

В целом налоговая система США  является мало прогрессивной и не играет существенной роли в перераспределении  доходов. В странах с преобладанием  социально-ориентированной модели, таких, как Германия, Швеция и другие, налоговые ставки в целом выше и государство играет более активную роль в распределении доходов.

Основы экономической  теории. Курс лекций. Под редакцией  Баскина А.С., Боткина О.И., Ишмановой  М.С. Ижевск: Издательский дом "Удмуртский университет", 2000.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  США

В силу того, что Соединенные  Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются  как на федеральном уровне, так  и на уровне штатов, а в некоторых  случаях – муниципалитетами.

Из характерных особенностей системы налогов в США следует  отметить, что:

1. налоговое законодательство  США, в отличие от российского,  не содержит перечня федеральных,  региональных и местных налогов,  более того, штаты США обладают  правом на установление на  своей территории любых налогов  и это право ограничено лишь  обязанностью соблюдать конституционные  принципы налогообложения.

2. в Соединенных Штатах  не существует налога на добавленную  стоимость, но практически все  штаты взимают налог с продаж.

3. компании являются плательщиками  федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они  также платят и корпорационный  налог штатов.

4. налог на социальное  обеспечение уплачивают как работники,  так и работодатели.

5. система налогов США  в большей степени ориентирована  на прямые налоги, а поступления  от налога на доходы физических  лиц существенно превышают объем  средств, получаемых от сбора  корпорационного налога.

Через налоговую систему  США в государственный бюджет в среднем поступает свыше 90 процентов  всех доходов. Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений  в ВВП) в США – около 30 процентов.

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным  структурным подразделением Министерства финансов США.

Система налогов США

В США взимаются следующие  основные виды налогов:

1) налоги на доходы (налог  на доходы физических лиц и  корпорационный налог (т.е. налог  на прибыль корпораций));

2) налог на социальное  обеспечение (взнос);

3) налог на ликвидацию  безработицы;

4) налог на имущество  юридических лиц[2];

5) налог на имущество,  переходящее в порядке наследования  или дарения;