Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июня 2013 в 20:52, дипломная работа
Под фондом заработной платы (ФЗП) бюджетной организации
понимается сумма денежных средств, необходимых для оплаты труда
работников за выполнение установленного объема работ.
Удельный вес расходов на оплату труда в общей сумме расходов
организаций бюджетной сферы составляет от 50 до 80%.
|выплаты - всего | | | | | | | |
|—————————————————+——————+————
|В том числе: | | | | | | | |
|—————————————————+——————+————
|праздничные |5,5 |0,2 |4,6 |0,1 |-0,9 |-0,1|83,6 |
|—————————————————+——————+————
|премии |391,0 |8,2 |424,0 |9,1 |+33,0 |+0,9|108,4 |
|—————————————————+——————+————
|индексация |108,4 |2,2 |111,8 |2,4 |+3,4 |+0,2|103,1 |
|—————————————————+——————+————
|надбавки |624,0 |13,1 |605,7 |13,0 |-18,3 |-0,1|97,1 |
|—————————————————+——————+————
|другие выплаты |357,1 |7,5 |223,6 |4,8 |-133,5|-2,7|62,6 |
|—————————————————+——————+————
|Итого
|4763,4|100,0|4659,2|100,0|-
|—————————————————+——————+————
Из данных табл.3 следует, что фактический ФЗП, рассчитанный
исходя из основного оклада работников, превысил плановый на 0,4%
[(3289,5 / 3277,4 x 100) - 100], а сумма премий, надбавок, доплат и
других выплат фактически меньше суммы, предусмотренной по смете, на
7,8% [(1369,7 / 1486,0 x 100) - 100]. Рост основного оклада
работников является положительным явлением. Структура ФЗП
существенно не изменилась, возросли доля основного оклада на 1,8%,
премий на 0,9% и индексаций на 0,2%. Изменения удельного веса по
остальным составляющим ФЗП небольшие.
В процессе анализа использования ФЗП дается характеристика
эффективности его расходования. Абсолютное отклонение по ФЗП не
позволяет оценить эффективность расходования ФЗП: оно не в полной
мере учитывает изменения состояния сети и условий оплаты труда,
предусмотренных планом. Поэтому кроме абсолютного рассчитывается и
относительное отклонение по ФЗП. Оно определяется путем
сопоставления фактического ФЗП с его размером, установленным с
учетом соблюдения плановых условий функционирования сети и
комплектования штатов.
Относительное отклонение (перерасход, экономия) по ФЗП может
быть рассчитано по данным табл.4.
Таблица 4
Расчет относительного отклонения по ФЗП в организации здравоохранения
|—————————————————————————————
|Показатель
|
|
|
|—————————————————————————————
|А |1 |2 |3 |
|—————————————————————————————
|Фонд заработной платы, тыс. руб. |4763,4 |4659,2 |5275,8 |
|—————————————————————————————
|Среднегодовое число штатных единиц|277,75 |257,0 |291,0 |
|—————————————————————————————
|Среднегодовое число врачебных |235 000 |246 248|246 248|
|посещений
|—————————————————————————————
|Средняя ставка в расчете на одну |17,15 |18,13 |18,13 |
|должность, тыс.руб. | | | |
|—————————————————————————————
|Число посещений на одну должность |846 |958 |846 |
|—————————————————————————————
Данные графы "Следует принять для расчета" определены следующим
образом.
По строке "Среднегодовое число врачебных посещений"
проставляются фактические данные (246 248).
Строка "Среднегодовое число штатных единиц" определена делением
фактического количества посещений на плановое число посещений на
одну должность (246 248 / 846 = 291).
По строке "Средняя ставка в расчете на одну должность"
проставляются фактические данные (18,13 тыс.руб.).
Строка "Фонд заработной платы" определена умножением
фактической средней ставки одной должности на среднегодовое число
штатных единиц по графе "Следует принять для расчета" (18,13 x 291 =
5275,8 тыс. руб.).
Далее необходимо сравнить фактический ФЗП с ФЗП в графе
"Следует принять для расчета" (4659,2 - 5275,8 = 616,6 тыс. руб.).
Из
этого расчета видно, что в
организации численность
была сокращена, а число врачебных посещений на одну должность
увеличилось, в результате чего относительная экономия по ФЗП
составила 616,6 тыс. руб., что указывает на достаточно эффективное
использование средств, выделенных на оплату труда.
Аналогичный анализ проводится в организациях других отраслей
бюджетной сферы. Например, при анализе использования ФЗП школ
изучаются следующие показатели:
ФЗП педагогического персонала (1-9 и 10-11(12) классов);
среднегодовое количество классов;
ФЗП педагогического персонала в расчете на один класс;
среднегодовое число штатных единиц руководящих работников,
административного персонала и ФЗП этих категорий работников;
ФЗП руководящих работников, административного персонала в
расчете на один класс.
В начале анализа должна быть дана оценка выполнения плана по
перечисленным показателям с расчетом абсолютных и относительных (в
%) отклонений по каждому из них. Затем рассчитывается влияние
факторов на перерасход или экономию ФЗП. В процессе анализа должно
быть определено не только абсолютное, но и относительное отклонение.
Расчет ведется по формуле: П = К x СЗПф, где П - относительный
перерасход (экономия) ФЗП; К - излишнее (или недостающее) количество
классов; СЗПф - средняя заработная плата по отчету в расчете на один
класс.
Контроль за эффективным использованием средств, выделенных на
оплату труда, может осуществляться с помощью характеристики
показателя процента прироста средней заработной платы на 1% прироста
среднегодовой выработки. Данные, необходимые для оценки
эффективности использования ФЗП, и методика их расчета приведены в
табл.5.
Таблица 5
Расчет прироста средней зарплаты на 1% прироста выработки
|————————————–—————————–——————
|Показатель |Преды- |Отчетный год |План к |Отчет |Вы- |
| |дущий |—————————–—————————|пре- |к пре- |пол- |
| |год |по |по |ды- |дыду- |нение|
| | |плану |отчету |дущему |щему |пла- |
| | | | |году, %|году, %|на, %|
|————————————+—————————+——————
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|————————————+—————————+——————
|Объем |156 911,0|171 346,8|151 127,9|109,2 |96,3 |88,2 |
|выполненных | | | | | | |
|работ, тыс. | | | | | | |
|усл. ед. | | | | | | |
|————————————+—————————+——————
|Фонд |79 248,0 |84 985,6 |84 468,0 |107,2 |106,6 |99,3 |
|заработной | | | | | | |
|платы, тыс. | | | | | | |
|усл. ед. | | | | | | |
|————————————+—————————+——————
|Средне- |127 |112 |120 |88,2 |94,5 |107,1|
|одовая | | | | | | |
|численность | | | | | | |
|работников, | | | | | | |
|чел. | | | | | | |
|————————————+—————————+——————
|Средне- |1235,52 |1529,9 |1259,4 |123,8 |101,9 |82,3 |
|одовая | | | | | | |
|выработка | | | | | | |
|одного | | | | | | |
|работника, | | | | | | |
|усл. ед. | | | | | | |
|————————————+—————————+——————
|Средне- |624,0 |758,8 |703,9 |121,6 |112,8 |92,8 |
|одовая | | | | | | |
|заработная | | | | | | |
|плата одного| | | | | | |
|работника, | | | | | | |
|тыс. усл. | | | | | | |
|ед. | | | | | | |
|————————————+—————————+——————
|Прирост |- |- |- |0,9076 |6,737 |- |
|средней | | | |(21,6 /|(12,8 /| |
|заработной | | | |/ 23,8)|/ 1,9) | |
|платы на 1% | | | | | | |
|прироста | | | | | | |
|произ- | | | | | | |
|одитель- | | | | | | |
|ности | | | | | | |
|труда, % | | | | | | |
|————————————+—————————+——————
Из данных табл.5 следует, что среднегодовая выработка и средняя
заработная плата по сравнению с планом снизились соответственно на
17,7 (100 - 82,3) и 7,2% (100 - 92,8). Соотношение между темпами
роста этих показателей, принятыми в плане, не соблюдено, что
свидетельствует о наличии относительного перерасхода по ФЗП. Для
определения его величины необходимо рассчитать снижение средней
заработной платы по сравнению с планом с учетом снижения выработки.
При соблюдении установленного в плане соотношения среднегодовая
заработная плата должна снизиться на 16,1 % (-17,7 x 0,9076) и
составить 636,6 тыс. усл. ед. [(758,8 x (100 - 16,1) / 100].
Фактически она составила 703, 9 тыс.усл.ед. и превысила
плановую величину на 67,3 тыс.усл.ед. (703,9 - 636,6), а на всю
численность работников - на 8076 тыс. усл. ед. (67,3 x 120). Из
этого следует вывод о том, что организации необходимо разработать
мероприятия по увеличению объема выполненных работ за счет роста
уровня выработки на одного работающего.