Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июня 2013 в 20:52, дипломная работа
Под фондом заработной платы (ФЗП) бюджетной организации
понимается сумма денежных средств, необходимых для оплаты труда
работников за выполнение установленного объема работ.
Удельный вес расходов на оплату труда в общей сумме расходов
организаций бюджетной сферы составляет от 50 до 80%.
Планирование: Анализ использования фонда заработной платы в бюджетной организации
АНАЛИЗ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА
Под фондом заработной платы (ФЗП) бюджетной организации
понимается сумма денежных средств, необходимых для оплаты труда
работников за выполнение установленного объема работ.
Удельный вес расходов на оплату труда в общей сумме расходов
организаций бюджетной сферы составляет от 50 до 80%.
Источниками выплаты заработной платы являются бюджетные и
внебюджетные средства. В бюджетных организациях преимущественно
применяется повременная форма оплаты труда. Условия оплаты труда в
организациях различных отраслей бюджетной сферы устанавливаются
Министерством труда и социальной защиты.
Средства
на оплату труда должны
установленных сметами.
Задачами
анализа использования ФЗП
-
оценка обоснованности
оплату труда;
- характеристика состава ФЗП по категориям персонала,
структурным подразделениям и формам оплаты труда;
- определение полноты использования фонда в целом по
организации и отдельным категориям персонала;
- выявление факторов и измерение их влияния на изменение ФЗП;
- характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и
факторов ее изменения;
- проверка
соответствия роста ФЗП и
(или показателей
- изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение
нерациональных выплат.
Источники информации для анализа: отчет о выполнении плана по
сети, штатам и контингентам (ф. 3); отчет по труду; тарификационные
списки; расчетно-платежные ведомости; смета расходов и др.
Анализ ФЗП,
как правило, начинают с
плана (сметных назначений) по этому показателю в целом по
организации, по его подразделениям и категориям работающих (табл.1).
Таблица 1
Оценка использования ФЗП
|———————————————–—————————————
|Категория |Фонд заработной |Отклонение |Выполнение |
|персонала |платы, тыс. руб. |(+, -) |сметных |
| | | |назначений, %|
|
|————————–——————————+——————–——
| |по смете|фактически|абсо- |% | |
| | | |лютное| | |
|———————————————+————————+————
|А |1 |2 |3 |4 |5 |
|———————————————+————————+————
|Врачи |1836,2 |1793,4 |-42,8 |-2,3|97,7 |
|———————————————+————————+————
|Средний |2256,5 |2232,5 |-24,0 |-1,1|98,9 |
|медперсонал | | | | | |
|———————————————+————————+————
|Младший |378,4 |346,6 |-31,8 |-8,4|91,6 |
|медперсонал | | | | | |
|———————————————+————————+————
|Прочий персонал|292,3 |286,7 |-5,6 |-1,9|98,1 |
|———————————————+————————+————
|Итого |4763,4 |4659,2 |-104,2|-2,2|97,8 |
|———————————————+————————+————
Из данных табл.1 следует, что план по ФЗП выполнен на 97,8%
(4659,2 / 4763,4 x 100). Экономия составила 104,2 тыс. руб. (4659,2
- 4763,4), что может являться положительным результатом работы, но
при условии, что эта экономия не ведет к уменьшению объема
выполняемых работ и снижению качества обслуживания населения. Она
образовалась за счет отклонения фактического ФЗП от планового по
всем категориям работающих из-за неукомплектованности организации
персоналом. Наибольшая экономия наблюдается по ФЗП врачей - 42,8
тыс.руб. и младшего медицинского персонала - 31,8 тыс.руб.
Конкретизировать причины отклонения позволяет анализ влияния
основных факторов изменения фонда заработной платы по категориям
персонала.
На абсолютное отклонение по фонду заработной платы оказывают
влияние следующие факторы: количественный, то есть изменение
фактической численности работников по сравнению с плановой;
качественный, то есть изменение фактической средней заработной платы
по сравнению с плановой.
Влияние изменения этих факторов на отклонение по фонду
заработной платы можно определить по формулам, используя при этом
прием абсолютных разниц: DФч = DЧр x Уз.пл; DФср.з = DУз x Чр.ф, где
DФч, DФср.з - изменение (отклонение) по фонду заработной платы за
счет изменения количественного и качественного факторов
соответственно; DЧр - прирост (или сокращение) численности
работников по сравнению с планом; DУз - изменение фактической
средней заработной платы (ставки) одного работающего по сравнению с
плановой ее величиной; Уз.пл - средняя заработная плата (ставка)
одного работника по плану; Чр.ф - численность работающих по отчету
(см.расчет в табл.2).
Таблица 2
Расчет влияния изменения факторов на отклонение по ФЗП
|———————–—————————————–———————
|Кате- |Фонд |Средне- |Фонд зарплаты |Отклонение по фонду |
|гория |зарплаты,
|месячная |одного работаю-|зарплаты,
|пер- |тыс. руб. |числен- |щего, тыс. руб.|тыс. руб. |
|сонала | |ность | | |
| | |рабо- | | |
| | |тающих, | | |
| | |чел. | | |
| |——————–——————+———–—————+—————
| |по |фак- |п |фак- |по |фак- |Всего |В том числе |
| |сме- |ти- |о |ти- |смете |ти- |(гр.2-|за счет изменения|
| |те |чес- |п |чес- |(гр.1/ |чес- |-гр.1)|————————–————————|
| | |ки |л |ки |/гр.3) |ки | |числен- |средней |
| | | |а | | |(гр.2/ | |ности |зарплаты|
| | | |н | | |/гр.4) | |рабо- |(гр.6 - |
| | | |у | | | | |тающих |гр.5) x |
| | | | | | | | |(гр.4- |x гр. 4 |
| | | | | | | | |-гр.3) x| |
| | | | | | | | |x гр. 5 | |
|———————+——————+——————+———+———
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|———————+——————+——————+———+———
|Врачи |1836,2|1793,4|60 |56 |30,6 |32,02 |-42,8 |-122,4 |+79,6 |
|———————+——————+——————+———+———
|Средний|2256,5|2232,5|130|
|мед- | | | | | | | | | |
|пер- | | | | | | | | | |
|сонал | | | | | | | | | |
|———————+——————+——————+———+———
|Младший|378,4 |346,6 |26 |24 |14,55 |14,44 |-31,8 |-29,1 |-2,7 |
|мед- | | | | | | | | | |
|пер- | | | | | | | | | |
|сонал | | | | | | | | | |
|———————+——————+——————+———+———
|Прочий |292,3 |286,7 |23 |21 |12,7 |13,65 |-5,6 |-25,4 |+19,8 |
|———————+——————+——————+———+———
|Итого |4763,4|4659,2|239|213
|19,9305|21,8742|-104,2|-518,
|———————+——————+——————+———+———
Влияние изменения численности работающих (количественного
фактора) составит - 518,2 тыс.руб. [(213 - 239) x 19,9305], а
изменения средней заработной платы (качественного фактора) - +414,0
тыс.руб. [(21,8742 -?19,9305) x 213]. Суммарное влияние изменения
двух факторов составит -104,2 тыс.руб. (-518,2 + 414,0). Балансовая
увязка указывает на правильность проведенных расчетов: -518,2 +
414,0 = 4659,2 - 4763,4, то есть -104,2 = -104,2.
Итак, сокращение (уменьшение) численности работающих обеспечило
экономию по ФЗП на 518,2 тыс.руб. Однако перерасход в сумме 414,0
тыс.руб. является результатом увеличения уровня средней заработной
платы.
Анализ данных о влиянии основных факторов на использование ФЗП
позволяет сделать вывод о том, что экономия в целом на 104,2 тыс.
руб. достигнута за счет сокращения численности персонала при
увеличении объема работы и заслуживает положительной оценки.
Одновременно в организации наблюдается рост уровня средней
заработной платы. По этой причине расход фонда заработной платы
увеличился, например, по среднему медицинскому персоналу на 288,4
тыс. руб. Так как остановить постоянный рост заработной платы
невозможно, то экономить можно только на сокращении численности
персонала. Однако это может привести к снижению качества
обслуживания контингента, неполному использованию мощности
организаций здравоохранения или другой исследуемой отрасли (науки,
образования, культуры и др.).
Важное
значение имеет изучение состав
выплат. Это связано с тем, что кроме основного оклада работникам
предусмотрены доплаты, надбавки, премии и другие выплаты. В процессе
анализа устанавливается перечень выплат, включаемых в ФЗП, дается их
количественная и качественная характеристика, а также проверяется
обоснованность выплат. Например, врачам и среднему медицинскому
персоналу организаций
здравоохранения разрешается
отсутствующих соответственно врачей или работников из числа среднего
медицинского персонала сверх отработанных часов по основной
должности с оплатой по фактически отработанному времени. Допуск к
замещению отсутствующего в учреждениях здравоохранения оформляется
приказом. В процессе анализа устанавливается масштаб выплат по
замещению и осуществляется проверка их обоснованности. Она
подтверждается данными учета отработанного времени.
Анализ использования ФЗП по его составу проводится по данным
табл.3.
Таблица 3
Анализ использования ФЗП по его составу
|—————————————————–———————————
|Показатель |Фонд заработной платы |Отклонение |Выпол-|
| | |(+, -) |нение |
| | | |плана,|
| | | |% |
|
|————————————–————————————|
| |по смете |фактически | | |
|
|——————–—————+——————–—————+———
| |сумма,|уд. |сумма,|уд. |по |по | |
| |тыс. |вес, |тыс. |вес, |сумме |уд. | |
| |руб. |% |руб. |% | |весу| |
|—————————————————+——————+————
|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|—————————————————+——————+————
|Основной оклад |3277,4|68,8 |3289,5|70,6 |+12,1 |+1,8|100,4 |
|штатных | | | | | | | |
|работников | | | | | | | |
|—————————————————+——————+————
|Премии, надбавки,|1486,0|31,2 |1369,7|29,4 |-116,3|-1,8|92,2 |
|доплаты и другие | | | | | | | |