Економічний аналіз обсягів перевезень транспортних підприємств

Ця формула розкриває  зв'язок між рентабельністю всіх активів (або виробничих активів), рентабельністю реалізацій та фондовіддачі (показників обороту виробничих фондів).

Економічний зв'язок полягає в тому, що формула прямо вказує шляхи підвищення рентабельності: при низькій доходності продаж необхідно прискорювати обіг виробничих активів.

Розглянемо ще одну фактичну модель рентабельності:

Рис.1.7. Фактична модель рентабельності

Як бачимо рентабельність власного (акціонерного) капіталу залежить від змінений рівня рентабельності продукції, швидкість обороту совокупного  капіталу та співвідношення власного та займаного капіталу. Вивчення цих  залежностей має доказну ціну для оцінки фінансового стану підприємства, оцінки степені результатів своєї діяльності. З цієї залежності виходить, що при інших рівних умовах віддача акціонерного капіталу підвищується при збільшенні займаних коштів в складі совокупного капіталу.

Третя група показників рентабельності формується на базі розрахунку рівня рентабельності аналогічно показникам першої та другої груп, однак замість прибутку в розрахунку приймається прибуток грошових коштів. Дані показники дають уяву про ступінь важливостей підприємства забезпечити кредиторів, позичальників та акціонерів власними грошовими коштами в зв'язку з використанням його виробничого потенціалу. Концепція рентабельності розраховується на підставі притоку грошової "наличности", широко використовується в країнах з розвинутою ринковою економікою.

 

Рис.1.8. Формування показників рентабельності

 

Вона більше приоритетна, тому що операції з грошовими потоками є признакою  інтенсивного типа виробництва ознакою "здоров'я" економіки і фінансового стану підприємства. Перехід на використання цієї концепції потребує перебудови звітності підприємства. Ця робота минається лише на початковій стадії.

Різноманітність показників рентабельності визначає альтернативність пошуку шляхів її підвищення. При аналізі шляхів підвищення рентабельності важливо розрізняти вплив зовнішніх та внутрішніх факторів. Такі показники, як ціна продукту і ресурсу, об'єм використовуємих ресурсів та обсяг виробництва продукції, прибутку від реалізації та рентабельності (доходності) продаж, знаходяться між собою в тісному функціональному зв'язку.

Підприємство на сам  перед звертає свою увагу на проблеми контролю за змінами промислової  виробничості і стараються знизити  роль зовнішнього фактору, або фінансової виробничості. Однією з вимог процвітання підприємства являється розширення ринку збуту продукції за рахунок зниження ціни за пропонуємі товари. Оскільки цей процес не супроводжується зниженням цін на використовуємі ресурси, то роль дефлятора ціни в формуванні доходності підприємства знижується. Це "природним" шляхом переключає сферу вимог керівництва на контроль за зміненням промислової виробничості, тобто за внутрішніми факторами: зниження матеріалоємності і трудоємкості продукції, підвищення віддачі основних фондів, машин та обладнання.

Основні показники рентабельності:

• Рентабельність продукції;
• Рентабельність продаж;
• Рентабельність активів;
• Рентабельність текучих активів;
• Рентабельність власного акціонерного капіталу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Аналіз прибутку і рентабельності виробничо-господарської діяльності підприємства

2.1. Аналіз прибутку діяльності підприємства

 

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Прибуток підприємство одержує головним чином від реалізації продукції, а також від інших видів діяльності (здача в оренду основних фондів, комерційна діяльність на фондових і валютних біржах і т.д.). Прибуток - це частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері звертання, що безпосередньо одержують підприємства. Тільки після продажу продукції чистий доход приймає форму прибутку. Кількісно вона являє собою різницю між виторгом  і повною собівартістю реалізованої продукції. Виходить, чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше одержить прибутку, тим краще його фінансовий стан.

Слід зазначити, що в  аналізі використовуються наступні показники прибутку:

- балансовий прибуток;

- прибуток від реалізації продукції, робіт і послуг;

- прибуток від іншої реалізації;

- фінансові результати від позареалізаційних операцій;

- оподатковуваний прибуток;

- чистий прибуток.

Балансовий  прибуток складається з прибутку від реалізації продукції (виторг від реалізації продукції без непрямих податків мінус витрати на виробництво і реалізацію продукції) плюс позареалізаційні доходи (доходи по цінних паперах, від пайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі

майна в оренду і т.п.) мінус позареалізаційні витрати (витрати на виробництво, що не дало продукції, на зміст законсервованих виробничих потужностей, збитки від списання боргів і т.д.). Враховується також і прибуток від іншої реалізації.

Оподатковуваний прибуток являє собою різницю між балансовим прибутком і сумою податку на нерухомість, прибутку, оподатковуваної податком на доход (по цінних паперах і від пайової участі в спільних підприємствах), прибутку, отриманого понад граничного рівня рентабельності, що вилучається цілком у бюджет, витрат, що враховуються при численні пільг по податку на прибуток (заходу щодо ліквідації наслідку катастрофи на ЧАЕС, природоохоронні і протипожежні заходи, утримування дитячих оздоровчих таборів, будинків старих і т.д.).

Чистий  прибуток - це той прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, економічні санкції і відрахуванні в благодійні фонди.

У процесі аналізу  необхідно вивчити склад балансового  прибутку, її структуру, динаміку і  виконання плану за звітний рік.

Проведемо аналіз складу, динаміки і виконання плану балансового прибутку ТОВ НКФ "Консалекс" (Табл. 2.1.)

Як показують дані табл. 2.1. план по балансовому прибутку перевиконаний на 9,13%. Темп її приросту до минулого року склав 21,04%. Найбільшу частку в балансовому прибутку займає прибуток від реалізації товарної продукції (95,93%). Питома вага позареалізаційних фінансових результатів у 2011 р. склав 4,07%.Питома вага прибутку від реалізації продукції в загальній сумі балансового прибутку в 2011 р. у порівнянні з 2010 р. збільшився на 1,87% .

 

Рис.2.1 Блок-схема факторного аналізу прибутку

 

 

Таблиця 2.1.

 

Динаміка і виконання  плану балансового прибутку за 2011 рік

 

Зміст балансового прибуток	2010 р.		2011 р.
	Сума, тис. грн.	Струк тура, %	План		Факт
			Сума, тис. грн.	Структура, %	Сума, тис. грн.	Структура, %
Балансовий прибуток	1893,35	100	2100	100	2291,73	100
Прибуток від реалізації продукції	1780,92	94,06	2100	100	2198,47	95,93
Позареалізаційні фінансові результати	112,43	5,94			93,26	4,07

 

Основну частину прибутку підприємства одержують від реалізації продукції і послуг. У процесі  аналізу вивчаються динаміка, виконання  плану прибутку від реалізації продукції  і визначаються фактори зміни  її суми.

Проведемо аналіз впливу перерахованих вище факторів на суму фактичного прибутку звітного року, у порівнянні з планової, використовуючи дані, приведені в табл.2.2.

Розрахунок впливу цих  факторів на суму прибутку можна виконати способом ланцюгових підстановок.

План по сумі прибутку від реалізації продукції в звітному році підприємство перевиконало на 98,47 тис. грн. (2198,47-2100), чи на 4,69%.

 

Таблиця 2.2.

 

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції (тис. грн.)

 

Показник	План	Факт	Відхилення (+,-)	Виконання плану
Обсяг реалізованої продукції	1954,545	1985,584	31,038	101,59%
Виручка від реалізації (продукції ПДВ, акцизного податку  й інших відрахувань)	10750	10920,710	170,71	101,59%
Повна собівартість реалізованої продукції (ПС)	9650	9722,240	72,24	100,84%
Прибуток від реалізації продукції (П)	2100	2198,470	98,47	104,69%

 

Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і плановій величині інших  факторів. Для цього варто розрахувати  відсоток виконання плану по реалізації продукції, а потім планову суму прибутку скорегувати на цей відсоток.

Виконання плану по реалізації обчислюють зіставленням фактичного обсягу реалізації з плановим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному й у вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна

по своєму складі), для  чого бажано використовувати базовий (плановий) рівень собівартості окремих  виробів, тому що собівартість менше  піддана впливу структурного фактора, ніж виторг.

На даному підприємстві виконання плану по реалізації складає:

 

   (4)

 

Якби не змінилася  величина інших факторів, сума прибутку повинна була б збільшитися на 1,59% і скласти 2133,348 тис. грн. (2100  101,59%).

За даними табл. 2.2 можна установити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.

Слід зазначити, що на зміну рівня фактичного прибутку в порівнянні з її плановим рівнем впливало лише два фактори: обсяг  реалізованої продукції і собівартість одиниці продукції. Це зв'язано з  тим, що фактична ціна в порівнянні з планом не змінилася.

 Також в умовах  розглянутого підприємства немає  структурних зрушень в асортименті  продукції, що випускається, тому  що воно випускає всього один  вид продукції.

 

 

Таблиця 2.3

 

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції.

 

 

Показник	Умови розрахунку			Порядок розрахунку	Сума прибутку, тис. грн..
	Обсяг реалізації тис. бан.	Ціна одиниці продукції, грн	Собівартість одиниці  продукції, грн
База	1959,320	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП0	1780,918
Усл1	1985,584	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП1	1804,791
Усл2	1985,584	5,50	4,391	(Ц1-С0)VРП1	2201,907
Звіт	1985,584	5,50	4,391	(Ц1-С1)VРП1	2198,472

 

- обсяг реалізованої  продукції;

- собівартість одиниці  продукції;

- рівень середньореалізаційних цін.

Це пов'язано з тим, що в умовах розглянутого підприємства немає структурних зрушень в асортименті продукції, що випускається, тому що воно випускає всього один вид продукції.

1. Зміна прибутку за  рахунок зміни обсягу реалізації  продукції:

 

(5)

 

2. Зміна прибутку за рахунок зміни ціни одиниці продукції:

 

(6)

 

3. Зміна прибутку за  рахунок зміни собівартості одиниці  продукції:.

(7)

 

4. Сумарна зміна прибутку:

 

(8)

Цей же результат одержуємо як суму відхилень прибутку за рахунок впливу окремих факторів:

(9)

Аналіз показує, що найбільший вплив на збільшення прибутку в звітному році зробило підвищення рівня средньореалізаціоних цін (397,117 тис.грн.).