Денежно-налоговая политика России

1. Обеспечение посткризисного роста национальных экономик;
2. Нормализация ситуации в сфере государственных финансов;
3. Гарантии социальной стабильности экономического развития.

Данные проблемы характерны с точки зрения концепции циклического развития, когда в период рецессии правительство стремительно стимулирует экономику за счет усиления совокупного спроса. Из-за этого публичные финансы испытывают дополнительную нагрузку. Это, в свою очередь, порождает интерес к стимулированию предложения. Одновременно с этим требуется поддерживать определённый уровень социальных гарантий населению, чтобы удерживать общество от социальных взрывов.

Реализация основных задач национальной налогово-бюджетной политики  в современных условиях отличается противоречивостью подходов решения каждой из трех выше указанных проблем. В первом случае налоги следует понижать. Во втором и третьем случаях   налоги не могут уменьшаться: появляются более высокие ставки и новые виды налогов. Главной дилеммой   налогово-бюджетной политики становятся противоречие между необходимостью поддержания умеренного характера налогообложения для стимулирования посткризисного роста экономики, а так же объективная потребность в повышении налогов для решения проблем в сфере государственных финансов. Следовательно, национальная налогово-бюджетная политика в равной степени должна отвечать данным противоречивым направлениям развития налоговых систем. 

Индивидуальные подоходные налоги (ИНП) в период кризиса и после него оказались  в центре налоговой стратегии правительств многих стран, в т.ч. в странах Евросоюза.

На рост ставок ИПН пошли такие страны Еврозоны как Греция, Италия, Португалия.  Высшую ставку ИПН с 2010 года получили: Великобритания( с 40% до 50%), Греция(  с 40% до 45%), Португалия(с 42% до 45,9%), Латвия ( с 23% до 26%), Италия( с 44,9% до 45, 2%).

Среди косвенных налогов объектом повышения стали НДС и акцизы. Первоочередные товары будут покупаться в любом случае. Поэтому на них и повысили акцизы.

 

 

 

 

 

Табл.3 Динамика изменений в стандартной ставке НДС в странах-членах Европейского Союза и Швейцарии в 2008-2011 гг.

 

Страна	НДС%, 2008 г	НДС %, 2009	НДС %, 2010	НДС %,2011
Великобритания	17,5	15	17,5	20
Греция	19	19	23	23
Ирландия	21	21,5	21	21
Исландия	24,5	24,5	25,5	25,5
Испания	16	16	16	18
Латвия	18	19	21	22
Литва	18	20	21	21
Португалия	21	20	23	23
Румыния	20	22	24	24
Финляндия	22	19	23	23
Чехия	19	19	20	20
Швейцария	7,6	7,6	7,6	8
Эстония	18	20	20	20

 

Очевидно, что наиболее заметную корректировку НДС пришлось сделать Великобритании, Греции, Румынии, Португалии, Литве, Испании и Эстонии. В данной таблице мы видим,что с каждым годом НДС во всех представленных странах повышается, потому что в результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага и налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях. А цены растут каждый год. Именно поэтому НДС в каждой стране и  с каждым годом повышается.

Наряду с повышением действующих налогов правительства ряда стран уже выступили с предложением введения нового налога, который призван нормализовать финансовую политику.

 

2. Бюджетно-налоговая политика РФ.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации, единством форм бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов.

1. СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ1) (в процентах от общей суммы доходов и расходов)

	2008	2009	2010	2011
Доходы - всего	100	100	100	100
из них:
налог на прибыль организаций	15,7	9,3	11,1	10,9
налог на доходы физических лиц	10,4	12,2	11,2	9,6
налоги и взносы на социальные нужды	13,2	16,9	-	-
из них единый социальный налог	5,1	7,2	-	-
страховые взносы на обязательное социальное страхование	-	-	15,5	16,9
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги), реализуемые      на территории Российской Федерации	6,2	8,7	8,3	8,4
на товары, ввозимые на территорию      Российской Федерации	7,1	6,4	7,3	7,2
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории      Российской Федерации	2,0	2,4	2,8	2,9
ввозимым на территорию Российской      Федерации	0,2	0,1	0,2	0,2
налоги на совокупный доход	1,2	1,3	1,3	1,1
налоги на имущество	3,1	4,2	3,9	3,3
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование   природными ресурсами	10,9	7,9	9,0	10,0
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	0,0	0,0	0,3	0,0
доходы от внешнеэкономической деятельности	22,4	19,7	20,1	22,4
доходы от использования имущества, находящегося   в государственной и муниципальной собственности	2,7	4,8	4,2	3,2
платежи при пользовании природными ресурсами	0,9	0,6	0,5	0,5
доходы от приносящей доход деятельности	0,5	0,5	0,3	0,2
Расходы - всего	100	100	100	100
из них на:
общегосударственные вопросы	9,22)	8,22)	8,22)	6,8
обслуживание государственного и   муниципального долга	1,3	1,5	1,5	1,6
национальную оборону	7,5	7,4	7,3	7,6
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	7,8	7,8	7,6	7,6
национальную экономику	16,1	17,3	13,2	14,0
из нее на:
топливно-энергетический комплекс	0,3	0,5	0,3	0,3
сельское хозяйство и рыболовство	1,7	1,7	1,5	1,3
транспорт	2,1	2,3	2,6	2,5
дорожное хозяйство (дорожные фонды)	4,6	3,8	3,7	3,6
связь и информатику	0,4	0,3	0,4	0,4
прикладные научные исследования в      области национальной экономики	0,5	0,7	0,7	0,9
другие вопросы в области национальной      экономики	5,6	7,0	3,0	4,1
жилищно-коммунальное хозяйство	8,2	6,3	6,1	6,0
социально-культурные мероприятия	50,9	52,8	57,5	56,2

 

1) Расчет осуществлен с учетом  бюджетов государственных внебюджетных  фондов.  
2) С учетом обслуживания государственного и муниципального долга [2].

        Из данной таблицы, приведенной выше, мы видим, что расходы и доходы  на различные государственные нужды как повышались, так и понижались. Это зависит от важности той или иной сферы для жизнедеятельности общества, а так же от степени полезности данных сфер для государства. Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования величины расходов, выявления возможностей дополнительного привлечения средств. Принцип реальности предполагает отражение в бюджете действительного состояния доходов и расходов государства. Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований: предварительное обсуждение проекта бюджета на открытых заседаниях парламента; опубликование утвержденного бюджета после принятия закона о нем; сообщения в ходе исполнения бюджета по месяцам, кварталам и т. д.

В соответствии с законодательством принцип самостоятельности обеспечивается для каждого органа власти наличием собственных источников доходов и правом определять объемы и направления их использования в соответствии с выполняемыми функциями.

Бюджетный процесс — это регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Содержание бюджетного процесса определяется государственным и бюджетным устройством РФ.

Главные стратегические направления сокращения дефицита бюджетов:

1. развитие экономики;
2. реструктуризация расходов бюджетов всех уровней;
3. совершенствование налоговой системы и системы межбюджетных отношений;
4. усиление контроля за собираемостью налогов, за целевым и экономичным использованием бюджетных ассигнований;
5. глубокая реформа жилищно-коммунального хозяйства, топливно-энергетического комплекса и др.;
6. четкое законодательное разграничение компетенции уровней власти по бюджетным вопросам и др.

Рефинансирование долга – это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям.

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет данного образования, из которого часть средств зачисляется непосредственно в фонд данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет вышестоящего территориального образования и далее, в федеральный бюджет.

2. Основные направления реформирования бюджетного процесса на современном этапе. [3]

 

 

 

 

 

 

 

         Анализ системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1) создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога;

2) создание налоговой  системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки.

Система налогообложения.

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения. Это самая распространенная система налогообложения.          3.Взаимосвязь изменения ставок и сумм поступления налогов.

L-начальная ставка; N-предельная плюсовая ставка; M-ставка, при которой налоговые поступления снижаются до исходного уровня.

           Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок. Налоговым кодексом установлены условия и ограничения применения ПСН.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Данная система тоже имеет достаточно выгодные условия в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Мнения российских экономистов о необходимых направлениях проведения фискальной политики.

Анализ видов налогов свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, налоговая система России не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной по исчислению налогов, потому что она ещё не усовершенствована до конца.

Для того, чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:

А) снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;

Б) сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих. [1]

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и планы на 2012-2013 года.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышения определенности условий ведения экономической политики. В трехлетней перспективе 2011-2013 годов приоритеты Правительства РФ в области налогово й политики таковы: создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в будущем. Данная политика будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса и на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.

Основными направлениями, одобренные в 2009 году, стали:

1. Совершенствование налога на прибыль организации;
2. Совершенствование налога на добавленную стоимость;
3. Совершенствование акцизного налогообложения;
4. Совершенствование налога на доходы физических лиц;
5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного и налога на имущество физических лиц;
6. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых;
7. Совершенствование налогообложения в рамках определенных налоговых режимов;
8. Совершенствование налогового администрирования;
9. Отмена единого социального налога;
10. Совершенствование гос. Пошлины;
11. Совершенствование транспортного налога;
12. Совершенствование налога на имущество организаций.