Проспект ценных бумаг — официальный
документ, который готовится компанией-эмитентом, утверждается её Советом директоров,
и содержит существенную информацию об
эмитенте и его ценных бумагах.
В случае если регистрация эмиссии
ценных бумаг кредитной организации производится
без регистрации проспекта эмиссии, то
процедура эмиссии включает в себя следующие
этапы:
а) принятие эмитентом решения
о выпуске;
б) регистрация выпуска ценных
бумаг;
в) изготовление сертификатов
ценных бумаг (для документарной формы
выпуска);
г) размещение ценных бумаг;
д) регистрация отчета об итогах
выпуска.
В случае если регистрация эмиссии
ценных бумаг кредитной организации сопровождается
регистрацией проспекта эмиссии, то процедура
выпуска включает в себя следующие этапы:
а) принятие эмитентом решения
о выпуске;
б) подготовка проспекта эмиссии;
в) регистрация выпуска ценных
бумаг и проспекта эмиссии;
г) раскрытие всей информации,
содержащейся в проспекте эмиссии в средствах
массовой информации;
е) изготовление сертификатов
ценных бумаг (для документарной формы
выпуска);
ж) размещение ценных бумаг;
з) регистрация отчета об итогах
выпуска;
и) раскрытие всей информации,
содержащейся в отчете об итогах выпуска.
Приобретение в результате
одной или нескольких сделок одним юридическим
или физическим лицом, либо группой юридических
и (или) физических лиц, связанных между
собой соглашением, либо группой юридических
лиц, являющихся дочерними или зависимыми
по отношению друг к другу, более 5% акций
кредитной организации требует уведомления
Банка России, более 20% - предварительного
согласия, данного территориальным учреждением
Банка России по месту нахождения кредитной
организации.
Кредитная организация обязана
получать предварительное разрешение
на увеличение своего уставного капитала
за счет средств нерезидентов независимо
от объема акций, предполагаемого для
размещения среди них. Данное разрешение
выдается Банком России и должно быть
получено до заключения кредитной организацией
договоров купли - продажи своих акций
нерезидентам.
Решение о выпуске ценных бумаг
принимается тем органом кредитной организации,
который имеет соответствующие полномочия
согласно действующему законодательству.
По каждому выпуску эмиссионных ценных
бумаг должно быть зарегистрировано отдельное
решение о нем.
Проспект эмиссии готовится
правлением или другим уполномоченным
органом кредитной организации, подписывается
руководителем и главным бухгалтером,
сшивается, его страницы пронумеровываются,
прошнуровываются и скрепляются печатью
кредитной организации. Проспект эмиссии
первого выпуска акций учреждаемой кредитной
организации готовится ее учредителями
и подписывается членами назначенного
учредителями органа по созданию кредитной
организации, скрепляется печатями всех
учредителей кредитной организации или
тех учредителей, которым такое право
доверено собранием учредителей. Если
кредитная организация создается только
физическими лицами, то скрепление проспекта
эмиссии печатями не требуется.
Проспект эмиссии должен быть
заверен независимой аудиторской фирмой
в следующих случаях:
а) при выпуске акций, связанном
с увеличением уставного капитала;
б) при выпуске акций, осуществляемом
в процессе преобразования кредитной
организации из общества с ограниченной
ответственностью в акционерное общество;
в) при выпуске акций, осуществляемом
при создании кредитной организации путем
слияния, разделения и выделения;
г) при выпуске облигаций.
На титульном листе проспекта
эмиссии рядом с печатью аудиторской фирмы
должна стоять фраза следующего содержания:
"Финансовая информация, содержащаяся
в проспекте эмиссии, соответствует данным
бухгалтерского учета. Бухгалтерский
учет ведется в соответствии с действующими
правилами". Если в ходе проверки аудиторской
фирмой выявлены нарушения в ведении бухгалтерского
учета кредитной организации - эмитента,
требующие изменения его финансовой отчетности,
представленной в проспекте эмиссии, то
в этом случае в проспект эмиссии должна
быть включена исправленная отчетность
и аудиторская фирма должна сделать дополнительную
надпись с указанием данного факта. В проспект
эмиссии в данном случае прикладывается
также полное аудиторское заключение
с перечислением всех выявленных нарушений
в ведении бухгалтерского учета кредитной
организации - эмитента.
Кредитная организация - эмитент
и должностные лица, подписавшие проспект
эмиссии, отвечают за достоверность информации,
включенной в проспект эмиссии.
Для регистрации выпуска своих
ценных бумаг кредитная организация -
эмитент представляет в регистрирующий
орган следующие регистрационные документы:
а) заявление на регистрацию
б) решение о выпуске ценных
бумаг
в) проспект эмиссии
г) копии учредительных документов
(в случае выпуска акций при создании кредитной
организации в форме акционерного общества);
д) копию платежного поручения
об уплате налога на операции с ценными
бумагами
е) документ, подтверждающий
согласование данного выпуска с соответствующим
учреждением Государственного комитета
Российской Федерации по антимонопольной
политике и поддержке новых экономических
структур в случае, если изменение уставного
капитала кредитной организации по итогам
эмиссии составит не менее 500 млн. рублей;
ж) копии договоров или других
необходимых документов, подтверждающих,
что данный выпуск облигаций обеспечен
третьими лицами, в случае, если выпуск
облигаций сопровождается обеспечением,
предоставленным в целях выпуска облигаций
третьими лицами;
з) выписку из протокола решения
уполномоченного органа кредитной организации,
подтверждающая принятие решения о выпуске
ценных бумаг;
и) выписку из устава при проведении
открытой подписки на голосующие акции
и ценные бумаги, конвертируемые в голосующие
акции, с их оплатой деньгами в случае,
если уставом кредитной организации для
акционеров - владельцев голосующих акций
предусматривается преимущественное
право приобретения этих ценных бумаг
в количестве, пропорциональном количеству
принадлежащих им голосующих акций кредитной
организации;
к) выписку из решения общего
собрания акционеров в случае неприменения
преимущественного права;
л) выписку из устава, подтверждающую
отражение в уставе изменения размера
уставного капитала с учетом итогов предыдущей
эмиссии акций (при осуществлении выпуска
акций).
Если регистрация выпуска ценных
бумаг производится в территориальном
учреждении Банка России, то заявление
на регистрацию, решение о выпуске ценных
бумаг, проспект эмиссии представляются
в 4-х экземплярах. При регистрации выпусков
в Банке России указанные документы представляются
в 3-х экземплярах.
Регистрационные документы
первого выпуска акций кредитной организации
представляются в регистрирующий орган
одновременно с подачей в Банк России
других документов, необходимых для государственной
регистрации самой кредитной организации.
Не позднее 30 дней после завершения
процесса размещения ценных бумаг кредитная
организация - эмитент анализирует его
результаты и составляет отчет об итогах
выпуска. Отчет подписывается руководителем
кредитной организации и главным бухгалтером,
скрепляется печатью кредитной организации
и утверждается уполномоченным органом
управления кредитной организации.
3 Учет кредитными организациями
ценных бумаг
3.1 Учет выпущенных депозитных
и сберегательных сертификатов
Депозитный или сберегательный
сертификат — это письменное свидетельство
банка-эмитента о вкладе денежных средств,
удостоверяющее право вкладчика или его
правопреемника на получение по истечении
установленного срока суммы вклада и процентов
по нему. Можно сказать, что депозитные
и сберегательные сертификаты представляют
собой частный случай облигаций.
Оплачены затраты, связанные
с выпуском облигаций:
Дт 60312 «Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями» (А)
Кт 20202 «Касса» (А), 30102 «Корсчета
кредитных организаций в Банке России»
(А).
Отнесены на расходы кредитной
организации затраты, связанные с выпуском
облигаций:
Дт 70606 «Расходы» (А)
Кт 60312 «Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями» (А)
Выпуск депозитных сертификатов:
Дт 30102 «Корсчета кредитных
организаций в Банке России» (А),405 «Счета
организаций, находящихся в федеральной
собственности» - 408 «Прочие счета»
Кт 521 «Выпущенные депозитные
сертификаты»;
Выпуск сберегательных сертификатов:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»,30102
«Корсчета кредитных организаций в Банке
России», 423 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц»
Кт 522 «Выпущенные сберегательные
сертификаты»
Погашение сертификатов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции
а активными счетами при двойной записи»
(П)
Кт 90704 «Собственные ценные
бумаги, предъявляемые для погашения»
(А)
3.2 Учет выпущенных облигаций
Облигация – это ценная бумага,
удостоверяющая право ее держателя на
получение от лица, выпустившего облигацию,
в предусмотренный ею срок номинальной
стоимости облигации или иного имущественного
эквивалента.
По облигациям эмиссия учитывается
на счетах ДЕПО проводкой:
Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении
в депозитарии» (А)
Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращении»
(П).
Оплачены затраты по выпуску
ценных бумаг:
Дт 60313 «Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,30102
«Корсчета кредитных организаций в Банке
России».
Начисление процентов на конец
месяца:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 52501 «Обязательства по процентам
и купонам по выпущенным ценным бумагам»
(П)
Прием облигаций, предъявленных
к погашению:
Дт 90704 «Собственные ценные
бумаги, предъявленные к погашению» (А)
Кт 99999 «Счет для корреспонденции
а активными счетами при двойной записи».
Выплаты номинальной
стоимости облигаций, процентов
по ним:
Дт 52404,52401
Кт 20202,30102,405-408
Погашение облигаций:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции
а активными счетами при двойной записи».
Кт 90704 «Собственные ценные
бумаги, предъявленные к погашению» (А)
3.3 Учет выпущенных векселей
Вексель — это ценная бумага,
выпуск и обращение которой осуществляется
в соответствии с особым законодательством,
называемым вексельным правом. Данная
ценная бумага удостоверяет долг одного
лица (должника) другому лицу (кредитору),
выраженный в денежной форме, права на
который могут передаваться любому другому
лицу путем приказа владельца векселя
без согласия того, кто выписал его.
Бухучет собственных векселей
ведется с использование счета 523 «Выпущенные
векселя и банковские акцепты».
Полученные денежные средства
за реализованные векселя:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»,30102 «Корсчета кредитных организаций
в Банке России»,405-408
Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские
акцепты».
Списание бланков собственных
векселей:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции
а активными счетами при двойной записи»
Кт 90701 «Бланки собственных
ценных бумаг для распространения» (А)
Погашение векселей:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции
а активными счетами при двойной записи»
Кт 90704 «Собственные ценные
бумаги, предоставленные для погашения»
Оплата досрочно предъявленные
векселей:
Дт 523
Кт 20202,30102,405-408
4 Операции с ценными
бумагами
4.1 Виды деятельности кредитных
организаций на рынке ценных
бумаг
Общей тенденцией развития банковских
систем рыночного типа является универсализация
деятельности банков, которая проявляется
в расширении их присутствия на рынке ценных
бумаг. Российские банки превратились
в крупнейших операторов финансового
рынка, на их долю приходится значительная
доля портфелей ценных бумаг, сосредоточенных
у институциональных инвесторов.
Деятельность банков на рынке
ценных бумаг можно разделить на четыре
вида, которые отражают различную роль,
выполняемую банками при проведении определенных
операций с ценными бумагами:
а) деятельность банков как
эмитентов;
б) деятельность банков как
инвесторов;
в) деятельность банков как
профессиональных участников рынка ценных
бумаг;
проведение традиционных банковских
операций, связанных с обслуживанием рынка
ценных бумаг.
Деятельность банков
как эмитентов включает в себя операции по
эмиссии (выпуску) собственных ценных
бумаг и их первичному размещению.
Действующее законодательство
разрешает коммерческим банкам выпускать
следующие виды ценных бумаг: акции, облигации,
чеки, векселя, депозитные и сберегательные
сертификаты, производные ценные бумаги.
Выпуская облигации, коммерческие
банки привлекают дополнительные заемные
средства.
Эмитируя векселя, чеки, депозитные
и сберегательные сертификаты, коммерческие
банки выполняют одно из своих основных
предназначений — аккумуляцию денежных
и создание платежных средств.
Целью выпуска акций является
формирование уставного капитала.
Привлечение дополнительного
капитала акционерными банками может
осуществляться путем размещения дополнительных
акций. Банк может выпускать акции именные
(в документарной и в бездокументарной
формах) и на предъявителя. Акции на предъявителя
выпускаются только в документарной форме.
Могут также выпускаться обыкновенные
и привилегированные акции. Порядок эмиссии
привилегированных акций, условия их выпуска
специально оговариваются в уставе банка.
Деятельность банков
как инвесторов предполагает проведение операций
по покупке и продаже ценных бумаг; размещение
кредитов под залог приобретенных ценных
бумаг; операции по реализации банком-инвестором
прав, удостоверенных приобретенными
ценными бумагами: получение процентов,
дивидендов и сумм, причитающихся в погашение
ценных бумаг; участие в управлении акционерным
обществом-эмитентом; участие в процедуре
банкротства в качестве кредитора или
акционера; получение причитающейся доли
имущества в случае ликвидации общества.