Бюджетно-налоговая политика

Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми,удобными и понятными для всех субъектов налогообложения. В странах развитогорынка основным налогом является личный подоходный налог или налог на физическихлиц. [15, c.155] В США доля налога на прибыль составляет в системе федеральныхналогов всего лишь 10 %, в то время как налог на личный доход приближается кего половине. В Казахстане же доля подоходного налога с физических лицсоставляет чуть более 3 % в общем объеме всех платежей. Такая структураналогообложения объясняется ее корнями, которые десятилетиями питали обществогосударственного социализма, организованного на принципах хозяйствования,противоречащих рынку. В результате налоговая система в Казахстане становитсяисточником хозяйственных деформаций. Это проявляется по следующим направлениям:

-  государство сталкивается со слабой собираемостью налогов,поскольку бизнес имеет множество способов укрыть налоги;

-  налогообложение провоцирует инфляционные процессы, так какпредприниматели стремятся переложить налог на отпускные цены;

-  возможность переложения налогов на плечи покупателей усиливаетсоциальную дифференциацию общества, поляризацию величин реальных доходовграждан, что обостряет социальную напряженность.

В дальнейшем, по мере роста доходов населения, Казахстандолжен сместить акценты налогообложения, увеличив налоги на доходы физическихлиц, смягчая налогообложение бизнеса.

 
2. Анализбюджетно-налоговой политики  Республики Казахстан

Налогово-бюджетнаяполитика в 2007 году была направлена на комплексное решение задач и достижениецелей устойчивого социально – экономического развития при одновременномвыполнении текущих обязательств государства.

За периодс 2002 года уровень налоговой нагрузки, как отношение доходов бюджета к ВВП,составляет в интервале 22,5-29 % ВВП.

Напротяжении лет наблюдается значительный рост поступлений доходов вгосударственный бюджет. Так, в 2003 год темп роста составил 133,1%, за 2004 год- 124,9%, за 2005 года – 148,9%, за 2006 год – 135,3%.

Ростпоступлений в бюджет связан, в первую очередь, с общим ростом экономики.

Принимались меры по решению задачи повышения качестваналогового администрирования и совершенствования налогового законодательства.Принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений внекоторые законодательные акты по вопросам налогообложения», который направленна противодействие незаконному предпринимательству, совершенствование процедурвозврата налога на добавленную стоимость (НДС) по экспортным операциям,ликвидацию излишних административных процедур, конкретизацию многих положенийНалогового кодекса. Законом также формируется законодательная основа дляширокого применения информационных технологий в налоговых отношениях.

ЗакономРеспублики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторыезаконодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в целяхснижения налоговой нагрузки в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие вдействие с 1 января 2007 года.

В целом,указанные законы направлены на снижение налоговой нагрузки, улучшение «собираемости»налогов, упрощение налогового администрирования, усиление налоговой дисциплины,что вкупе призвано оказать стимулирующее воздействие на развитиебизнес-сообщества.

Созданспециализированный отдел, занимающийся проверками крупнейших предприятий нефтегазовогои горнорудного секторов, у которых имеются «эксклюзивные» (т.е. отличные оттекущего налогового законодательства) налоговые режимы, в соответствии сзаключенными контрактами на недропользование, договорами приватизации илиинвестиционными соглашениями.

Всоответствии с принятым Законом Республики Казахстан «Об амнистии в связи слегализацией имущества» в областях проводится акция по легализации имущества.

Совершенствуетсясистема бюджетного планирования, которое будет повышено за счет обеспечения максимальнойпрозрачности и объективности в планировании бюджетных расходов, обоснованностиобъемов государственных закупок, результативности реализуемых паспортовбюджетных программ.

Приосуществлении таможенными органами правоохранительной деятельности в отчетномгоду возмещен ущерб государству по выявленным преступлениям и правонарушениям,а также в результате доначислений по результатам проверок на сумму свыше 7,7млрд. тенге.

Таможеннымиорганами непосредственно на таможенной границе самостоятельно выявлено 198фактов незаконного оборота наркотиков, изъято свыше 243,2 кг различныхнаркотических средств, в т.ч. героина 55,2 кг.

Вгосударственном бюджете по состоянию на 1 января 2007 года (без учетасверхплановых поступлении в Национальный фонд) поступления составили 2 174,2млрд.тенге, или 22,1% к ВВП, расходы – 2 092,6 млрд.тенге или 21,3% к ВВП.Превышение доходов над расходами государственного бюджета за отчетный периодсоставило 81,6 млрд.тенге, или 0,8% к ВВП.

В 2006 годурасходы государственного бюджета на образование составили 3,3% к ВВП, наздравоохранение — 2,3% к ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь — 4,3% к ВВП.

Расходыбюджета на оборонные нужды в 2006 году были определены в соответствии с Военнойдоктриной Республики Казахстан и составили 1,0% к ВВП.

Проводитсяработа по внедрению информационной системы «Электронные государственныезакупки».

Основнымистратегическими задачами в области бюджетной политики являются осуществлениеориентации бюджетной политики на развитие социально-экономической сферыгосударства во взаимосвязи со стратегией развития, а также обеспечениепрозрачности бюджета.

Основнойцелью бюджетной политики 2006 года являлось эффективное применение бюджетныхинструментов для решения приоритетных задач социально-экономического развития,а именно повышение конкурентоспособности экономики страны, направленное наускорение социальной и экономической модернизации Казахстана, в предстоящемпериоде — повышение эффективности государственных расходов, рациональноеиспользование бюджетных средств в условиях перехода с 1 июля 2006 года ксбалансированному бюджету, достижение открытости и прозрачности бюджетов ибюджетных процессов всех уровней.

Основнымиприоритетами расходования государственных бюджетных средств в отчетном году являлисьдальнейшая реализация политики развития системы здравоохранения и образования,углубление социальных реформ, реализация политики жилищного строительства,индустриально-инновационного развития, аграрного комплекса, развитие малого исреднего предпринимательства.

Дляпроведения взвешенной фискальной политики, направленной на обеспечениестабильности бюджета, ограничение государственных расходов, соблюдение жесткойбюджетной дисциплины, сбережение значительной части нефтяных доходов вНациональном фонде, стимулирование структурной перестройки экономики, принятЗакон Республики Казахстан «О внесении изменении и дополнений в некоторыезаконодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствованиябюджетного законодательства Республики Казахстан и деятельности НациональногоБанка Республики Казахстан».

Разграниченыпонятия «нецелевое использование», «необоснованное (неправомерное)использование», «неэффективное использование бюджетных средств», вводитсяпонятие «индикаторы», на основе которых определяются результативность реализациибюджетных программ.

В рамкахпоэтапного внедрения нормативного метода планирования в бюджетный процессцентральными государственными органами проводится работа по пересмотрудействующих нормативных правовых актов и переутверждению натуральных норм,утвержденных ведомственными приказами, постановлениями Правительства РеспубликиКазахстан в случае их актуальности.

С цельюустановления ответственности администраторов бюджетных программ и ихгосударственных учреждений за использование бюджетных средств также внесеныизменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «Об административныхправонарушениях» в части четкой регламентации правонарушений бюджетногозаконодательства и ужесточения ответственности государственных учреждений и ихруководителей путем увеличения размеров налагаемых штрафов.

Дляоптимизации количества стратегических государственных отраслевых(секторальных), региональных, бюджетных программ и эффективной их реализациипланируется внедрение новых подходов к разработке данных программ, и оценке ихэффективности.

Необходимонапрямую увязать бюджетные программы со стратегическими (программными)документами, для чего необходимо также усовершенствовать порядок разработкигосударственных, отраслевых (секторальных), региональных программ; повыситьэффективность бюджетных расходов через улучшение качества планированиябюджетных программ.

Длясовершенствования процесса планирования республиканского и местных бюджетовпланируется предоставление большей самостоятельности администраторам бюджетныхпрограмм и усиления ими ответственности за достижение конечных результатовреализуемых их программ, введение норм и нормативов для определения стоимостибюджетных программ и подпрограмм, количественных показателей для определениястоимости бюджетных программ и подпрограмм.

По прогнозуна 2008 год поступления государственного бюджета составят 21,3 % к ВВП, расходы– 22,5 % к ВВП, в том числе на образование — 3,6% к ВВП, на здравоохранение — 2,6% к ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь — 4,3% к ВВП.

Расходыбюджета на оборонные нужды в 2008 году определены в размере 1,2 % к ВВП.

Государственныйбюджет. За I квартал 2008 года поступления в государственный бюджет без учетапоступления займов составили 746,0 млрд. тенге и исполнены на 83,3 % к плану наотчетный период, в т.ч. доходов поступило 745,5 млрд. тенге, или 83,4 %, изкоторых налоговые поступления составили 568,0 млрд. тенге, 96,3 %, неналоговые– 20,2 млн. тенге, 170,8 %, поступления от продажи основного капитала – 14,2млн. тенге, 96,4 %, поступления трансфертов – 143,0 млн. тенге, 51,4 %,погашение бюджетных кредитов – 486,7 млн. тенге, 48,2 %, поступления от продажифинансовых активов государства – 86,5 млн. тенге, 1 169,1 %.

Расходыгосударственного бюджета без учета погашения займов за I квартал 2008 годасоставили 722,9 млн. тенге и исполнены на 89,3 % к плану по платежам наотчетный период в сумме 809,5 млн. тенге.

Профицитгосударственного бюджета за I квартал 2008 года составил 23,2 млрд. тенге.

Поступления вреспубликанский бюджет без учета поступления займов за 1 квартал 2008 годасоставили 597,0 млрд. тенге и исполнены на 80,3 % к плану на отчетный период, втом числе доходы исполнены соответственно на 588,3 млрд. тенге, 79,3 %, изкоторых налоговые поступления составили 398,7 млрд. тенге, 91,3 %, неналоговые– 18,2 млрд. тенге, 182,3 %, поступления от продажи основного капитала – 0,9млн. тенге, 36,0 %, поступления трансфертов – 171,4 млрд. тенге, 58,0 %,погашено бюджетных кредитов на 8,6 млрд. тенге, 823,7 %, поступило от продажифинансовых активов государства 0,1 млрд. тенге.

Расходыреспубликанского бюджета без учета погашения займов за I квартал 2008 годсоставили 614,2 млрд. тенге и исполнены на 93,2 % к плану по платежам наотчетный период в сумме 659,1 млрд. тенге.

Дефицитреспубликанского бюджета за I квартал 2008 года составил 17,2 млрд. тенге.

Местныебюджеты. По оперативным данным местных уполномоченных органов, за I квартал2008 года поступления составили 506,7 млрд. тенге, или 102,6 % к плану наотчетный период, из них доходы – соответственно 499,95 млрд. тенге, 103,0 %,погашено бюджетных кредитов на 6,7 млрд. тенге, 82,6 %, поступило от продажифинансовых активов государства – 0,7 млрд. тенге, 1 000,2 %.

Местныебюджеты за отчетный период произвели расходов (без учета погашения займов) вобъеме 455,8 млрд. тенге, что составило 90,9 % к плану на отчетный период всумме 501,4 млн. тенге.

Профицитместных бюджетов по итогам I квартала 2008 года составил 50,9 млн. тенге.

Поступления ииспользование Национального Фонда Республики Казахстан.

На 1 апреля2008 года средства Национального фонда Республики Казахстан составили 2 733,4млрд. тенге.

За I квартал2008 года в Фонд поступило 246,6 млрд. тенге, которые были сформированы за счетпоступлений прямых налогов от предприятий нефтяного сектора – 245,9 млрд. тенгеи поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения –0,7 млрд. тенге.

Налоговаяполитика. Распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан от 8 февраля 2008года № 31-р в расширенном составе создана Рабочая группа по разработке проектаНалогового кодекса Республики Казахстан (далее – Рабочая группа).

Совершенствованиеналогового законодательства Республики Казахстан будет осуществляться путем:

— приведенияналоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана,которая должна способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходубизнеса из «тени»;

— оптимизациильгот и соответствующего снижения налоговой нагрузки на несырьевой секторэкономики, приведение налогообложения юридических лиц в соответствие смеждународными стандартами;

— приведенияналога на добавленную стоимость в соответствие с лучшей мировой практикой;

— унифицирования акцизов на импорт и на внутреннее производство;

— реформирования специальных налоговых режимов в целях их большего соответствиятребованиям малого и среднего бизнеса;

— реформирования системы налогообложения недропользователей;

— упрощенияадминистрирования, введения правил налогового учета, повышения качестваналоговых услуг, сокращения налоговой отчетности, упорядочение проверок.

 
3. Основныенаправления фискальной  политики

Фискальнаяполитика в предстоящем среднесрочном периоде будет направлена на обеспечениестабильности национальной экономики.

Длядостижения целей сбалансированного и качественного роста экономики в областифискальной политики предусматривается:

-  эффективное использованиефискальных инструментов (расходы бюджета, регулирование налоговой нагрузки,размера гарантированного трансферта из Национального фонда и дефицита бюджета идр.) с целью достижения заданных параметров развития страны, а такжеоперативного реагирования на изменения ситуации;